查处大案要案常用方法及技巧

审计机关查处大案要案,仅用一般的审计方法是难以奏效的,亦可根据被审计单位的内控制度、行业风气、管理水平和遵纪情况,采取适当的方法和技巧,方能发现线索、重点审计、揭露问题、查清事实。这些方法和技巧有: 一、关联核对法。就是审计某一个单位收入同时又与相关联的付款单位进行核查的方法。它适用于有收费的行政事业单位。如对某主管局征收的国土收入审计时,通过核查同一时期建设单位征地费用,前者小于后者许多,经深追查出该局截留应交预算收入142万元的严重违纪问题。 二、票据清查法。指清查所有收款票据是否齐全,     

如何在票据审计中巧用“SUMIF（）及“IF（）”函数

在审计工作中，一般对被审计单位的各种票据如发票、收款票据、收款收据、内部收据等的审核，通常采取将票据存根与记账联逐笔核对，以检查所开出票据金额是否全部入账。由于被审计单位大量的票据记账联序号排列无序，给审计工作带来许多不便，不仅浪费时间，还容易出错。为了解决这一问题，我们摸索出利用EXCEL，制作《票据审核工作表》，运用“对满足条件的单元格求和SUMIF（）”及“条件IF（）”函数，计算机就能自动对票据中的数据进行传递、检索、判断、计算等，轻松解决了这一问题。下面以《票据审核工作表》（简称票据工作表）为例，介绍一下其功能、制作及具体使用方法：     

浅谈票据审计方法

为保障真实性审计,我们在实践中探索出了一些票据审计的方法,较好地保证了审计质量。主要是:一、审查票据的合规性对一些有行政事业性收费收入或者业务收入的单位,从购买票据登记本入手,采用清理、核对一定时期的支票、收费、罚没等票据的方法,检查收入是否入账。审查的重点:审核票据编号是否连续完整,票据填写时间与编号顺序是否背逆;与登记本记录是否吻合;审核凭证日期与入账日期是否相距过远;票据内容的填写是否齐全,有无涂改现象,复写字迹是否一致,有无采取分次复写、以大改小、销毁票据等。如我们对某单位进行审计,发现该单位收入入账…     

快速核对收入

在审计中,审计被审计单位收入是否全部入帐、有无隐瞒收入的方法之一,是将被审计单位在一定时间(通常为一年)内的收据(发票)存根全部累加,计算出总数,与被审计单位财务帐所记收入相核对来判断。但此种方法有如下缺点:一是如果收据(发票)较多,在短时间内快速准确地计算出收据存根总额,需要较强的珠算基本功;二是如果发现存根合计数与帐面收入数不符、不易区分是跨年度记     

“小金库”审计十法

一、从收入方面检查被审计单位是否设立有"小全库"。一个单位的收入往往由好几项收入构成,不管哪种收入审计时都应注意其特点和规律。如果某种收入忽然有,忽然无,或者前几个月有,后几个月无,前几个月无,后几个月有,收入呈现为不连续状态时,审计人员就应注意其是否另外有帐。如果一个单位的收入由好几项组成。其中有一项或多项收入在帐面为空白,也可能存在有"小金库"。也可以从收入所使用的收入票据上发现问题,可对其所使用的收入票据进行抽查,看所抽查的票据收入在帐面是否有反映,若帐面无袖会到的收入,就可能存在着贪污或另外…     

细微之处现端倪

我们对行政事业单位预算外资金进行审计时,常查出一些被审计单位在预算外资金的收入方面的大案件。其违纪违规的数额很大,而牵出这些大数额案件的线索,往往源于一些细微的或账表以外的东西。如不做有心人,有些线索稍纵即逝,下面笔者结合在审计实践中发现的几个典型案例介绍如下:一、注重票据的审计。对有预算外收入的单位而言,票据的购买、领用和管理是一重要方面。尤其是票据的领用和管理上的一些环节,如:领用的手续是否齐全,票据的号码是否连续,有无断码现象;在票据的管理中,票据收回是否及时,有无长期滞留在收款人手中,有无使用过期票据…     

