浅谈增值税纳税审计

增值税在财政收入中所占的比重较大，已成为我国税收体系中的重要税种之一。按照税法规定，企业计算缴纳增值税的公式是：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额。审计中，我们经常遇到一些纳税企业通过多列进项税额少列销项税额的方法有意少交或漏交部分税款，影响国家财政收入的违纪问题。因此，加强对增值税纳税审计十分必要。对增值税的纳税审计主要应从进项税额和销项税额两个方面入手。一、对进项税额的审查由于进项税额准予从销项税额中抵扣，纳税企业比较重视，因此，最容易出现多记税额的现象。对进项税额的审查以逆查中应以不得抵…     

企业增值税审计的重点

增值税审计一般应遵循增值税的计税规律以确定审查环节，重点审查征税范围、销售额与销项税额、进项税额的结转与进项税额转出、应纳税额与出口货物退（免）税。下面仅对增值税中的销售额与销项税额、进项税额抵扣时限与进项税额结转、转出的审计重点加以阐述。     

企业偷漏增值税的审计切入点

我们在企业审计中，发现部分企业从局部利益出发，采用少计销项税额、多计进项税额以及销项税额滞后入帐、进项税额提前入帐的手法、偷逃、漏缴增值税。针对这种情况，审计人员必须把握企业偷漏增值税的相关环节，找准切入点。     

对增值税“进项大于销项”现象的分析

新税制实施八年多,进项税额大于销项税额的现象愈来愈具有普遍性。 关于“进项大于销项” 现行增值税规定,一般纳税人销售货物或者应税劳务的应纳税额的计算是先计算当期销项税额,然后再通过计算的销项税额抵扣当期的进项税额。计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足抵扣部分可以结转下期继续抵扣,即形成“进项大于销项”。     

增值税审计应注意的四个环节

新税制实施后,增值税作为流转税的核心,其构成要素发生了重大变化。因此,对其审计的重点也将随新税制实施而改变。搞好增值税审计,要重点抓好以下几个环节。 一是对销售额的审查。销售额的真实与否,是正确计算应纳增值税额的必要前提。根据新税制规定,应纳增值税额为当期销项税额扣除当期进项税额后的余额,当期销项税额为销售额和适用税率的乘积。可见,如     

进项税额相关问题的分析

纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。它与销售方收取的销项税额相对应。中华人民共和国增值税暂行条例规定除小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。     

改革增值税抵扣办法的可行措施

改革增值税抵扣办法的可行措施黄福增值税暂行条例规定：企业应纳税额一当期销项税额一当期进项税额。但是，在实际工作中，１．由于某种原因，在当期进项税额大于当期销项税额时，其不足扣除的部分可结转下期继续抵扣，致使企业当期不必纳税；２．由于企业进货不能取得专...     

企业增值税审计的重点

增值税审计一般应遵循增值税的计税规律确定审查环节,重点审查征税范围、销售额与销项税额、进项税额的结转与进项税额转出、应纳税额与出口货物退(免)税.     

有关增值税计税方面存在问题的分析

随着1993年底国家进行的大规模税制改革，增值税在国家税收收入中的统治地位正日益加强．我国现行的增值税暂行条例规定，“纳税人销售货物或提供劳务，应纳税税额为当期销项税额扣除当期进项税额”。正是由于这种税款抵扣制度的存在，某些企业便通过两种比较直接的途径，即尽可能地少记销项税额和多记进项税额，     

运用账目核对法审查企业增值税额转出核算不实的问题

增值税一般纳税人企业增值税销项税额及进项税额转出核算不实的较多，情况较为复杂。对此项业务的审计，要求检查人员必须了解有关政策和企业经营情况以及增值税会计核算的方法，才能检查发现企业偷税的问题。本介绍运用账目核对法对企业销项税额及进项税额转出核算不实的检查方法，供参考。     

增值税抵扣办法的思考

增值税抵扣办法的思考黄福增值税暂行条例规定：企业应纳税额一当期销项税额一当期进项税额；但在实际工作中会出现：１．当本期进项税额大于本期销项税额时，其不足扣除的部分可结转下期继续抵扣，企业本期不必交纳增值税；２．由于企业进货不能取得专用发票、一些本来应...     

