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审计工作中,由于时间所限,为证实被审单位往来账的真实性。一般都采用函证的方法,在实施这种方法过程中,我们通过对多户单位的实际操作发现:我们使用了三种,其不同的发函形式,回函效果各有不同。现将三种发函形式介绍如下:第一种是以被审计单位的名义发函。即由审计人员确定函证单位,由被审单位加盖公章并发出询证函。如对某公司审计时,以此种形式向客户发出了应收账款的函证书58份,函证总额18034.6万元,占应收账款总额的53%,收到回复的函证书11份,回复金额为3787.2万元,占发出函证总额的21%。从回函… 相似文献
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当通过分析性复核发现账户余额和财务比率异常波动时,这种波动有可能是由于有意或无意的被表项目错报引起的,也可能是由于特殊业务事项、会计政策变更或随机波动引起的,审计人员会从被审计单位得到一个解释原因。在对被审计单位解释原因的合理性进行判断时,存在将一个似乎合理但实际上并不正确的原因认作实际原因的可能,从而对审计效果和效率带来负面影响。 一、技术描述 对于被审计单位做出的解释原因,存在两种考虑方式,一种是支持性的,即考虑为什么恰恰是这种原因导致了问题的出现;另一种是批评性的,即考虑为什么这种解释原因不… 相似文献
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在审计中.常会遇到被审单位在同一阃题上屡查屡犯的现象,处罚起不到应有的作用。产生这种现象的原因有三:首先.部分审计人员的最难情绪怕碍罪的的思想僻怪。目前社会风气不正.一些腐败现象也侵蚀了部分审计干部。不少人认为审计机关在本地执法. 相似文献
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一、应收账款函证审计的传统方法 传统方法即发函询证。其涵义是:要审查应收账款是否正确、真实,由审计人员直接向债务单位发函询证。这种询证的目的是对客户是否存在加以证实。这种方法分为肯定式和否定式询证两种。 所谓肯定式询证,即向债务单位发函后,请债务单位向审计人员回函,答复询证函上所列示的金额是否正确。所谓否定式询证,即向债务单位发函后,债务单位仅在结欠金额有错误的情况下回函审计人员。 相似文献
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一、对被审计单位应执行会计制度类型的审计
即将施行的中国注册会计师审计准则第1501、1502号准则,对审计报告最重要的内容一审计意见中有这样表述:“ABC公司财务报表已按照企业会计准则和(××会计制度》的规定编制”。因此,确定被审计单位(以下简称)财务报表应该按照哪一种会计制度编制,即单位应执行哪一种会计制度,是执行审计业务的注册会计师(以下缩写为CPA)首先应审计确认的事项,因为执行审计业务必须首先确认会计标准.只有按照认定无误的会计标准实施审计,报表审计业务才具备最起码的前提,审计确认是非曲直时才能有衡量标准。[第一段] 相似文献
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注册会计师法律责任是指注册会计师在承办业务的过程中应履行的职责,以及因工作失误造成对公众的损失而应向社会公众承担的法律责任。 一、注册会计师法律责任产生的原因: (一)外部原因 1 .财务报表的使用人对注册会计师责任的了解正在增加,使用人同注册会计师之间的期望差距日益增大。社会公众对审计的期望不仅仅是审计人员依据审计准则对被审计单位的财务信息提出审计意见,而且还要审计人员能查出被审计单位的所有舞弊和差错,而注册会计师不可能完全达到社会公众的这种要求。 2.深口袋现象。在西方国家中注册会计师都投充分的… 相似文献
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近年来.巴中市签协议实施港澳援助项目29个.大部分项目已竣工验收并交付使用。为认真抓好港澳援助项目审计监督工作.巴中市审计局着力在跟踪审计、决算审计及审计成果利用上下功夫。一是着力抓好跟踪审计。在审计方法上采取定期审计与不定期审计、就地审计与送达审计、财务审计与工程审计相结合方式:在审计内容上既注重对资金的跟踪检查.又突出对重点单位和重点环节的审计:在业务指导上既加大对项目单位业务指导力度.又深入县(区)进行不定期的业务检查、指导,达到边审计、边整改、边规范、边提高:在问题整改上及时向被审计单位出具跟踪审计情况通报.出具单项建议单或审计建议书与县(区)政府和项目单位交换意见.责成相关单位采取措施限期整改.促使问题解决在萌芽状态。 相似文献
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函证缘何在往来账款审计中受冷落 总被引:3,自引:0,他引:3
