固定资产后续资本化支出减值的会计处理解析

固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。固定资产后续支出的处理原则为：与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本；与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。本文就固定资产的后续支出，谈谈其应资本化的金额及其发生减值的会计处理。     

刍议借款费用资本化的确认

借款费有资本化,是指将与建造或生产某项资产直接相关的借款费用计入该项资产成本的过程,借款费用资本化计算的正确与否,关系到企业损益的计量。本文立足于借款准则,对借款费用资本化的确认展开分析,并对借款费用资本化实施若干问题进行探讨。     

关于借款费用资本化的探讨

企业为保障正常生产经营,向银行、证券等金融机构借款是常有的.通过借款产生的费用一般包括借款的利息费用、证券溢折价的摊销费用和手续费、外汇借款的汇兑差额等.企业借款费用的会计处理方法一般有两种:一种是将借款费用予以资本化,一种是发生时直接确认为当期损益.费用资本化是指将一般借款费用直接计入购建资产的入账价值,反映资产的历史成本.我国的《企业会计制度》、《企业会计准则》第17号借款费用对借款费用的资本化及会计实务处理都做了具体规定.     

刍议非货币性资产交换会计处理

会计制度规定，非货币性资产交换一般不确认损益，只有在涉及补价的情况下，收到补价的企业才确认损益，并计入“营业外收入——非货币性交换收益”。而税法规定，企业的非货币性资产交换必须在有关交易发生时确认非现金资产交易的转让所得或损失。交易中放弃的非现金资产的公允价值超过其原账面价值计税成本（或调整计税成本）的差额，应计入交易发生当期的应纳税所得额；反之，则确认为当期的损失。     

复式记账法下的社会责任会计核算

关于社会责任会计的讨论由来已久,但由于核算方法的瓶颈而一直不能付诸实施。本文就企业社会责任的确认、社会责任会计的设立以及社会责任会计核算方法等方面的问题进行探讨,提出了社会责任会计的三大方法——独立法、调整法和管理法。一、企业责任会计要求扩展会计的核算范围传统的企业财务会计只考虑了企业经营对自身的影响,即只是对企业自身进行计量、核算,而没有反映企业经营对环境的影响。企业的经营成果只是在纯粹的利润最大化原则下的经营成果,虽然有时会对企业的社会效益进行评价,但也不属于会计的内容。而事实上,从整个社会的角度来看,企业利益与社会利益既相互一致又相互矛盾。其矛盾表现为,尽管企业的利润指标较高,企业经营产生的社会效益仍可能很低甚至为负效应,如企业经营对环境的破坏、掠夺性开发等。而且,企业也可能因过于追求近期利润最大化而影响中长期收益,最终使得企业收益水平降低。如果从企业及其所处环境角度出发,以企业与环境这一结合体作为会计个体进行考察,企业的收入应该包括企业自身的经营收入和源于企业经营行为的环境收益,企业的支出也应该包括企业自身的经营支出和源于企业经营行为的环境损失。相应地,核算企业的经营成果也不应只计算以企业利润为中心所...     

清洁生产下的环境会计研究

环境会计的研究在我国始于20世纪90年代初期,目前还处于起步阶段。近十年来,我国会计理论界与实务界对环境会计问题的研究主要体现在如下方面:环境会计的概念与本质,环境会计的对象、要素、目标、基本假设与基本原则,环境成本的确认与核算,环境会计的计量,环境会计信息披露等。这些研究成果为我国环境会计的建立与进一步完善奠定了良好的基础。笔者认为,目前环境会计研究的难点主要在于对外部环境成本的计量上。只有首先解决了对外部环境成本计量的难题,才能在此基础上更好地对环境成本进行归集和分配,并制定出相宜的环境会计准则、环境会计披露原则等。一、环境成本计量的货币化模式探索企业的生产经营活动对环境产生的影响主要体现在三个方面:污染的影响、产品使用和处置的影响、自然资源和能源消耗的影响。由于外部性的存在,企业产生的环境成本并未全部由企业负责。企业的环境成本最后表现为内部环境成本和外部环境成本。内部环境成本是指企业为其经济活动对环境产生影响而负担的成本,如排污费、治污设施投资及运行费、污染罚款或赔偿费等。外部环境成本是指企业未承担的由其自身原因引起的环境成本,这部分环境成本最终由社会其他成员来承担。如何科学地计量和核算企业生产经营活动...     

