证券经营核算存在的问题及审计对策

在近年的证券审计中,发现证券机构和企业对所买卖的证券,普遍存在会计核算不规范的问题,突出表现在以下几方面： 一、使用会计科目不规范。《金融保险企业会计制度》规定,经批准可经营（自营）证券的金融企业,买卖有价证券,不设置使用投资科目,而应设置使用证券类会计科目,即“自营库存证券”科目;而未经允许经营证券的金融企业,买卖有价证券,应使用“长期（或短期）投资”。《企业会计准则》规定,企业买卖证券,核算方法同未经允许经营证券的金融企业,即用投资科目核算。审计中发现有的单位,应该用“自营库存证券”核算自营…     

企业资产、负债、权益审计知识讲座──第一讲外币业务审计

企业资产、负债、权益审计知识讲座──第一讲外币业务审计杨浩《企业财务通则》、《企业会计准则》的颁布实施，不仅是会计工作的改革，对牢记工作也提出了新的要求。为了适应经济体制深化改革，建立现代化企业制度形势的需要，根据《全民所有制企业转换经营机制条例》规...     

证券公司自营方式及审计

证券公司为获取收益，往往利用自身经营证券业务的便利条件，挪用客户保证金，违规以个人名义从事自营股票买卖，并且不在账内反映。因此，对证券公司不仅应认真审计其账面反映的自营及代理业务的真实性和合法性，同时对其隐藏的自营业务及收益更应作为审计的重点。据此，我们针对证券经营机构从事自营业务的方式，初步探索总结出一套审计违规自营业务的方法。一、违规自营业务的表现形式(一)在本营业部以个人名义开立多个股东账户，直接以透支方式挤占挪用客户保证金从事股票自营业务。(二)将拆入资金不记账，直接滚入代购证券款中，再将其…     

试论成本法下股票股利的账务处理

一、准则的规定及及其适用范围的分析 （一）一般规范及其沿袭 新企业会计准则（以下简称新准则）的《会计科目和主要账务处理》（以下简称《账务处理》）规定：“收到被投资单位宣告发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记”。现在仍在非上市股份有限公司等企业实行的《企业会计制度》和以前的《股份有限公司会计制度》，对于股票股利业务，都与上述《账务处理》规定相同。     

执行新财会制度之后──如何开展商贸企业审计

执行新财会制度之后──如何开展商贸企业审计文／袁旭华《企业财务通则》、《企业会计准则》及分行业会计制度颁布之后如何开展对商贸企业审计？笔者仅以切身体会，略谈几点认识：一、国家资本金是审计的重点。建立资本金制度是我国资金管理体制的重大改革。《商品流通企...     

浅谈粮食企业执行新会计制度及新税制中存在的问题

浅谈粮食企业执行新会计制度及新税制中存在的问题周玉善，周德友国家颁布的《企业财务通则》和《企业会计准则》以及企业财务制度和会计制度已经实施一年半，新的税收征管体制也已运行了一年的时间，在新制度的执行中，由于对新制度的理解和认识不足，以及财会人员业务素...     

企业财会制度改革对审计工作的影响

我国企业财务会计制度正在进行重大的改革,财政部报经国务院批准,制定了《企业财务通则》和《企业会计准则》,并据此按大行业制定了企业财务、会计制度,从九三年七月一日起在全国正式实施,这些将对审计工作产生重大的影响。一、为审计工作提供了权威性和统一性的审计依据世界上许多国家的财务审计业务,主要以一般公认的会计原则作为评价企业编制会计报表的标准。我国的财务审计工作,过去没有一个统一的权威性标准,各个行业的财务会计制度,分别由财政、税务、建设银行及企业主管部门按不同所有制和部门设置,由于政出多门,各行其事,不同制度对同一性质的事项规定和解释口径不一,处理不同,有的甚至     

证券业务的审计操作方法初探

证券业务的审计操作方法初探刘鹏，周祺证券业务分为自营证券业务、代理证券业务和其他证券业务三种。自营证券业务是金融企业作为证券自营经纪人，为获取证券买卖的利益而在证券市场上进行的证券买卖行为；代理证券业务是金融企业作为证券代理经纪人，受客户委托，在证券...     

