关于商誉计量的两个问题

一、所得税对商誉计量的影响 在合并商誉的初始确认和后续计量的情况下才会涉及所得税对商誉计量的影响。这是因为非同一控制下的企业合并会造成合并中资产、负债的入账价值与其计税基础存在差异。按照会计准则的规定，合并中取得的各项可辨认资产、负债的公允价值与其计税基础之间形成的应纳税暂时性差异，应确认相应的递延所得税负债，同时调整合并中应予确认的商誉。     

国际合并商誉会计的新发展及其启示

本文在概括介绍美国财务会计准则和国际财务报告准则中有关合并商誉会计最新进展的基础上，深入剖析了合并商誉会计处理变化的历史背景，并结合我国现阶段状况，指出我国在制定有关合并商誉会计处理的准则规范时应借鉴国外经验：一是在合并商誉初始确认和计量上应与国际财务报告准则保持一致；二是在合并商誉后续确认和计量上应选择符合我国国情的处理方法；三是根据我国市场经济的发展状况和企业合并会计的需要适时调整合并商誉的会计处理方法。     

商誉确认与计量统一性刍议——基于我国新会计准则中合并商誉的处理

财政部于2006年颁布的《企业会计准则》（以下简称“新准则”），对商誉的确认、计量、减值均作了明确的规定，实现了对商誉界定的突破。但对商誉按其来源分为外购商誉和自创商誉，其实质相同却采用不同的确认和计量方法，造成的会计信息披露真实性遭到质疑。为减少由此造成的负面影响，外购商誉的确认与计量已在现实中得以应用，自创商誉的确认与计量未能应用，本文对商誉的确认和计量进行了分析，认为自创商誉的确认与计量有其现实可行性和必要性，应对自创商誉和外购商誉的基于统一的标准进行确认和计量。     

现代市场经济条件下对商誉会计理论的认识

人们很早就开始研究商誉问题。但商誉的概念、本质以及商誉的确认、计量等问题在会计理论界与实务界却一直颇具争议。中国加入WTO后，企业逐渐参与国际化的市场竞争，企业改制、合并等产权发生变动的经济业务也更加频繁，从而不可避免地存在对商誉的会计处理问题。因此，结合国内外会计准则就商誉及商誉会计进行深入研究，对于规范我国会计实务、完善会计理论具有重要的现实意义。本文结合商誉产生的历史对其概念、本质及产生的原因进行深入探讨，并对不同类型商誉的确认与计量做了进一步的研究，在此基础上对其发展前景进行了设想，进而提出了一些政策性建议。     

对商誉会计改良的探讨

随着资产重组和企业合并等经济业务的不断发展，企业商誉的价值已越来越受到经营者与投资者的关注，要求确认和计量企业商誉的呼声日益高涨。但目前世界上对商誉的会计处理不尽合理：只确认外购商誉，不确认自创商誉。这种会计方法只看现象，不看本质，严重违反了会计原则。笔者认为，只有对现行的商誉会计做法进行改良，才能如实反映企业商誉的价值。     

合并商誉的初始计量方法

随着企业合并规模的日益扩大，合并商誉的金额也与日俱增，其对企业财务状况和经营成果的影响越来越大，它与财务决策的相关性也越来越强。为了提供满足财务报表使用者需要的财务会计信息，合并商誉的确认、计量和报告就成为人们关注的焦点。合并商誉的初始计量是商誉会计中的一个重要课题，它影响着合并商誉的确认、后续计量等其他处理程序。对合并商誉的初始计量，存在着两种不同的处理方法。     

自创商誉、负商誉确认与计量之我见

一、自创商誉的确认和计量 按照商誉的来源可分为自创商誉和外购商誉。自创商誉是指企业在生产经营活动中创立和积累的、能给企业带来超额利润的资源。外购商誉是指在企业合并时产生的、非企业自创的商誉。新旧会计准则均对自创商誉不予确认，新会计准则规定的商誉实际是外购商誉。笔者认为，承认外购商誉、不承认自创商誉不符合一致性原则的要求。     

同一控制下企业合并商誉的会计核算

本文指出了同一控制下企业合并商誉与非同一控制下企业合并商誉的区别与联系,认为同一控制下企业合并商誉并非一项可损耗性资产,同时提出了确认和计量同一控制下企业合并商誉的建议。     

商誉计量与减值测试原则的矛盾及其影响研究——基于中航黑豹发行股份购买资产的案例

通过对中航黑豹发行股份购买资产过程中商誉确认、计量、减值测试的分析,文章认为,由于商誉的初始计量采用合并成本与可辨认净资产公允价值的差额,减值测试却以收益法评估为基础,两者口径不一致,导致商誉减值成为必然.巨额的商誉减值可能会对企业后续财务活动产生重大不良影响.在发行股份购买资产这种合并模式中采用收益法评估商誉,更能体现企业经济资源的获利能力,而且可以避免商誉计量与减值测试原则之间的矛盾.     