谈谈固定资产后续支出的处理

一、固定资产后续支出的会计处理与税务处理1．会计处理。《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南规定：与固定资产有关的后续支出,符合固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本;不符合固定资产确认条件的,应当在发生时计入当期损益。     

环境会计中环境成本的研究

环境成本核算的目的是试图把环境成本纳入企业会计核算体系中，把企业所应承担的环境成本计入产品成本，通过市场竞争机制促使企业增强环境保护意识。对环境成本的正确收集、核算和报告是环境会计实现上述目的的核心。本文首先阐述了外部性理论是环境成本的理论基础；然后介绍环境成本的定义、分类、确认及计量；最后从现行会计系统对环境成本的处理和环境成本处理方法的改进两方面论述了对环境成本的处理。     

关于处置长期股权投资的会计处理问题

新企业会计准则体系对处置长期股权投资,只规定“采用权益法核算的长期股权投资,因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的,处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。”但并未明确不同处置方式的具体会计处理方法,如以债务重组、非货币性资产交换、企业合并等;另外,这类问题的会计处理案例,几乎所有的辅导资料或教科书都未涉及。本文试图弥补这一缺憾或与同行商榷。     

固定资产减值的所得税处理

按照《企业会计准则——固定资产》的规定，如果会计期末固定资产的可收回金额低于其账面价值，应当计提减值准备并将减值损失计入当期损益；因以前期间据以计提减值准备的各项因素发生变化而转回的减值损失，也应计入当期损益。然而税法规定计算所得税时，对允许税前扣除的项目必须遵循据实扣除的原则，企业根据会计标准所确认的减值损     

企业会计制度新世纪变革——成本和费用会计

从总体上看,《企业会计制度》和《股份有限公司会计制度》在成本和费用会计方面的规定相同居多,如生产经营成本和期间费用的划分原则、成本核算方法、期间费用的构成以及制造费用、财务费用、营业费用等的核算范围与核算方法基本一致。两者的差别主要在于《企业会计制度》明确了成本与费用的区别,强化了生产成本、制造费用等内容的核算,并增加了有关劳务成本、废品损失和停工损失的核算内容等。本文拟就这些差异进行分析。一、成本和费用的定义《股份有限公司会计制度》未对成本和费用进行明确的定义。《企业会计准则》第七章“费用”中对费用的定义为：费用是企业在生产经营过程中发生的各项耗费。《企业会计制度》对成本和费用做出了明确的定义：费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出;成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。实际上,《企业会计准则》所定义的费用涵盖了《企业会计制度》中所定义的成本和费用两个概念,对生产经营成本和期间费用作出了区分：直接为生产商品和提供劳务等发生的直接人工、直接材料和其他直接费用,直接计入生产经营成本;企业为生产商品、提供劳务而发生的各项间接费用,应按一定标准分配计入生产经营成本。企业行政管理...     

网络经济下的会计四大假设

随着信息技术的迅猛发展,人类迈入了信息时代。许多学者认为,会计假设作为对企业所处的经济环境做出的合乎情理的推理和假设,在今天已受到了挑战与冲击。对此,笔者并不赞同,会计假设在当今环境下仍然是必不可少的。1.会计主体假设。会计主体假设的本质是将企业与“业主”(包括独资企业的业主、合伙企业的合伙人和股份制公司的股东和债权人)的经营活动和企业的经营活动加以区分。而在网络经济下,因为虚拟企业只是由若干具有经营场所、独立的经营实体组成的动态联盟,因而是否将虚拟企业纳入现代会计核算范围还有待研究。而即使将虚拟企业纳入会计核算范围,它仍能独立于业主,并可据此反映其资产、负债、损益、损失等。因此,会计主体的内涵和本质并未因网络环境的改变而改变。2.持续经营假设。该假设认为在可以预见的未来,企业将不会进行清算、解散或者破产,它要求会计人员以持续、正常的经营活动为前提进行会计核算。一旦有证据表明企业难以为继,会计上就应按照清算基础进行处理。如果没有必要将虚拟组织作为独立的会计实体来核算,那么基本上也就不存在有关对持续经营假设造成冲击的问题;即使将虚拟企业作为独立的会计实体加以确认,虽然其要在达到合作目的或目的无法达成时予以解散,...     

试论环境成本的会计分析和控制

环境成本是本着对环境负责的原则 ,为管理企业活动对环境造成的影响而采取或被要求采取措施的成本 ,以及因企业执行环境目标和要求所付出的其他成本。应从环境成本的内容 ,从对环境成本的会计处理与实际发生的时间 ,从企业所发生的环境性支出的功能上进行分析。环境成本的控制在会计方法上主要是资本化与费用化之划分 ,直接费用与间接费用之划分。应当参照ISO的环境标准 ,按照可持续发展的原则 ,制定并执行符合我国的环境标准和环境会计准则 ,使环境会计更具有可操作性。     