企业财务内控制度存在的问题及对策

企业财务内控制度是指会计机构和会计人员对会计监督主体的一切经济活动实行内部监督的一系列通知、规定、办法及制度的总称。建立、健全企业财务内控制度，对提高企业的综合效益具有重要意义。经过多年努力，企业财务内控制度建设取得了很大的成效，对促进企业财务管理，提高经济效益起到了积极作用。但是，按照《会计法》的规定和要求，当前不少企业仍普遍存在财务内控制度不够健全，执行监督不力的问题。一、问题（一）缺少相应的财务内控制度。财政部规定的《企业财务通则》、《企业会计准则》和《工业企业会计制度》等基本制度，企业必…     

浅议企业业务招待费限额及对纳税的影响

财政部规定从１９９３年７月１日起施行的分行业企业财务制度曾规定了企业列支业务招待费的限额。财政部于２０００年１２月２９日发布的《企业会计制度》（财会［２０００］２５号）中，对业务招待费限额并未提及。这样业务招待费限额仍应执行分行业企业财务制度的规定。计算业务招待费的限额，《工业企业财务制度》规定是依据销售净额计算；《运输企业财务制度》规定是依据营运收入计算；其他行业企业财务制度是依据营业收入计算。但各行业企业财务制度规定的业务招待费限额标准都是一致的。《工业企业财务制度》规定：“业务招待费是指企…     

会计系统控制在企业财务管理流程中的运用

一、会计系统控镧对财务制度的建立及岗位设置的要求 会计系统控制要求企业财务必需有严格的会计核算制度和财务管理制度做支撑，企业要依据《会计法》和《企业会计准则》等国家有关法律法规，制定企业会计核算制度、财务管理制度、会计操作流程和会计岗位工作手册，并针对各个风险控制点建立严密的会计系统控制。怎样建立企业会计系统控制要求的制度，本公司财务部采取的一般做法是财务部门对财政部、集团公司等上级部门等相关制度进行收集，     

税务调整会计的设置与应用

一、税务调整会计的由来 由于企业会计制度规定与国家税法规定不一致，因而产生了企业财务会计和税务会计。企业财务会计是按照企业会计准则和会计制度的规定对企业经济业务进行会计核算的；税务会计则是根据国家税法规定和企业会计准则、会计制度的基本原理对企业经济业务进行会计核算的。因此，两者之间存在一定的差异。企业对上级主管部门和投资人提供的是按照企业会计准则和会计制度规定进行会计核算的企业财务会计报告，对税务机关缴纳税款则是按照税务会计核算的收入和利润额缴纳。在这种情形下，如果企业设置两套完整的财务会计核算资料和税务会计核算资料，一方面，使很多核算工作重复进行；会造成人力、财力的浪费，另一方面，会计核算的原始凭证也不方便两套账同时使用。     

证券公司账外自营业务的审计

证券公司自营业务系证券公司自己买卖证券的业务，具有决策的自主性、交易的风险性、收益的不稳定性等特点。中国证监会规定证券自营业务要专设账户、单独管理；2005年10月27日新修订的《证券法》第一百三十七条规定：“证券公司的自营业务必须以自己的名义进行，不得假借他人名义或者以个人名义进行；证券公司的自营业务必须使用自有资金和依法筹集的资金；证券公司不得将其自营账户借给他人使用。”但是证券公司为了牟取私利或操纵市场，经常违规在账外进行证券自营业务的买卖。目前在国内证券市场中，分有不同类别的账户，这些账户分别归不同的投资者使用。其中，A字头的账户归普通投资者专用，B字头账户归机构投资者使用，D字头账户则是券商自营业务的专用账户。如果有人游离于规定账户之外，便逃脱了监管机构的监督。那些违规进行自营业务的券商，就是在使用其他账户。目前中国的所有证券公司几乎都有在账外设立账户进行自营业务的操作，证券公司自营业务存在使用不规范账户进行自营、超比例持仓、持股集中或涉嫌操纵市场等问题，相关监管部门屡禁不止，该问题已经成为证券公司的主要风险。     