关于合并商誉会计处理的几点思考

作为一项特殊的经济资源,商誉的确认与计量问题一直是会计理论界和实务界所关注的热点和难点问题。不同的合并商誉确认和后续计量方法,一方面体现了不同的合并理念,另一方面也反映出对商誉本质的不同理解。文章通过对合并商誉的合并理论、后续计量方法进行合理性分析,并对确认与计量现行规范的缺陷进行分析,提出合并商誉会计处理的改进建议。     

论购买商誉及其会计处理

商誉是现代企业的一种重要的无形资产，随着当企业资源构成，经营理论，管理模式和组织结构的变化，商誉在企业全部资产中所发挥的重要作用在不断加强，越来越为企业内外部关系人所瞩目，但由于商誉所所具有的特殊性质－它是所谓“最无形”的无形资产，其会计处理至今仍是会计理论与实务中的一大难题，购买商誉与企业的合并收购行为密切相关，更是商誉的概念及其构成要素出发，系统揭示其确认，计量，摊销和减值重估等会计处理问题，并对相关会计理论题进行思考。     

新准则下商誉的确认和计量

商誉,作为企业的一种特殊资产,一旦被确认。即与其所在企业共存亡。因此,商誉的确认和计量,具有其独特的规律和方式。本文分别从在财务及个别财务报表上确认的商誉和只在合并财务报表上确认的商誉两个侧面,分别论述这两类商誉的初始确认、后续计量和终止确认。     

论商誉的本质及自创商誉的确认

本文认为,商誉是企业的超额获利能力,是使企业获得超额利润个性特征的总和,认识商誉的本质有利于最终解决商誉的确认计量问题。商誉的本质决定了自创商誉的确认面临逻辑悖论,自创商誉的确认无助于增加有用的会计信息。     

合伙企业商誉的会计核算

商誉是企业经营成功的标志，也是企业资产的重要组成部分。由于合伙企业经营管理的特殊性，正确地确认与计量商誉就显得十分必要，章从商誉的形成及特征入手，对合伙企业商誉提出不同的确认与计量方法，并作出相应的账务处理。     

商誉会计若干问题探讨

本文针对商誉会计进行分析，认为目前国际会计界尚没有确认和计量企业自创商誉的规范，未进行负商誉确认使利润虚增，商誉会计减值测试存在问题，并提出了加强商誉会计理论体系、完善实务操作等一系列措施建议。     

浅谈新企业会计准则下对购并商誉会计的处理

随着企业购并而出现的购并商誉确认和计量的实务处理是会计学家们研究和争论的焦点,本文提出随着新企业会计准则对公允价值的肯定,购并商誉的确认应改变以往合并价差的方式,将其单独确认为一项资产,并在其预计的有效年限内以摊销列作费用。对购并商誉的计量可以通过超额收益与平均收益的差价,采用多种方式进行计量。同时指出,负商誉不存在,更不能将负商誉单纯地计入“负商誉”帐户。     

国际合并商誉会计的新发展及其启示

本文在概括介绍美国财务会计准则和国际财务报告准则中有关合并商誉会计最新进展的基础上,深入剖析了合并商誉会计处理变化的历史背景,并结合我国现阶段状况,指出我国在制定有关合并商誉会计处理的准则规范时应借鉴国外经验:一是在合并商誉初始确认和计量上应与国际财务报告准则保持一致;二是在合并商誉后续确认和计量上应选择符合我国国情的处理方法;三是根据我国市场经济的发展状况和企业合并会计的需要适时调整合并商誉的会计处理方法。     

商誉的确认计量亟待革新

商誉的确认计量亟待革新○中南财经大学石春茂商誉的来源有自创和外购之分，但现行的商誉会计实务却以此为切入点，来解决商誉的确认计量问题，值得研究。一、按现行实务，企业购买一家企业并愿支付超过帐面净资产公允价值的差价，形成所谓外购商誉，这是被购买企业业已存...     

商誉有关问题及会计处理的探讨

商誉是企业重要的无形资产,对商誉的特征、商誉的确认、商誉的计量、商誉的会计处理等问题加以研究,将有助于企业在兼并和重组中合理、科学地进行商誉会计的处理,防止企业重要无形资产的流失。     

合并商誉会计处理的探讨

本文首先对我国合并商誉的初始确认和后续计量等方面进行简要说明,然后从正商誉与负商誉、合并商誉减值测试等方面说明我国合并商誉会计核算中存在的问题,最后对改进合并商誉会计处理提出建议。