对间接抵免方法的质疑

抵免方法是一种免除国际双重征税的好方法，但对纳税人从非居住国取得的股息收益已纳的预提所得税的抵免问题上，采用重复计算抵免限额进行两次抵免的方法，使居住国实行抵免后实征税额小于其对纳税人境内所得的应纳税额，却值得研究。笔者认为，第二个抵免限额违背了抵免法的基本原理，正确的做法是只按即将征收的境外所得应纳税额确定一个抵免限额，进行一次性抵免     

中国对股息的经济性重复征税及其对策研究

中国现行的古典制所得税存在着对公司利润征收企业所得税和股息征收个人所得税的直复征税，在资源配置效率方面导致公司部门与非公司部门之间的扭曲、股利分配和保留利润之间的扭曲、债券和股票之间筹资方式的扭曲等一系列问题；在税收负担公平方面导致公司与非公司企业税负的不公，也没有体现税收纵向公平原则。借鉴国外经验，结合中国实际，应在短期内采用双税率制来缓解对股息的重复征税；从长远来看，最终应采用较为理想的归集抵免制。     

中国股票市场税制改革研究

分析了中国股票市场税收的现状,指出了目前股票市场税收存在的缺陷,认为应尽快开征资本利得税,扩大印花税的征收范围,减免二级市场印花税税率,取消个人投资所得的重复征税。     

全球视野下消除股息经济性重复征税制度的最新发展

在资本跨国化的影响下,世界各国的消除股息经济性重复征税的国内税制,纷纷由以分劈税率制和归集抵免制为主导的综合公司税制转向古典公司税制相对而言,古典公司税制对分配公司和投资者予以区别的基本态度更能适应当前经济一体化下分配公司和投资者较为分散的现实环境     

盈余积累转增股本个人所得税政策解析

文章首先对以不低于或低于净资产价格收购企业股权下盈余积累转增股本和转让股权孰先孰后的税负状况进行了分析,说明了国家税务总局公告2013年第23号的规定基本能达到避免对股息所得重复征税的目标。其次,通过会计和税收的规范分析,得出几点结论：资本溢价不属于盈余积累,个人投资者持有企业股权的财产原值应包括投入企业的股本和资本溢价,对盈余积累转增股本征税,应增加新股东再转让股权的＂财产原值＂,进而对完善23号公告提出了几点建议：为避免对股息的重复征税,对新股东取得企业原盈余积累分红所得不征个人所得税;对先转让后分红也应采取措施避免对股息所得重复征税。     

税收对跨国投资效应的理论分析

税收是影响国际资本流动的重要因素之一。征税对间接投资的国际流动的影响是,对资本所得课征的个人所得税以及对利息和股息征收的预提税通过其对各国利率水平和股息水平的影响而对投资的国际区位有间接的效应。税收对对外直接投资（FDI）的影响强调了税收不是投资国际区位的主导性决定因素,对FDI课征公司所得税的效应一般依赖于国际重复征税的减除方法、投资的采源及公司管理人员追求的目标。     

完善个人所得税的法律思考

我国现行个人所得税有诸多缺陷，如分类所得制不合理，税基不科学，起征点偏低，税率设置不合理，重复征税，征税方法漏洞。建议作以下调整：变分类所得制为综合分类所得相结合的个人所得税制，改革税基设计方法，提高起征点，整体降低税率，完善征收方法以防止税款流失等。     

美国避免国际双重征税制度:比较与借鉴

如何有效的避免国际双重征税,是中国涉外税制必须面对的挑战.2007年3月正式通过的《企业所得税法》采用了国际通行的做法来避免国际双重征税.作为全球最大的资本输出国,美国避免国际双重征收制度尤其是其精心设计的外国税收抵免制度,在有效避免国际双重征税的同时,又最大限度的维护了美国的税收管辖权,具有十分典型的借鉴意义. 在剖析美国外国税收抵免制度的基础上,将中美制度作了比较,据此提出了一些具体措施,以期对完善我国避免国际双重征税制度有所裨益.     

避免企业所得税中的重复征税

世界各国纷纷进行所得税税制改革的原因之一是为了尽量消除企业所得税和个人所得税之间的重复征税。重复征税包括法律性重复征税和经济性重复征税。我国新税法实施条例在纳税人方面排除两类纳税主体，税率方面降低法定适用税率，所得额方面消除股息重复征税，减轻了两个所得税重复征税。应进一步协调所得税。避免重复征税。     

借鉴德国2000年税制改革经验优化我国所得税制

2000年德国通过了税制改革方案，旨在降低税率、减轻经济性重复征税、提高企业竞争力从而达到促进经济发展的目的。目前，我国所得税制还存在许多问题。在企业所得税制方面，存在内外资企业税负不均和抑制投资的费用扣除标准问题；在个人所得税方面，存在不同类的所得税负不同、扣除标准单一的问题；在二的协调方面，存在对股息所得的重复征税问题。本针对上述问题，提出了相应的政策建议。     