完善农电管理企业会计制度的审计思考

近日，我们对农电管理企业审计时发现，四川省农电管理局在1993年制定的农电企业会计核算制度有以下几点与财政部颁布的《企业会计准则》、《企业财务通则》的规定有相抵触之处：     

证券公司自营业务审计要领

证 券公司所从事的业务 ,概括起来可以分为代理业务和自营业务两大类。自营业务是证券公司为自己而不是代理客户买卖证券 ,是其获取高额差价收入的主要来源。中国证监会于１９９６年颁布了《证券经营机构自营业务管理办法》 ,对证券公司自营业务既有资格、资金上的规定 ,又有账户、人员上的规定。然而 ,一些证券公司由于自身利益驱动及外部监管不力等原因 ,无视有关规定 ,仍然违规从事自营业务。同时 ,由于一些证券公司擅自将自营业务与代理业务混合操作 ,代理业务中发生的一些违纪违规问题也同自营业务不合规有直接关系。因此 ,搞好自营业…     

风险投资公司若干创新业务的会计处理

风险投资作为一个新兴的行业,其业务仍处于不断的探索与完善之中。本文拟从新《企业会计制度》出发、探讨风险投资公司股份委托代管、实施股票期权、设置管理干股这三种创新业务的会计处理问题。     

基于资产负债观的银行财务报表披露

一、银行财务报表披露要求的变化 在新准则发布以前,我国关于财务报表列报的规范,主要分别体现在《公司法》、《企业财务会计报告条例》、行业会计制度以及《企业会计制度》中。我国银行业关于财务报表的列报主要遵循着三种不同的会计规范：1993年版《金融企业会计制度》、2001年版《金融企业会计制度》以及国际会计准则。1993年－2000年,商业银行会计业务主要遵循1993年的《金融企业会计制度》;     

证券经营机构及其作用

证券经营机构，也就是我们通常说的证券公司，也中券商，是指依法设立的可在证券市场上经营证券业务的金融机构。它不仅是证券市场上最重要的中介机构，而且也是证券市场的主要参加者，它承担着证券代理发行、证券自营买卖、代理买卖、资产管理及企业财务顾问等重要职能。     

刍议审计师定期轮换模式

我国财政部、证监会、国资委对部分企业的审计师定期轮换有明确要求。如2010年财政部发布的《金融企业选聘会计师事务所招标管理办法（试行）》提出双重轮换制，要求国有金融企业必须每3年通过招标等方式重新选择负责审计的会计师事务所，连续聘用同一会计师事务所原则上不得超过5年，签字注册会计师连续承担同一金融企业审计业务不超过5年。2012年财政部、国资委发布的《关于会计师事务所承担中央企业财务决算审计有关问题的通知》规定，会计师事务所连续承担同一家中央企业财务决算审计业务应不超过5年；特殊情况下连续审计年限超过5年的，应当自第6年起更换审计项目合伙人和签字注册会计师。然而在实践中，审计师的定期轮换制度存在一些问题，笔者认为，韩国的“强制轮换制+指定审计师”制度值得我们借鉴。     

证券公司账外自营业务计算机审计实例

今年在对某证券公司的审计中，针对该公司自营业务造成巨额亏损的问题，我们确立了以查处违规操作、账外经营为重点，从资金账户入手，以计算机审计为手段结合证券公司资金账户隐蔽性强，资金来源复杂，资金往来频繁，存在违规操作及财务数据与业务数据不相符等特点，利用AO系统和SQL—SERVER数据库的数据分析和查询功能，通过将业务数据和财务数据相连接，结合一对多资金账户、大额透支、大额回购、频繁提取现金等违规行为的核查，综合分析发现账外自营的审计疑点，经核实资金来源和去向确定违规问题。我们不断开发新的审计模型，将自营业务内控制度的薄弱环节及容易发生舞弊行为的环节，作为计算机审计的控制点，利用计算机强大的数据检索与批处理功能，实现对电子数据的审计，确定审计重点和发现审计疑点，取得了较好的审计效果。[第一段]