坏账准备会计税务差异及其纳税调整

《企业会计制度》(以下简称《会计制度》)计入费用的坏账准备与《企业所得税税前扣除办法》(以下简称《扣除办法》)允许税前扣除的坏账损失或准备,两者存在较大差异。企业列支的坏账准备超过税法规定范围和标准部分,不得在税前扣除,应进行纳税调整。现就两者差异和如何进行纳税调整作一些探讨。 一、两者之间的差异 (一)两者遵循的原则不同。《会计制度》遵循谨慎性原则,对应收款项要求合理地预计可能发生的坏账,对于没有把握能够收回的应收款项,应当计提坏账准备。 《扣除办法》遵循确定性原则,纳税人扣除费用不论何时支付,其金额必须是确定的。纳税人发生的坏账损失,原则上按实际发生额据实扣除。 (二)两者对计提坏账准备的方法不同。《会计制度》规定企业只能采用备抵法(如余额百分比法、销货百分比法和账龄分析法等)核算坏账损失。     

外商投资企业坏账损失会计与税法的处理差异

为了加强坏账损失的税前扣除管理,国家税务总局在《外商投资企业和外国企业所得税法》(以下简称《税法》)、《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》(以下简称《细则》)的基础上,又先后下发了《国家税务总局关于取消及下放外商投资企业及外国企业税务行政审批项目的后续管理问题的通知》(国税发[2003]127号)、《国家税务总局关于外商投资企业从事电信业务所发生的坏账损失税务处理问题的通知》(国税函[2004]90     

电网企业职工福利费会计和税务处理差异分析

会计和税务对职工福利费的处理方法存在很多差异,这既影响了电网企业职工福利费的会计与税务处理,又影响了个人所得税和企业所得税的缴纳。因此,有必要分析关于职工福利费的会计与税务处理方面的差异,更好的指导电网企业职工福利费的正确管理和核算。为明确和规范职工福利费的涉税事项,国家税务总局于2009年1月4日印发了《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号,以下简称国税函[2009]3号文),对职工福利费的税前扣除范围及日常核算等问题作出了规定,而财政部2009年11月12日印发的《关     

基层央行支付清算岗位风险防范的思考与对策

正一、当前基层央行支付清算岗位存在的主要风险(一)内控制度适应性滞后的风险应引起重视在金融服务方式不断创新的背景下,内控制度的适应性对防范风险显得尤为重要。尽管第二代支付系统和ACS系统上线后,人总行及时下发了《中央银行会计核算数据集中系统业务处理办法》(以下简称《业务处理办法》)和《中国人民银行会计集中核算管理规定》(以下简称《核算管理规定》),为支付清算系统的安全稳健运行提供了有力保障。但是,总行的办法规定     

税务筹划:无形资产会计与税法差异

在国家税务总局2000年5月16日颁发的《企业所得税税前扣除办法》（以下简称《扣除办法》）中，对涉及无形资产的会计事项从税收上作出了规定；2001年1月18日，财政部颁布的《企业会计准则——无形资产》（以下简称《准则》），对无形资产会计事项进行了规范（同时体现在《企业会计制度》中，以下简称《制度》）。无形资产的研究开发、计价、摊销，无形资产的捐赠与受捐，无形资产的投资、转让等，按《准则》、《制度》的会计处理与税法规定有诸多差异。如何正确进行无形资产会计处理和涉税会计事项调整，如何利用两者的差异进行税务筹划，这…     

坏账准备的所得税会计处理

《企业会计准则第8号——资产减值》准则对企业的应收及预付款项计提坏账准备作出了相关规定,与原《企业会计制度》相比,在基本理念、计提范国、计提比例、核算方法、核销程序、差异分类以及递延所得税的确认和计量等方面发生了很大变化;较税法的规定也存在有较大差异,对差异形成的所得税会计处理,《企业会计准则》只允许采用“资产负债表债务法”进行核算.现仅就坏账准备的所得税账务处理从理论与实务的角度进行说明,以供参考.     

几种特殊债务重组业务的会计与税务处理分析

《企业会计准则—债务重组(》以下简称《准则》)与国家税务总局第6号令《企业债务重组业务所得税处理办法(》以下简称《办法》),分别对企业债务重组业务的会计与税务处理作了规定,但是对于一些特殊债务重组业务,《准则》和《办法》规定得不明确,或者没有规定。本文通过具体示例,对几种特殊债务重组业务的会计与税务处理作一探讨。一、债务人以存货偿债例1.甲公司欠乙公司货款23.4万元。第二年,经协商,乙公司同意甲公司以一批存货偿还债务,其账面价值19万元,公允价值20万元,增值税额3.4万元。两个公司都是一般纳税人,适用税率17%,乙公司为该…     

金融工具确认和计量准则在投资企业中的应用

本文通过案例比较分析了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(财会[2006]3号,以下简称"金融工具确认和计量准则")中交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资三种投资业务的会计处理方法与《企业会计制度》中对应投资核算方法上的区别,同时与《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)及其实施条例进行比较,分析了会计与税法存在的差异。     

新旧会计准则下债务重组业务的所得税处理

2001年的<企业会计准则——债务重组>(以下简称"<原准则>")与2003年的国家税务总局第6号令<企业债务重组业务所得税处理办法>(以下简称"<办法>"),分别对企业债务重组业务的会计与税务处理作了规定.而2006年的<企业会计准则第12号——债务重组>(以下简称"<新准则>")又在原有基础上进行了若干调整,其最大的差异在于会计处理方面,明确将债务重组的收益和损失直接计入当期损益,引入了公允价值作为会计的核算基础,使得税务处理与会计处理向着趋于一致的方向发展,本文将对该变化内容进行深入的分析.     

