董事会治理结构对企业内部控制影响的实证研究——来自中国上市公司的数据

内部控制已成为现代企业不可少的重要管理手段。公司治理、规章制度、企业文化等都是影响和决定内部控制的力量,而作为公司治理核心的董事会治理结构是影响企业内部控制的重要因素。以2004-2008年度沪深两市的上市公司为样本,对董事会规模、董事素质、公司领导权结构、审计委员会的设置和独立董事所占比例等因素对我国企业内部控制的影响进行实证研究,结果表明：内部控制失效的公司,其独立董事人数较少一些 而出问题的公司,往往有一个较大规模的董事会以及两职兼任现象比较普遍。因此,良好的董事会治理结构将有助于建立健全企业内部控制,从而为企业内部控制制度的合理设计与有效执行提供经验支持。     

浅谈如何构建我国企业内部控制框架

一、完善企业的控制环境 1董事会。现代企业法人治理结构的一个显著特征就是经营权与所有权的分离。虽然,从理论上说,对经营者的控制机制可分为两大类：一是以资本市场、产品市场及法律规章制度为主体的外部控制机制;二是以董事会为主体的内部控制机制。但理论和实践均已证明,外部控制机制并不能取代内部控制机制的功能。相比之下,董事会应该是约束经营者日常行为,实现事前帕累托最优的最合适的手段。因为,董事会是公司内部控制系统的核心,它负责为公司经理制定博奕的规则。对内部控制而言,一个积极、主动参与的董事会是相当重要的。但是,只有当董事会拥有技术、才能和智慧,并能进行适当的管理时,才能适当履行其监控、引导和监督的责任。     

决策控制:民营企业内部控制的中心

民营企业要求得新的发展 ,必须进行制度创新。近年来 ,许多声名显赫一时的民营企业纷纷落马 ,究其原因在于决策失败 ,而决策失败的根本原因之一在于决策的独断和无制约 ,这充分说明企业缺乏一套健全的行之有效的体现决策制约机制的内部控制制度 ,也从一个侧面暴露出民营企业公司治理结构存在着严重缺陷。内部控制的嬗变理论揭示出现代企业制度下的内部控制 ,其内容涉及到企业治理结构的各个方面和各个层次 ,成为公司控制权结构的具体体现。公司治理结构与内部控制的关系密不可分 ,内部控制是实现公司治理结构和治理效率的有效保证 ,而公司治理是保证内部控制功能发挥的前提和基础 ,是实现内部控制的制度环境。我国大部分民营企业的公司治理结构呈现出“拥有者管理型”的特征 ,即出现股权集中或拥有者管理公司的形式 ,这一治理结构模式客观上容易出现股权高度集中 ,造成“内部人控制”、董事会职能难以履行、内部控制形同虚设等缺陷。因此 ,民营企业应围绕完善公司治理结构 ,建立健全有效的充分体现决策制约机制的内部控制制度。在构建以决策控制为中心的内部控制框架中 ,要考虑以下关键因素 :应确立董事会的核心地位 ,推行职务不兼容制度 ,积极推进独立董事制度 ,并且要建立多元的明晰的产权结构     

完善企业内部会计控制的对策思考

一、企业内部会计控制的框架 1.控制环境。 内部控制环境主要是企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境。控制环境状况取决于公司治理结构即公司权力层如何架构,具体则指股东会、董事会、监事会及经理之间的权责分配关系。公司治理结构的优劣取决于董事会的作用,构建内部控制首先要把董事会构架好,这是公司内部控制的重要源头。     

公司治理结构对内部控制的影响

公司治理结构在企业内部控制中发挥着不可替代的作用.股权结构、董事会、管理层和监事会等均对企业内部控制的有效实施产生了重要影响.为了提高内控质量,就必须不断完善公司治理结构,确保各机构职能的有效发挥.     

关于集团企业内部会计控制的思考

一、集团企业内部会计控制存在的主要问题 1法人治理结构不完善。法人治理与内部控制有着密切的关系,完善的法人治理结构是内部控制的基础。法人治理结构不健全,将导致内部控制不完善。同时,内部控制是法人治理结构的运行保障,法人治理结构中的权利制衡机制能否合理有效运行,     

公司治理结构与企业内部控制关系其完善

公司治理结构是公司制的核心，同时一个有效的内部控制系统，如同完善的法人治理结构一样，是公司高效运作的基础。然而长期以来，我国多数企业并没有意识到内部控制和公司治理之间的重要联系，从而导致了公司治理的不完善。因此，必须结合各公司的实际经营状况把内部控制与公司治理有机地结合起来，并且在内部控制的薄弱环节加强公司治理，从公司治理的角度出发，建立和完善我国公司的内部控制。     

从中航油事件看建立健全国有控股海外上市公司的法人治理结构

中航油事件凸显了国有控股境外上市公司的内部控制及法人治理结构的失效。要深化国有控股公司改革,完善法人治理结构,必须按照现代企业制度的要求,规范公司股东大会、董事会、监事会和经营管理者职责,强化对经营管理者的激励约束机制,对国有资产管理体制进行改革。     

董事会断裂带与企业研发操纵

基于人口统计断层理论，以2009—2019年中国A股上市公司为样本，从公司董事会治理角度研究董事会断裂带对研发操纵的影响。结果发现：董事会断裂带与研发操纵呈显著U型关系；内部控制正向调节董事会断裂带与研发操纵的U型关系；市场化程度正向调节董事会断裂带与研发操纵的U型关系。进一步研究发现，董事会断裂带与研发操纵的U型关系在非国有企业、股权集中度较高、盈利和经营业绩较好的企业中更为显著。结论可为优化企业董事会结构、提升公司内部治理能力以及强化政府监管职能提供启示。     