“公允价值变动损益”的会计处理

关于"公允价值变动损益"的核算一直存在争议,建议取消"公允价值变动损益"账户,采用公允价值计量的资产或负债由于公允价值变动而产生的利得或损失直接计入"资本公积——其他资本公积"账户,相关资产或负债处置时一并结转到当期损益。这样处理,一是统一了所有采用公允价值计量的资产或负债由于公允价值变动而产生的利得或损失的会计处理;二是避免了将未实现利得或损失直接计入企业利润,导致利润提前分配的不谨慎会计处理行为。     

对固定资产准则的三点质疑

一、关于固定资产后续支出的确认问题 《企业会计准则第4号——固定资产》（简称“固定资产准则”）第六条规定：与固定资产有关的后续支出，符合本准则第四条规定的确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益。固定资产准则第四条规定：固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；②该固定资产的成本能够可靠地计量。     

环境成本资本化会计处理的研究

企业从事与环境有关的活动，所招致某种支出的发生，即形成环境成本。环境成本主要包括：①环境监测与管理费用，如企业专门的环境管理机构和人员经费支出及其他环境监测费用；②环境治理费用，如清理污染、预防污染等费用；③政府对正常和超标准排污征收的排污费；④环境问题罚款以及对他人污染造成的人身和经济损害的赔付；⑤环境因素引起的损失，如污染引起的停工损失及现有资产价值的减损；等等。环境成本资本化是将环境成本作为资本性支出的会计处理方法，它是连接环境成本和环境资产的纽带。本文就环境成本资本化的会计处理作以下探讨。     

废品损失会计核算存在的问题及其改进

对于企业的废品损失,成本会计一般都是通过＂废品损失＂会计科目进行核算,然后将净损失转入基本生产车间的合格产品成本。事实上,为了核算废品净损失的形成过程及其结转,可以建立一个新的过渡性质的会计科目＂待处理废品损失＂,对于废品损失的去向,综合《企业会计准则》的有关规定,应该计入当期损益。     

权益法下长期股权投资的会计与税务处理

一、股权投资差额的会计与税务处理1.差额确认标准不同。按照会计制度及相关准则的规定,对于长期股权投资的初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额,应作为股权投资差额处理;对于长期股权投资的初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额,在调整长期股权投资成本的同时,作为资本公积处理,不计入损益。按照税法的规定,企业为取得另一企业的股权所发生的全部支出,应全部确认为长期股权投资的初始投资成本,不确认任何由于长期股权投资的公允价值与按持股比例计算的占被投资单位所有者权益份额不同而产生的股权投资差额,也就不存在股权投资差额摊销计入当期损益的处理。2.差额处理方法不同。根据会计制度及相关准则的规定,无论是直接投资、间接投资,还是改变会计核算方法所产生的股权投资差额,合同规定了投资期限的,按投资期限摊销;合同没有规定投资期限的,按不超过10年的期限摊销,摊销金额计入当期损益。根据税法的规定,纳税人对外投资的成本中所包含的股权投资差额,不能通过摊销计入当期损益,但可在转让、处置有关资产时,从取得的财产转让收入中扣除投资成本计算转让所得或损失。在股权投资差额的借方余额按会计制度及相关准则摊销期间,应...     

股权资本成本会计与传统会计的比较

20世纪90年代以来,随着我国现代企业制度的逐步建立和发展,尤其是企业股份制改造步伐的加快,国内不少学者借鉴西方会计学中的股权资本成本会计思想,并试图将其引入财务会计体系。但笔者认为这种做法是没有出路的,尽管股权资本成本会计的某些思想对于企业内部管理确有积极作用。本文就股权资本成本会计与传统（财务）会计进行以下比较。 1．在股权资本计息方面。传统会计只核算债务资本利息,对股权资本并不计息,对企业宣告发放的股利也不视为利息费用,而作为利润分配处理;而股权资本成本会计则要求对股权资本计提利息,由于股权资本不存在实际利率,故应考虑风险等多种因素在人为确定股权资本利率后计提,并作为企业利息费用处理,而企业实际所支付的股利被视为利息债务的清偿。由于用于计提利息的股权资本利率不是企业实际支付股利的依据,所以,应计利息并不等于实付股利。2．在资本利息资本化方面。传统会计下除将明确使用于购建固定资产的借款费用予以资本化外,其余债务利息均作期间费用处理;而股权资本成本会计的资本利息包括债务利息和股本利息两部分,而且将资本利息视为间接成本性费用,分别记入各成本对象并予以资本化,只有确实无法资本化的剩余利息才被列为期间费用。3．...     

开发阶段支出资本化应考虑无形资产减值

一、开发阶段支出全部资本化有风险 《企业会计准则第6号——无形资产》规定，企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；开发阶段的支出符合条件的才能资本化，不符合资本化条件的计入当期损益（管理费用）。