企业会计制度中若干涉税事项的研究

企业会计核算中渗透着税务核算，税务核算中包含着会计核算。因此，企业的会计核算与税务核算始终是相互联系、相互影响的；二者既不可能合二为一，也不可能完全独立。本文着重探讨现行会计制度与税法之间的差异，以寻求合理的解决办法。一、 会计制度与税法的差异（一） 会计原则与税务制度会计原则是企业进行会计核算所必须遵循的规则和要求。企业会计核算大体上可分为生产经营成果核算、与国家财政交拨款核算（含税务会计核算）、与协作单位资金往来核算三个部分。而现行《企业会计制度》中规定了十三条会计核算原则，其中部分会计核算原…     

金融股权投资业务会计处理与税务处理的异同及纳税调整

新的<企业会计制度>中对企业金融投资业务的会计处理方案,与税法有关条文及国家税务总局关于<企业股权投资业务若干所得税问题>的通知(以下简称<通知>)对投资所得的确认计量有许多不同,从而使得会计税前利润与应纳税所得额之间,产生了很大差异,为了避免会计人员进行纳税申报或税务机关征收税款时出现差错,本文就企业金融投资业务的会计处理与税务处理的异同进行了比较分析,旨说明此类业务所涉及应纳税所得额的调整问题.     

所得税核算办法选择中的税务筹划——纳税影响会计法在东北老工业基地上市公司中的运用

选择会计核算方法,是企业进行税务筹划的基本方法之一。国家为了振兴东北老工业基地,特别给予这个地区工业企业缩短固定资产折旧年限的所得税优惠政策,即增加企业所得税税前扣除,降低企业所得税负担。但目前东北地区的一些上市公司放弃享受该项税收优惠政策。究其原因,上市公司认为享受所得税的优惠政策,将加大会计核算上固定资产的折旧成本,降低企业会计利润,不利于上市公司报表业绩的形象。本文试图通过筹划空间产生的描述,分析企业放弃享受优惠的原因,设计解决阻碍企业享受该项税收优惠的方案和步骤,使该地区符合条件的上市公司获得推迟…     

纳税人注销税务登记后发生纳税义务应如何处理?

案情介绍2006年1月,某市地税分局在国地税信息对比资料中发现,某化工公司(因成本费用核算不准确,企业所得税按销售额核率征收)2005年四季度在国税部门销售开票90多万元,未向地税部门申报纳税。对此税务分局进行了调查,发现该公司早在2005年6月就已向地税部门申请注销,当年7月地     

固定资产减值准备的会计及税务处理

对于固定资产减值准备,企业应当按照《企业会计制度》、《企业会计准则——固定资产》以及《财政部关于执行<企业会计制度>和相关会计准则有关问题解答四》(财会[2004]3号,以下简称“《解答四》”)的有关规定进行会计处理;在申报企业所得税时,企业应当按照《财政部国家税务总局     

估价入账固定资产的税务处理

《企业会计制度》和《企业会计准则——固定资产》规定,企业所建造的固定资产已达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算的,应当自达到预定可使用状态之日起,根据工程概算、造价或者工程实际成本等,按暂估价值转入固定资产成本,待办理竣工决算手续后再作调整。达到预定可使用状态应当计提折旧的固定资产,在年度内办理竣工决算手续的,按照实际成本调整原来的暂估价值,并调整已计提的折旧额,作为调整当月的成本、费用处理。如果在年度内尚未办理竣工决算的,应当按照估计价值暂估入账,并计提折旧;待办理了竣工决算手续后,再按照实际成本调整原来…     

"发出商品"会计与税收上的差异及查补税款的定性分析

会计与税收上处理的差异分析 "发出商品"是指销货方在商品发出时,按会计制度规定尚不能确认收入实现但已送交购货方的商品.实际操作中,由于代销与分期收款销售方式下,增值税、所得税纳税义务发生时间与会计上收入确认时间基本是一致的,笔者仅对不符合收入确认条件的其他"发出商品"方式作一比较、分析.     

价外费用及其税务处理

价外费用根据<增值税暂行条例实施细则>的规定,是指在销售货物或者提供应税劳务时,除按正常销售价格收取的价款以外,另向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润,奖励费、违约金、延期付款、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收代垫款项及其他各种性质的价外收费.但下列项目不包括在内:     

论资本弱化税制

资本弱化有其产生的实践基础与理论根源,西方国家已实施资本弱化税制多年。我国在企业所得税立法中,应采用安全港规则、正常交易规则,规定固定债务与股本比率、按独立企业支付利息扣除来限制资本弱化,明确有关规定和计算方法,建立起适用于所有企业的资本弱化税制。     

日本的养老金课税制度

日本现行的养老金课税制度起源于第二次世界大战后的1954年,在经历了近半个世纪的不断改革后,它已经发展成为一整套完整的课税体系,在日本经济的高速发展阶段,对日本企业所追求的"终生雇用制"的形成作出了不可磨灭的贡献.近年随着日本泡沫经济的崩溃,企业倒闭、裁员大量出现,"终生雇用制"在日本企业文化中的地位受到了一定程度的动摇,与此相关联的养老金课税体系也面临着全面解体的考验.但是日本现行制度无论是其制度本身还是其对员工、企业的课税关系,对在市场经济下我国现阶段的法制建设,无疑提供了一个完整的范本.