完善银行业税收政策的初步建议

一、改革现行流转税制度,并在时机成熟时 改征增值税。 1.降低银行业的营业税税负,调整营业税 税率和税基。为了减轻银行业的税收负担,提高 我国银行业的国际竞争力,应适当降低银行业的 营业税税率。从我国的实际情况出发,为了避免 产生大的震动,银行业的营业税税率可以在 2003年降至5％的基础上,继续逐步调低至3％ 甚至零。在税率调低的基础上,可以考虑对所有 的贷款业务均按照利差收入征税。同时,对金融 机构往来收入征收营业税。在将来条件成熟时, 可将金融企业纳入增值税的征收范围,这样做既     

中国增值税、消费税的现状改革与发展（续）

增值税是间接消费税,也是中国税收的主要税种。中国增值税以销售发票作为征收依据并不科学,以零售环节不开发票避税,或网上商店销售避税最为突出,零售不开票造成偷税现象严重,导致税收管理困难、税收成本过高等等。研究增值税征收模式改革具体方案,从17%增值税中分出一部分累计到最终环节,作为零售环节直接税征收。并且采用成本固定税率方式及增值税专用发票减税方式,可以防止偷税,解决网上商店征税等问题。     

工业自销产品征税的新规定

<正> 财政部专门发出通知,对工业自销产品征税有新规定:1.工业企业将自产产品销售给商业批发企业(包括物资供销单位)、商品零售单位(包括工业企业附设的独立核算的部门)、个体商贩,今年开始均按实际销售收入征收产品税或增值税,不增营业税。     

营业税的纳税筹划探讨

营业税是与增值税并驾齐驱的两大税种之一,其征收范围广泛,对其进行税收筹划意义重大。从减少流转环节、增加扣除金额、降低适用税率、分开核算营业税、减少价外费用、利用股权转让置换不动产或无形资产六个方面来探讨营业税的税收筹划策略,以期减轻企业纳税负担、降低成本,使企业获得最大的经济效益。     

对增值税税制改革的几点看法

一、 增值税征税范围的改革 　　增值税按征税范围可以分为以下三种：一是小范围的增值税，这种增值税仅限于工业生产环节计缴增值税。我国在 1994年以前就实行这种增值税。这种增值税解决了传统的流转税在工业生产过程中由于重复征税所引起的税负不公平的问题，但对于在商品批发、零售环节以及服务业领域依然存在的重复征税问题却没有解决。二是中范围的增值税，其征税范围从工业生产环节扩大延伸到了商业和服务行业，具体又可分为两种小的类型，即在工业生产环节和商业批发环节征收，实行这种增值税的国家目前较少，比如韩国和我国。三是…     

“营改增”对企业财务管理的影响研究

在我国税种结构中,最重要的两种流转税税种是增值税和营业税。2009年国家实行增值税税收改革,由生产性消费税过渡到消费型增值税,避免了重复征税。“营改增”的此次试点,增值税税率新增加了6％和11％两个较低税率,同时,对于不满足小规模纳税人的企业和个人征收3％的增值税税率。“营改增”的一系列改革方案,对企业的财务管理产生了巨大的影响,也对税收负担带来了深远的变化。另外,税收的一系列改革和调整措施对全球经济危机起了有力的防御作用,保障了我国经济较快平稳地发展。“营改增”是我国积极顺应时代变化,进行经济改革的重要体现,实现了现代税制与现代国家相一致的重要组成部分。     

增值税改革对施工企业的影响及有关会计处理分析

建筑施工业征收增值税很可能是我国增值税改革的内容之一.本文试图对增值税改革导致施工企业的税负情况进行分析,从三个层次比较了增值税改革对施工企业的影响征收营业税和生产型增值税;征收生产型增值税和消费型增值税;征收营业税和消费型增值税,不同情况下施工企业的税负进行比较.     

增值税改革对施工企业的影响及有关会计处理分析

建筑施工业征收增值税很可能是我国增值税改革的内容之一。本文试图对增值税改革导致施工企业的税负情况进行分析，从三个层次比较了增值税改革对施工企业的影响：征收营业税和生产型增值税；征收生产型增值税和消费型增值税；征收营业税和消费型增值税，不同情况下施工企业的税负进行比较。     

谈营改增对公路桥梁施工企业的影响

现行的税收制度是增值税与营业税并行，造成税负不均衡，建筑业“营改增”势在必行。《财政部、国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》（财税[2011]110号）拟将建筑业营业税改征为增值税，税率为11％。将营业税改征增值税的目的是为完善税制，消除重复征税，使增值税形成一条完整的价值链，降低企业税收成本，促进经济结构调整，增强企业发展能力，促进国民经济健康协调发展。     

营业税改缴增值税物流行业调研报告出炉

物流企业营业税改缴增值税，其中交通运输业适用11％的税率：仓储企业适用6％的税率。这对于仓储企业来说，可谓一片欢呼：但是对于以运输业为主的物流企业来说，恐怕就高兴不起来了。     

建筑企业营业税改增值税对企业的影响

近年来我国为建立健全科学发展的税务征收体制、减轻税负、避免重复征税现象等问题,于2012年1月首先在上海推出了增值税改征营业税试点方案,范围涉及交通运输业和部分现代服务业并将不断深入,此次改革虽未明确将建筑业纳入试点范围,但是提出了建筑企业将适用百分之十一的增值税税率,可见建筑企业的“营改增”也是势在必行,本文通过对建筑企业营业税改征增值税对企业的影响分析,对建筑企业在这场改革中应该如何应对提出建议.     

