为税收事业科学发展鼓与呼——写在全国第20个税收宣传月开始之际

转眼之间，全国税收宣传月活动已进入第20个年头。20年来，全国税收宣传像一幅波澜壮阔的长卷，描绘出一幕幕精彩纷呈的税收改革史篇，刻画出一年年欣欣向荣的税收发展华章。税收宣传像润物无声的春雨，滋润着税收的种子在中国大地生根开花，全社会的税收观念不断增强，纳税人的纳税意识空前提高。税收宣传像一座座无形的桥梁，在税收与社会、税收与经济、税收征纳之间架设，带来了社会各界理解。带来了税收法治变迁，带来了税收环境优化。     

国家税务总局办公厅中国税务杂志社“税收宣传20年”联合征文启事

今年是税收宣传月活动开展20周年。20年来，随着税收事业的不断发展，税收宣传的内容和形式日益丰富。从单纯的税收政策宣讲、材料的散发到独立税种的宣传、具体项目的教育，从“居高临下”的灌输到与纳税人平等相待、互动沟通，税收宣传活动日益多姿多彩、丰富生动。税收宣传活动拉近了税收与公民的距离，促进了征纳关系的和谐。纵观历年税收宣传月活动的主题，税收与改革，税收征管与市场经济，     

基于契约理论视角下的企业税收筹划研究——以企业与税收当局的博弈为例

税收是国家为实现其职能，凭借政治权利强制地、无偿地参与社会产品分配的一种方式。税收对纳税人来说是一种负担，纳税人为最大限度获得利润，会尽可能地减少税收负担，税收筹划正是减轻税收负担、增加税后收益的有效途径。有效税收筹划以“税后收益最大化为目标”，有效税收筹划要求筹划者必须考虑税收筹划对交易各方利益、隐性税收与非税成本。契约理论视角下要求企业必须考虑拟进行的交易对交易各方的税收含义。而税收当局是对企业有税收影响的最重要的契约方。分析契约理论及其在税收筹划中的应用，并以企业与对其有税收影响的最重要的交易方——税收当局的博弈为例进行分析，从而能够更深刻地理解契约理论在税收筹划中的应用。     

税收饶让与我国涉外税收优惠政策的思考

税收饶让代表着一种修正居住国税制，以使投资者得以享受东道国提供的税收减免优惠的全部好处的做法。在发展中国家的税收优惠政策，要在发达国家税收饶让的配合下，才能取得政策成效。随着全球经济环境的变化，许多国家提出了重新评价税收饶让的要求，鉴于此，我国也应与时俱进，重新看待税收饶让，并建立适合我国特殊国情的涉外税收优惠政策。     

构建税收宣传长效机制的思考

今年是我国税收宣传月活动开展20周年。20年来，随着我国经济的快速发展和税收制度的逐步改革，税收与人民群众的关系日益密切，与日常的生产经营和消费活动息息相关，全国的税收宣传月活动不断深入，对传播税收理念、优化税收环境起到了积极的作用。在纪念税收宣传月活动开展20周年之际，回顾历程，总结经验，正视问题，着眼长远，思考构建税收宣传的长效机制，具有现实意义。     

正当程序理念下税收自动化决策的法治检视

以公平、公开、效率为价值导向的税收正当程序是实现税收征管公平正义的必要条件，也是税收法治的基本要求。税收自动化决策是智慧税务的核心环节之一，人工智能技术的运用有利于提升税收征管的精确性、便捷性和规范性。然而，由于程序压缩、算法歧视、算法黑箱等原因，税收自动化决策对税收程序的公平性与公开性造成了冲击。鉴于此，应从提高税收自动化决策的可见性、保障纳税人参与权的有效行使和规定自动化决策程序拒绝权等方面着手调整税收程序规则，回应技术赋能下新型税收征管模式的法治挑战。     

PPP项目税收风险评价研究

PPP项目税收风险是在PPP项目全生命周期过程中，各种可能导致项目公司税收成本增加的因素形成的风险。本文将导致PPP项目税收成本增加的风险因素称为PPP项目税收风险因素，以政府与社会资本合作（PPP）项目全生命周期为主线，从阶段性和贯穿性两个方面识别PPP项目税收风险因素，建立税收风险评价层次结构模型，然后构建基于AHP与熵权法的税收风险评价模型，计算各税收风险因素的权重和排序，找出导致PPP项目税收风险的关键风险因素和风险类别。研究发现PPP税收政策不完善是导致项目税收风险的关键，在解决当前PPP项目税收风险问题上政府部门占据主导地位，税收人才储备是实现PPP项目税收风险防范的重要发力点，在此基础上提出了降低PPP项目税收风险的税收政策和相关政策的建议，为政府部门完善PPP税收政策等提供思路。     

当前税收分析工作存在问题及建议

税收分析既是组织收入工作的重要内容，也是加强征管、监控税源变化、评估税收与经济发展是否协调的重要方式。“近年来，各级税务机关积极开展税收分析工作，特别是通过建立税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查的互动机制，推进税收科学化、精细化管理，及时发现税收征管中的薄弱环节和存在的问题，提高税收征管的质量和效率，取得了明显成效。”（国家税务总局《税收分析工作制度》国税发[2007]46号）。     

税务管理的环境约束与制度安排

税务管理是国家以法律为依据，根据税收的特点及其客观规律，对税收参与社会分配活动全过程进行决策、计划、组织、协调和监督控制，以保证税收职能作用得以实现的一种管理活动，也是政府通过税收满足自身需求，促进经济结构合理化的一种活动。它包括税收法制管理、税收征收管理、税收行政管理三部分内容。     