有限合伙制私募股权投资基金普通合伙人“附带收益”的税目研究

有限合伙制是私募股权投资基金主要采用的组织形式,但我国关于普通合伙人附带收益如何征税在理论上并无定论,在税收实务中也没有统一规定。本文首先介绍美国各方关于附带收益属于资本利得亦或是普通收入的理论依据,进而分析讨论各种理论的利弊,最后借鉴提出一种折中的解决方法——以个体工商户生产经营所得税税率为基础,与允许普通合伙人决定按利息、股息、红利所得税税率纳税比例的自由选择权相结合的方式纳税,若普通合伙人不作选择则按普通收入税税率纳税。     

我国开征个人证券交易所得税的可行性分析

证券交易所得税其征税对象的特点：标的是种类物,投机性、流动性和风险性强。证券资本利得应为所得,应当开征证券交易所得税。证券交易所得税的功能主要定位于抑制股市投机,促进股市健康发展,并通过一系列鼓励和限制措施引导入市者正确的投资意识和投资方向。开征个人证券交易所得税的基本思路是：将证券酱利得税分长期和短期两类设两档期限设定不同税率;目前可采用轻税政策;对股民个人适当的税收减免;逐步调整税率,适应宏观     

从税收归宿看经济性双重征税

由于资本所得税的税负不仅由资本承担,也由消费者和劳动力承担,而且后者承担了大部分的该税税负.因此不仅股息存在经济性双重征税的问题,而且工资面临同样的问题,其程度也超过了股息.为彻底消除对二者的经济性双重征税,有必要实施个人所得税和公司所得税的完全一体化.     

加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的规定

一、个人通过拍卖市场拍卖个人财产，对其取得所得按以下规定征税： （一）根据《国家税务总局关于印发（征收个人所得税若干问题的规定）的通知》（国税发[1994]089号），作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，应以其转让收入额减除800元（转让收入额4000元以下）或者20％（转让收入额4000元以上）后的余额为应纳税所得额．按照“特许权使用费”所得项目适用20％税率缴纳个人所得税。     

个人资本利得课税法律制度的国际比较与借鉴

资本利得是资本所得的一种,是纳税人从处置资本性资产中获得的特殊收益。各国对个人资本利得课税的实践存在很大差异,表现在税制模式的选择、课税基础和课税范围的确认、应税所得和法定税率的确定、资本损失和通货膨胀的处理等诸多方面,其中的许多经验值得我国借鉴。     

从税收归宿看经济性双重征税

由于资本所得税的税负不仅由资本承担，也由消费者和劳动力承担，而且后者承担了大部分的该税税负。因此不仅股息存在经济性双重征税的问题，而且工资面临同样的问题，其程度也超过了股息。为彻底消除对二者的经济性双重征税，有必要实施个人所得税和公司所得税的完全一体化。     

我国证券市场所得税问题研究

西方的MM理论及其涉税拓展对所得税政策与证券市场的关系作出了最好的诠释,欧美和日本等国家的实践也证明上市公司偏好于债务融资,而我国的上市公司在进行融资决策时普遍采用"轻债务重股权"的方法。这主要是因为我国的所得税税制中存在对股权收益的部分征税、重复征税,对证券的投资收益和转让利得实行差别税收政策,以及存在非债务税收保护措施,等等。因此,我们必须有针对性地改革现行税制,对股息所得征税遵循"同股同利"的原则,清理不恰当的非债务税收保护措施,采取措施减轻对股利的重复课税以及改革证券市场的资本利得税等。     

减除股息重复征税的新探索

<正>股息重复征税是公司所得税和个人所得税并立制度下各国政府面临的共同课题,多年来一直为学术界及各国政府所研究和探索,但仁智各见,众说纷纭。《管理世界》2011年第5期发表的关华、潘明星撰写的《我国股息重复征税及其减除》一文,对减除股息重复征税进行了新探索。他们认为,我国股息重复征税带来的税负不公平的问题和矛盾,随着我国以股份制为核心的现代企业制度的改革而变得日益突出,对社会资源配置和纳税人投资决策等产生了较大负面影响。     

快递

日前在广东省地税局举行的中华财税信息网(广东)财税研讨会上,来自国家税务总局的资深税务专家透露:自1994年分税制改革以来,国家正酝酿着新一轮税制大改革,但可能在明年新一届政府上任后,才能正式推行。其中,个人所得税、企业所得税、增值税、消费税等的改革尤为引人注目。个人税实行综合征收制我国现行的个人所得税,是按工资、薪金,劳务报酬所得,稿酬所得,利息、股息、红利及偶然所得等4类来分别征收。专家认为:这种征收办法简单明朗,节约征收成本,但它不能真实反映纳税人的支付能力,     

所得税政策与证券市场结构

西方的MM理论及其涉税拓展对所得税政策与证劵市场的关系作出了最好的诠释,欧美和日本等国家的实践也证明上市公司偏好于债务融资,我国的上市公司进行融资决策时普遍采用"轻债务重股权"的方法.因为我国的所得税制中存在对股权收益的部分征税、重复征税,对证劵的投资收益和转让利得实行差别税收政策,以及存在非债务税收保护措施等.必须有针对性的改革现行税制,对股息所得征税遵循"同股同利"的原则,清理不恰当的非债务税收保护措施,采取措施减轻对股利的重复课税以及改革证劵市场的资本利得税等.