公司治理的契约经济学分析

公司治理是有效规范公司相关各方的责、权、利的一种制度安排,是现代企业中最重要的制度架构。企业是多重契约关系的组合,而股东会与董事会、董事会与经理层之间的委托代理关系是其中最基本的契约关系,因此,企业内部控制中的“内部”就应从组建法人治理结构开始来实现,建立和健全董事会功能是企业最根本的内部控制。文章从契约经济学的角度分析了公司治理与审计中利益相关者的相互制约与促进,从而为更好地提高公司治理水平,构建公正透明的公司高层管理结构提供借鉴。     

我国企业内部控制环境存在的问题及对策

正一、内部控制环境存在的问题(一)公司治理结构不完善,难以发挥应有的作用。首先,在内部控制的设计中,董事会是对内部控制的建立健全和有效实施负责的,要定期召开董事会会议,商讨内部控制建设中的重大问题并做出决策,依法行使企业的经营决策权。而我国企业的董事会成员大多由第一大股东提名,存在严重的"一股独大"现象,直接导致公司控股股东操纵公司股东大会、董事会和监事会,即大股东同时掌握了控制权、执行权和监督权。这时,内控制度     

加强内部控制 促进现代企业制度的建立

内部控制概念的演变是企业管理发展的结果。健全的内部控制是完善法人治理的重要保证正确处理企业的各利益相关者关系、完善法人治理结构、建立现代企业制度的重要保证。     

浅析国有企业集团内部控制存在的问题及对策

正一、国有企业集团内部控制存在的问题(一)控制环境不适应。1.公司法人治理结构不够完善,公司化运作程度不高。国企集团虽然建立了法人治理结构,从法律程序上是具备了公司化运作的框架,但大多董事会和经营层高度重叠,董事会、监事会人员结构不合理,监事会议事程序缺失或变成了董事会的监事会,议事制度不够健全,致使董事会和监事会不能发挥应有的决策、制衡和监督作用,不易形成科学的决策机制和有效的监督机制。特别     

如何架构内部控制体系之我见

一、架构内部控制体系的必要性一般说来 ,股份公司治理结构是否有效 ,取决于董事会能否有效地监督经营者、经营者能否真正对股东的投资负起保值增值的责任和建立起与此相适应的内部控制体系。根据国外公司治理经验 ,保障董事会能有效监督经营者和经营者对股东投入资本负起保值增值责任 ,必须强化董事会的战略管理功能与责任 ,建立和完善董事会的自我评价体系 ,提高董事会的工作质量和效率 ,沟通董事会直接参与公司重大问题决策的渠道 ,以实现决策中对公司资产、资源、技术、人才等进行集中和优化配置 ,应推行双职位制 ,即董事会中的每个董事…     

国有企业内部控制失效的原因及对策

目前国有企业普遍存在着经济效益差、会计造假行为严重、财务报告不真实、企业违法违纪现象等问题,造成这些问题的根本原因在于企业法人治理结构不健垒,企业内部各项控制制度不完善,或者根本没有“企业内部控制”。因此,加强国有企业的内部监督,即建立国有企业内部控制是当前企业急需解决的问题。这样才能使国有企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。     

探析企业内部财务管理制度的建设

一、企业内部财务管理制度的制定 1．企业财务分层管理框架。 企业财务活动及其管理是基于一定的企业制度而建立的。在公司制下的法人治理结构中，作为股东的出资者。具有终极财产所有权；作为代表股东利益的公司董事会，其有完楚意义上的法人产权；公司的总经理，具有公司的经营权：     

现代企业内部控制问题研究

内部控制制度是企业管理现代化的必然产物,是现代企业管理的重要手段。目前,我国的企业内部控制还普遍存在着法人治理结构不完善、缺乏内部控制理念、内部审计难以发挥应有作用等诸多问题。应该采取有效措施,建立真正意义上的法人治理结构,使企业内部权力有所制衡;不断完善适合本单位实际的内部控制制度,确保内部审计发挥作用;对制造虚假会计信息者加大惩罚力度,使其轻易不敢违规操作,从而保证企业经营活动的效率性和效果性,资产的安全性,经济信息和财务报告的可靠性。     

改善煤炭股份公司治理结构的途径与对策分析

现代公司制的核心是公司治理结构,其运作效率主要取决于公司治理结构的安排。但在煤炭企业转制改造中,公司治理结构暴露出董事会产生不规范,董事会对经理人员的选聘和监督无法真正行使;监事会的监督效果不理想;对经理人员和职工的激励机制和约束机制不健全的缺陷,为经营者追求内部人控制偏好提供了极大可能和方便。因此文章通过对煤炭企业公司内部治理结构的研究,分析了煤炭企业公司在治理结构中的缺陷及对策,指出企业真正建立起高效运行的组织结构,完善公司董事会、监事会和经理之间的权责、利益的有效制衡机制,是实现和完善内部治理结构的基础。     

优化企业内部控制环境的几点措施

建立真正意义上的公司法人治理结构。公司法人治理结构是公司制的核心，我国上市公司的法人治理结构在形式上是完整的，但从内部分析来看，不难发现其弊端。据调查表明，上市公司的董事会成员中，100％为内部董事的公司占有效样本数的22．1％，50％以上为内部董事的公司占有效样本数的78．2％，董事长和总经理一人兼任的公司占总样本的     

内部控制中公司治理的对策研究

优化和完善治理结构和治理机制,建立现代企业制度,是企业发展中一项重要的系统工程,是企业提升管理水平的根本所在.因此,从公司治理与内部控制的关系、公司治理的现状、公司治理结构对内部控制的影响、完善公司治理的措施及我国公司治理的未来对公司治理与内部控制进行了探讨.