函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向有关单位或者个人发函询证,是进行分析和验证往来账款真实性而收集审计证据的方法之一。然而,在实际工作中,审计人员在往来账款审计中却冷落函证这一取证方法,究竟是何原因?一是函证回收率低,导致取证无果。函证是一种取证的好方法,但在调查中发现,不少审计组发出的函证回收率只有百分之十几,甚至更低,原因大致有两种。其一,被询证者回函有顾虑。由于受大环境的影响,再加上有些企业和公司本身诚信度不高,把逃债、欠债作为经营之道,看到审计部门的函证,自然“不理解”,认为要求函证的审计… 相似文献
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联网审计是一种崭新的审计模式.是指与被审计单位通过网络互联,在对其信息数据进行实时采集和存储的基础上,通过联网审计系统对被审计单位实施在线连续审计。实施联网审计,可以全面、迅速获取其经济业务信息,避免因时间紧、任务重而导致审计效率不高和审计质量难以保证等问题,有利于充分发挥信息技术优势,确保内部审计工作的连续性和时效性,进而推动审计关口前移,使审计信息积累和审计工作日常化成为可能。 相似文献
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马克思主义告诉我们,世间一切事物具有普遍联系的特点。因而在审计工作中查找违纪线索,既要“瞻前顾后”,又要“左顾右盼”,在事物的普遍联系中寻找蛛丝马迹。应注意以下联系:(1)被审计单位及其系统内的资金接触式联系。从相关外围单位入手,发现被审单位隐蔽问题的线索。有两条渠道:一是突击搞调查。围绕某一被审计单位,从外围的业务往来单位入手搜集,如对金融单位的存贷款及其利息的审计,必须到企事业单位核对;二是建立审计线索登记备案制度,注重平时积累,有四种方式:①按科室业务范围分工,从纳入年度审计计划的项目所涉… 相似文献
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原则之一:与被审计客户有共同利益或存在利益冲突如果审计师与被审计客户存在共同利益或利益冲突,那么审计师会有意或无意地因利益原因而影响其作出客观公正的判断。比如,安然审计师就由于收取了约2700万美元的非审计服务费用,而遭到社会公众对其独立性的质疑。社会公众担心安然审计师为了获取高额的非审计服务收费而影响其在执行审计业务时保持独立,无法作出客观公正的判断。原则之二:审计自己的工作如果审计师审计的是自己同事做的工作,那么其是否能够保持公正客观的立场,在必要时能否否定自己的工作也是公众较为怀疑的问题。… 相似文献
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提高审计工作效率是完成审计工作任务的可靠保证。影响审计工作效率的因素很多,既有主观因素,又有客观因素。针对影响审计工作效率的因素,本文提出了几项对策。一、影响审计工作效率的因素1.审计前准备不充分。做好审计前的准备,是提高审计工作效率的有效途径。审计准备主要包括:审计方案、了解被审计单位情况、收集相关法规文件、下达审计通知书等。如果审计方案内容、步骤或人员分工不当,就会偏离审计方向,制约审计人员业务专长的发挥;对被审计单位情况了解不清楚或搜集文件不到位,在审计过程中就容易出现困惑。这些都势必影响… 相似文献
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在审计法及其相关的法规中.明确了审计机关的权利和义务.同时规定了被审计单位的权利和义务.从法律权利和义务对等的角度上讲,审计机关的权利很多是建立在被审计单位义务的基础上的,相反.被审计单位的一些与审计相关的权利则建立在审计机关的义务基础上。因此,在审计过程中,被审计单位也应充分了解与审计相关的权利。它主要有以下几种: 相似文献
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去年,北京市昌平区审计局对区内16个单位的领导干部开展了经济责任审计,其中:离任经济责任审计6个,任期内经济责任审计8个,跟踪审计2个。通过审计发现,多数单位能够认真执行国家政策,遵守财经纪律,但也存在一些较为普遍的问题。 一、存在的主要问题及原因 1.固定资产存在问题较多。一是固定资产账账、账实、账表不符。被审计的16个单位中有9个单位存在此种问题,金额达478.07万元。如:某局投建招待所时,购置土地、汽车、复印机、电脑等 136.19万元,未记入固定资产账。二是固定资产报废无审批手续。三是不… 相似文献
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AO现场审计实施系统.为审计人员处理大量数据提供了方便。但在实际工作中我们经常遇到在被审计单位采集的数据.利用AO自身提供的模板处理后.在科目表、科目余额表、总账中会出现大量的冗余数据,给审计人员带来了很多不便。造成这个问题的主要原因是单位以往年度曾使用过的会计科目.在审计期间内该单位没有使用了:或者是一些地方采用县为单位的核算中心.有些会计科目是其他单位使用的.审计人员在核算中心备份被审计单位数据时.没有屏蔽.所以当导入AO系统时.这些不需要的会计科目中仍存在.必须予以删除。 相似文献