对增值税“扩围”问题的探讨

增值税作为我国主要的流转税是于1994年税收制度改革后实施的，增值税的征税范围主要包括有形动产的生产、销售、批发零售、加工、修理等劳务范围，与之并行的是另一流转税是——营业税。随着我国社会主义市场经济的不断发展，营改增已成为发展的必然趋势。增值税的征收范围的扩大必须依据我国的实际国情而实行。本文以增值税扩围中存在的问题进行探讨，并提出具体的解决措施。     

“营改增”对企业财务管理的影响

传统营业税税务制度下,虽然营业税税率较低,但是其营业额全额征税、无法税前扣除成本费用等问题加重了企业的经营负担,营业税忽略了产品的流转环节,应税项目不仅需要多次缴纳营业税,而且应税项目的增值额还会被征收无法抵扣的增值税,导致企业的实际税负远远高于3%或5%。而"营改增"可以减轻企业的税负,降低企业的资金成本,实现对企业财务状况的优化。文章对"营改增"的相关概念、与传统营业税的差异进行总结,分析"营改增"对企业财务管理的影响,并提出具体的解决策略。     

营业税改革的难点

1.各行业之间税负差异的平衡。我国现行营业税按行业不同设置了三档税率,其中,交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业税率是3%,金融保险业、转让无形资产、销售不动产税率是5%,娱乐业税率是20%(除台球保龄球以外)。当这些行业改征增值税后,若按照当前两档税率征收增值税,由于行业特点不同,增值     

营业税改增值税的内容及其影响分析

文章在分析了国家营业税改增值税的必要性的基础上,从税目、税率及计税方法方面归纳了营业税改增值税的主要内容,并就营业税改增值税后对企业的影响进行了分析,指出了营业税改增值税的主要问题及提出了改进的建议。     

我国银行业税收政策存在的问题

正1.营业税按照营业额全额征收,金融业承担了营业税和增值税的双重税收负担,实际承担税负高于名义税率。由于我国银行业营业税是按照营业额全额征税,银行业流转税实际税率比名义税率更高,从而导致税收负担普遍偏高。如部分国外大型银行税收综合税负在30%左右,而我国国内几家大型商业银行税负水平大约在34%左右,中小银行的税负水平在39%左右。     

企业兼营不同税种的税收筹划

由于增值税税率高于大部分营业税税率,人们通常认为增值税税负高于营业税税负,但实际上并非完全如此。文章通过对含税销售额、不含税销售额的节税点增值率的计算和分析,利用税法所赋予的税收优惠或选择机会,对兼营增值税应税货物或劳务和营业税应税劳务的纳税问题进行了分析、筹划,力求最大限度地在法律允许的范围内减轻企业税收负担。     

中国消费税职能定位及改革策略研究

基于消费税多重职能冲突和调控作用有限,应在中国整体税制改革框架下重新定位消费税职能,平衡筹集财政收入职能与调节职能,考虑消费税与其他税种的统筹协调,并在此基础上考虑中国消费税改革问题.首先,适时将具备条件的过度消费会危害健康的商品、奢侈商品以及严重影响环境的高耗能、高污染、资源性商品及消费行为纳入消费税征收范围.其次,优化消费税税率水平和税率结构,确定税率水平和结构合理性的评价标准,适度提高未能充分发挥调节职能的应税消费品税率,适当调整消费税税率结构.再次,从改革消费税征收环节看,应依据是否具备在批发或零售环节征收选择适合征收环节后移的消费税品目,并考虑消费税征收环节后移关于消费税征收范围扩大的影响,进而关注征收环节改革后的税收征管效率和税负连锁变化.最后,基于消费税职能定位的收入归属改革,应关注消费税收入共享后将出现的新的省际失衡,警惕消费税收入共享可能带来的负面影响,并从财政体制框架予以完善.     

试论营业税改征增值税对不同行业的影响

国务院决定从2012年1月1日起,在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点,逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。营业税改征增值税有利于完善税制,消除重复征税;有利于公平税负,增强企业竞争力;有利于经济结构转型和税收征管,也符合国际惯例。营业税改征增值税对对各行业的影响各不相同。     

地方税制体系建设的措施

正1.零售环节开征销售税。在商品进入零售环节之前,征收增值税并全额作为中央税,在商品进入零售环节后不再征收增值税,而是按照商品零售价征收销售税并全额作为地方税,这样不仅有利于引导理性消费,体现税收调节意图,有利于地方政府转方式、调结构、扩内需,而且还有利于充实地方税源。2.改革个人所得税。推进个人收入申报、