锦州国税涉外税收首次突破亿元大关

锦州市国税局坚持涵养税源、强化税收征管、提供优质服务三者并举，促进了涉外税收持续稳步增长，涉外税收正成为全市工商税收新的增长点。截至去年11月末，全市国税部门共组织入库涉外税收14825万元，完成年度税收计划的113％，比上年同期增长103％，增加税收7510万元，其中“两税”入库14768万元，为年度计划的114％，比上年同期增长103％，增加税收7493万元，涉外税收首次突破亿元大关，创历史同期最好水平。     

浅谈构建税收文化的重大意义

税收文化是指税收征纳双方构成的特殊社会群体各自内在的税收行为以及征纳主体之间相互作用而形成的意识形态，是包括税收思想、纳税意识、纳税心理、税收价值、税收信息、税收道德的总和，由于税收不仅涉及纳税者行为，同时涉及国家与法人、自然人的关系，使得税收文化有其独特个性，与企业文化等微观文化不同，构建税收文化的目的是满足国家筹集资金的需要，通过精神、文化手段，激发征纳税主体的自学意识和行为，一方面要实现征收的科学，规范和文明办税，另一方面要提高纳税人的纳税意识，增强主人翁责任感，税收文化借助非法律和非行政的手段来支配、约束税收行为，利用征纳双方认同和形成的税收目标、税收价值观、税收道德观、使命感等人文力量去引导和规范征纳双方的关系，由于税收文化的独特功能，建设税收文化就有其重要的现实意义。     

牢固树立五个观念 深入推进科学发展

在当前经济社会发展形势下，税务机关落实好科学发展观，必须紧密结合税收职能，牢固树立并落实税收大局观、科学管理观、税收服务观、税收法治观和税收人本观，不断推进国税事业全面、协调、可持续发展。     

小型私营企业税收舞弊的审计思考

税收是国家财政收入的主要来源，目前我国企业偷税漏税现象比较严重，私营企业税收舞弊现象更是不容乐观。本文以小型私营企业为例，从其税收舞弊的动因人手，对几种常见的税收舞弊行为加以剖析，提出审计思路和重点，以期对税收舞弊审计有所帮助。     

我国地区税收竞争的理论分析及政策建议

本文从我国地区税收竞争产生的原因入手，论证了税收竞争是地方政府的理性选择，是一种必然行为。对如何看待和处理地区税收竞争的问题，本文构建了两地区的税收竞争数学模型，分别讨论了在初始禀赋相同条件下、不同初始禀赋条件下和博弈时序条件下地区税收竞争的均衡解，并分析了适度税收竞争和恶性税收竞争产生的条件及对社会福利水平的影响，最后提出了国家处理地区税收竞争问题的若干政策建议。     

提高税收确定性的路径选择——基于IMF和OECD《税收确定性专题报告》的启思

国际货币基金组织（IMF）和经济合作与发展组织（OECD）的《税收确定性专题报告》深入分析和探讨了税收不确定性的性质、导致税收不确定性的原因以及税收不确定性对政府公信力、贸易、投资和市场环境的影响，并概述了一套实用而具体的解决方案。借鉴参照《税收确定性专题报告》中关于税收不确定性的相关分析思路和解决方案，结合我国税收不确定性管理现状，本文重点从税收立法、税收征管以及国际税收三个维度探讨提高我国税收确定性的路径选择。     

图片新闻

湖北省国税局以税收专项检查和专项整治为手段，突出重点税源和重大税收违法案件的查处．严厉打击各类税收违法犯罪行为，促进税收秩序不断规范。2009年，全省共检查纳税户9514户，稽查收入总额达21．7亿元。入库总额为21．4亿元。图为税收管理员正在出口丝绸企业进行税收检查。     

合理运用财务核算进行税收筹划

税收筹划能够充分发挥税收经济杠杆的作用。大家知道，纳税人进行税收筹划，其依据是税法中各项优惠政策，企业通过合法运用税收优惠政策，就能直接对企业投资、改制和产品结构等一系列活动进行税收调节，从而实现税收宏观调控的作用。     

关于加强个体建筑业税收征管的思考

个体建筑业税收征管历来是税收征管工作中的难点和焦点。当前，个体建筑业税收偷逃现象普遍，流失严重，不仅减少了地方财政收入，而且削弱税收调控职能作用，影响税收公平原则的实现。因此，加强对个体建筑业税收征管，利用税收法律、法规，积极有效地遏制税源流失，对严格执法，依法行政，强化税收征管内部机制，提高税收征管效率，促进地方财政收入增长，都具有十分重要的意义。对此本文就婺源县的实际谈几点粗浅认识。     

西部开发中的税收法治环境建设

税收法治环境是以税收法治为核心的一系列税收法律体系、制度、秩序、理念以及相关条件、氛围的总体。主要包括税收立法、执法、司法、监督保障等一系列税收法律体系，税收法律运行机制和税收法律制度，同时，还包括税收法治思想、税收法治观念和税收法治心理等要素，前者侧重于体系、制度，属于税收法治的硬环境，后者侧重于文化理念，属于税收法治的软环境。     

制约税收征管的因素分析

我们认为：税收立法是税收征管的基础，是依法治税的前提。没有税收立法，税收征管就成了无源之水、无本之本；没有日趋完善的税收立法，税收法规和条例之间就会出现相互“打架”的现象。税收实践表明，由于税收立法不完善，致使税收征管相应受到制约的情况是较多的。