纳税筹划系列之五：“零税采购量”与“零税销售点”及其运用

对于增值税一般纳税人来说，应纳增值税额取决于纳税期销项税额与进项税额的对比即“纳税期应纳增值税=纳税期销项税额-纳税期进项税额”；作为一个变量，它与销项税额或进项税额之间并无独立的线性数量关系，在任一纳税期的任何应税收入水平上，总存在一个使当期应纳增值税为零的扣税项目采购量，笔称之为“零税采购量”；在任一纳税期的任何采购规模上，也同样存在一个使当期应纳增值税为零的应税收入水平，笔称之为“零税销售点”。     

企业偷漏增值税的审计切入点

及时足额缴纳增值税是企业的法定义务,然而,部分企业从局部利益出发,往往采用少计销项税额、多计进项税额以及销项税额滞后入账、进项税额提前入账的手法,偷逃、漏缴增值税。审计人员在对企业缴纳增值税的情况进行审计时,必须把握企业偷漏增值税的相关环节,从以下四个方面找准切入点。一、把握企业计算销项税额环节 少计销项税额是企业偷漏增值税的直接手法,应从以下五个方面开展审计。 (一)销售收入的真实性和视同销售行为的审计。1.审计人员通过核查销售账簿、清理销售发票、核对往来账,查阅以前年度销售收入水平、本年度销售计划、年终销售业绩考核资料等,分析判断     

如何理解《工业统计报表制度》中的应交增值税指标

在《工业统计报表制度》工业企业财务状况表中有本年应交增值税指标。根据国家统计局有关制度规定,本年应交增值税（305）是指当期销项税额低扣当期进项税额后的余额,本年应交增值税≥销项税额＋出口退税＋进项税额出数－进项税额。     

粮食购销行业的增值税政策应予调整

朱镕基总理在全国粮食流通体制改革会议上一针见血指出:粮食流通体制到了非改革不可的地步了。这无疑是整个粮食购销行业的福音。粮食购销企业自一九九三年十二月以来,执行国务院发布的《中华人民共和国增值税暂行条例》。条例第二条第二款、第四、五、八条明确规定,粮食行业增值税率为13%,扣除率为10%,应纳税额=当期销项税额-当期进项税额,销项税额=销售额×税率;进项税额=买价×扣除率。这是在全国统一的粮食市场,是在计划体制向市场经济过渡期,是第一步税制改革的产物,随着市场经济的发展和企业现代制度的建立,粮食企业增值税的矛盾日显突出,进一步改革,完善粮食企业增值税征收率的要求越来越明显。今年四月,我们对我市粮食行业进行了全面审计,发现了增值税缴纳过程中税     

增值税进项税额转出的方法选择

《增值税暂行条例》规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等情况时，其支付的进项税额就不能从销项税额中抵扣。实际工作中，经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营，但其进项税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务改变用途，     

计算增值税应重视“当期”的时间限定

《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，一般纳税人缴纳增值税的期限为一个月。在税制上称为“当期”。其计算公式是：当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额。只有在纳税期限内实际发生的销项税额和进项税额，才是法定的当期进项税额和当期销项税额。税法对销售实现时间（增值税纳税义务发生时间）有如下规定：一、按取得货款方式和报关时间：１．销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；２．进口货物为报关进口的当天。二、按销售结算方式的不同：１．采取直接收款方式销售货物，均为收到销售款或取得索取…     

浅谈增值税帐务处理及其报表编制

浅谈增值税帐务处理及其报表编制乐山市五通桥区财政局刘玉珍《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：纳税人销售货物或者提供应税劳务,应纳税税额为当期销项税额扣除当期进项税额。如当期销项税额小于当期进项税额不足以抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。至于增...     

增值税进项税额计算方法之我见

一般纳税人销售货物或者提供劳务，应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额。进项税额是指当期购进货物或者应税劳务缴纳的增值税额。这里有两层内容，一是增值税额的缴纳是通过销售方，因此实际上是支付给销售方。二是进项税额是从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。所以进项税额的计算是否科学合理直接影响纳税人应纳税额。     

增值税的审计重点与程序

一、增值税审计的重点1、进项税额审计的重点环节(1)对进项税额抵扣时限的审计,主要是审查单位是否提前申报抵扣进项税额,对计入当期进项税额的时间,国家税务局在《关于加强增值税征收管理工作的通知》中确定,增值税一般纳税人购进货物或应税劳务,其进项税额申报抵扣时间为:①工业生产企业购进货物,必须在购进的货物已经验收入库后,才能申报抵扣进项税额。②商业企业购进货物必须在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额。③一般纳税人购进应税劳务,必须在劳务费用支付后,才能申报抵扣进项税额。(2)对进项税额抵扣凭证的审查,结合应交税金—…