乡(镇)站、所审计的方法

乡镇所辖的站所是乡（镇）人民政府机构重要组成部分。定期开展站、所审计，是维护农村财务会计真实性的需要，是促进农村经济发展的需要，也是保护农民合法权益的需要。乡镇站、所审计，有如下方法： 一、现金及有价证券清点法。是指审计人员进驻被审单位后，首先对单位全部的现金及有价证券进行突击性清查，从中查找问题的一种方法。主要做法是把住单位清查金柜关，让出纳员打开金柜，审计人员在一旁监督，出纳员清查现金，存折或其他贵重物品等，从中发现重大违纪线索。 二、银行存款对帐法。即审计人员将单位银行日记帐与银行存款对帐单…     

审计作业中几个常见问题的探讨

一、对审计收缴的违纪资金如何处理 根据国务院《财政违法行为处罚处分条例》有关规定,审计机关对有关单位的财政违法行为可以采取收缴、应当上缴的财政收入、追回有关财政资金的处理措施。但据笔者所知。目前审计机关只能开具两种票据,一种是罚没票据：另一种是财政部门监制的收据。罚款或没收违法所得使用罚没票据,单位之间的资金往来使用收款收据。但审计收缴违纪资金既不属于罚没性质。     

作废的发票和收据应与入帐的记帐联一起连号保存

发票和收据是一个单位的重要收入凭证，如果在领购、开具、保管等方面不严格管理，将会给不法行为以可乘之机，从而发生丢失、私售、盗取（用）票据或者损（撕）毁票据以隐匿收入等违规违法现象，使单位经济收入和国家税款蒙受损失。因此对发票和收据必须严格管理，严密牵制手续，建立健全票据控制制度。未经财税部门批准，不得拆本使用票据，必须按照规定的时限、连号顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具票据。财政部制定的《会计基础工作规范》中要求：一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写…     

乡村企业现金管理舞弊的主要类型及审计技巧

一、贪污现金的主要形式与审计方法。贪污现金就是利用职务之便，将公款占为己有，并在会计账务或会计凭证上作虚假处理的舞弊行为。主要作弊手法：①收入不入账。就是收款后不开收据(或不开正式收据)或开写窃取的空白收据或撕毁收据，将所收款项占为己有。     

罗田县公安局审计室把好四关效果好

罗田县公安局把预算外资金作为审计监督的重点,收到显著效果。最近有关部门检查的情况表明,公安系统的各类票据管理严格,收入结算解交及时,财务制度逐步完善,违纪违规行为得到有效控制。通过对预算外资金的审计监督,为树立公安队伍的形象,加强廉政建设起了重要作用。他们的作法是把好"四关"。一是把好票据关。制订了《罗田县公安局票据管理暂行规定》,规定各科室、派出所必须在审计室领取统一收据。坚决杜绝用不合规的票据。据此规定,审计室按月按季与各单位进行核对结算,统一对县财政局办理领用缴销手续。同时,对各单位以前未结清的票据进行彻底清理,共清出各类收费收款收据28本,金额10万多元,都按规定进行了处理。     

做好审计调查需把好“四关”

做好审计调查需把好“四关”□孙渐进审计实务“小金库”的几种查法藁城市审计局在审计实践中，总结了几种“小金库”的审查方法：１、帐证查对法。即审查单位收入时，查记帐凭证的原凭证号发票号是否连续使用，如审计某单位，查出中断票号的金额达７万多元的收入设在帐外...     

疑点入手追踪审计

在审计工作中如何通过蛛丝马迹发现大案要案线索,是当前新的客观形势对审计机关的一项重要任务。审计案例的情况复杂多样,要求我们在审计时要因人而异,因事而异。为了做到既防范审计风险,又不漏掉一个案件线索。在审计中要注意采取灵活多样的审计方法和手段,发现疑点,追踪审计,一查到底。 一、从票据入手,以复核为重点 　　今年,我局在对某系统进行审计时,发现有些票据来自某单位且很不规范,有增值税票、有一般税票、有收款收据、有商品销售出库单代发票等。如此“五花八门”的票据引起了审计人员的注意,于是随机抽样摘录了五张…     

介绍一种收入的审计方法--收入票据核销表审计方法简介

收入的审计是审计工作中的一个极为重要的内容，收入是否真实、准确、完整及时地入账，是否有少计收入、贪污舞弊等现象存在，也是审计人员必须查清的一个问题。当今社会经济生活中贪污腐败现象的发生，无不与少计收入有关，“小金库”现象的大量存在，已成为滋生贪污腐败问题的温床，使审计风险大为增加。如何从收入的角度强化审计监督，防犯审计风险，本文想就此谈点自己的观点，看法和做法。 　　一、应加强对收入内部控制制度的审计。收入的内部控制制度，最基本地必须具有票据的购、领、销、存登记薄，详细记录收入票据的购入、领用…     

“红字冲减”的背后

日前，我们对某局进行财务收支及交通规费审计时发现，该单位规费征收部门 1999年 12月在当年规费征收中，用规费票据核销单红字冲减当年交通规费收入 28. 6万元，并附交通部门内部自制凭证“收款换票收据”和各基层所填列冲减客附费、货附费、运管费的明细情况。经询问，被审单位的理由是车主在年初一次性解缴全年交通规费可享受部份优惠，后因在营运过程中发生意外事故或停止运输时所冲回的有关规费。咋听起来蛮在理的，但也许是职业的敏感使审计人员觉得其中必有奥妙。如果真是冲减，为什么没有交警部门的事故证明或车主签字呢 ?带着一…     

天津市南开区审计局在审计工作中重视票据检查

由于收费票据是行政事业单位财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证,是财政、审计、税务部门进行检查监督的重要依据,少数单位在票据使用管理中仍存在诸多问题： 一、混淆了用行政事业收费票据、天津市财政局统一收据及发票的使用界限。 二、对未使用完的空白票据不做登记、废弃等处理,对连号票据不能及时收回。 三、忽略了按规定取得发票的问题。以“天津市财政局统一收据”代替发票下账。 以上这些问题都易造成乱收费、账外资金及偷税漏税等违纪违规问题,所以,该局坚持将票据检查作为审计重点。经过近几年的票据检查,全区多数行政…     

查处造假账后引发的思考

我局根据年度项目安排,派出审计组对某事业单位(以下简称A单位)1998年至2004年的财务收支进行审计。根据审前调查的情况,审计组发现A单位为财政差额补贴单位,我们认为该单位虽然业务比较简单,审计过程也一样应认真细致。发现蛛丝马迹,抓住线索不放进点后,审计组深查细看,决不放过任何疑点。随着审计的深入,审计组在翻阅1999年的会计凭证时发现:A单位当年度1至6月向省内某市一事业单位(以下简称B单位)购物品,金额130多万元,对方所开具的票据是一种为“××市统一收款收据”(以下简称统一收据),所盖的单位印章为圆形,一种为“收款收据”(以…     

“小金库”的几种查法

“小金库”的几种查法藁城市审计局在审计实践中，总结了几种“小金库”的审查方法：１、帐证查对法。即审查单位收入时，查记帐凭证的原凭证号发票号是否连续使用，如审计某单位，查出中断票号的金额达７万多元的收入设在帐外，形成“小金库”。２、帐实核对法。即核对销...     

推行票据信息化管理 强化财政票据管理工作

目前，自治区统一管理的行政事业性收费票据、罚没票据和各种政府性基金票据以及为适应政府非税收入改革而设计印制的《非税收入一般缴款书》、《非税收入专用收据》等财政票据近百种，领(购)财政票据的自治区级单位1000多个(不包括自治区垂育管理部门下属的地（州）、市、县级执收单位)，针对诸多票据领(购)单位和种类繁多的财政票据，     

如何检查行政事业单位的预算外收入

行政事业单位的预算外收入项目多,收支频繁。核实收入总额,是对行政事业单位审计监督的重要内容之一。多年来,我们在审计行政事业单位的预算外收入时发现存在一些问题,主要是收入没有足额入帐。如何检查核实收入,我们有如下的体会: 一、认真检查已入帐的收入项目内容。行政事业单位的预算外资金,既有单位管理的行政事业性规费收入,又有纳入预算管理的应缴财政收入、代征代管收入以及劳务性收入。审计时应逐项审查收入项目内容是否与会计帐科目核算内容一致,有无将应缴财政的各项收入作为单位管理的规费收入。我们在审计某单位时曾发现有混淆收入项目内容,罚没收入(财政预算内收入)不按规定开具罚没专用收据,而是用普通行政事业性收费收据来代替,将3200多元应缴财政的罚没收入作为单位的预算外收入。这说明如果不认真审查收支项目内容,被审计单位截留应缴财政收入是不易发现的。 二、详细核对银行收支帐。检查被审计单位银行帐户时,不能只简单地核对余额是否相符,要认真审核银行对帐单的收入和支出发生额与被审计单位会计帐所列的收支额是否相符。我们在审计某单位1993年银行