外资企业逆向避税与防范

逆向避税，即跨国纳税人借助避免低税管辖权而进入高税管辖权，以最大限度地谋求所需利益的行为。     

国际避税地：不再安全的税收庇护所

国际避税地的存在恶化了高税国的财政状况,削弱了其提供公共产品的能力,而且为洗钱等犯罪活动提供了便利。目前,越来越多的国家加入反避税地的斗争中,高税国从国内立法、双边税收协定、多边合作等方面开展反避税地行动。国际反避税斗争进入一个新的阶段。面临国际社会的巨大压力,瑞士等老牌避税地在今年纷纷表达了与国际社会进行合作的意愿。这意味着,国际避税地将不再是安全的税收庇护所。     

浅议如何看待国际避税

国际避税一般是指跨国纳税人以合法的方式，利用两个（或两个以上）国家的税收法律、法规的漏洞或差异；国际税收协定的差别、漏洞或缺陷以及国际间税收征管协调、信息交流与合作的不完善等，在从事跨越国境的活动中，通过变更其经营地点、经营方式，通过人、资金和财产等跨越税境的流动、非流动等方法来谋求最大限度地减轻或规避税收负担的行为。国际避税的主体是跨国纳税人，所采用的是合法或至少不违法的手段，其主要目的是减少纳税义务，少交税，或规避应向有关国家缴纳的税款。随着全球经济一体化的迅速发展，国家之间的经济联系日益密切，跨国公司已经成为国际经济活动中的主要载体，其经济行为对世界经济的影响也越来越大，特别是其国际避税行为已开始对国际资本流动、国际税收利益分配等产生影响，成为各国税务当局面临的棘手问题。因此，有必要全面、客观地分析国际避税。     

税收小知识

国际避税,是指跨国纳税人通过不违法的方式,利用各国税收法规制度方面的差异,躲避相关国家税收管辖,以谋求最大限度减轻其跨国税收负担的行为。国际避税的产生,有跨国纳税人的主观动机和客观因素。主观     

跨国个人的税收筹划

作为理性的经济人,拥有跨国所得的个人必然也有避税的意愿;而各国税收管辖权的不同规定,又为该纳税人的国际避税提供了空间。本文主要从税收管辖权的角度出发,分析了跨国个人转移国籍、避免居民纳税人身份以及最小化个人所得税等税收筹划方式,为其在跨国经济活动中有效地规避或者很好地利用各国税收管辖权提供方法建议。     

税收情报交换知识及案例简介

税收情报交换是我国作为税收协定缔约国承担的一项国际义务，也是我国和其他国家之间开展税收征管合作的主要方式。随着经济自由化和全球化，税收情报交换工作在加强对跨国纳税人的管理、核查国际收入和费用的分配以及跨国偷避税中起着越来越重要的作用。     

国际铸币锐的分配、计算与启示

国际铸币税是一国因其货币为它国民所持有而得到的净收益。在现行国际货币体系下，国际铸币税收益属少数储备货币发行国。美国是世界上受益于国际铸币税最多的国家，并在此基础上构建了其全球领域的金融霸权。我国应加快人民币国际化的步伐，跻身于储备货币发行国的行列，参与国际铸币税的分配。     

美国选择性最小税制度及启示

在美国，通过税收筹划，纳税人可以使得自身税收负担最小化；而针对普遍存在的税法滥用现象，通过建立选择性最小税制度，征税人能够要求纳税人最少要缴纳一定税款。美国选择性最小税的产生和发展，可以为我国税收优惠政策改革提供新思路。     

数据时代国际税收情报交换研究

经济全球化的到来,纳税人的涉税活动一般涉及多个国家,世界各国税收管辖权的重叠,带来了国际重复征税和纳税人跨国逃避税等问题,以税收情报交换为主要内容的国际税收合作积极开展。云计算的迅速发展,我国正逐渐的进入大数据时代。大数据的广泛应用给情报交换提供了新的思路。大数据完善税收情报交换网络系统,保证税收情报交换工作国际化、规范化和高效化。     

国际反避税谈判的策略选择——基于罗宾斯坦恩模型的博弈分析

一、问题的提出长期以来,"避税天堂"凭借着自身的低税率和高度银行保密制度吸引了众多的跨国纳税人进驻,他们通过在避税地设立基地公司或银行帐户,将境外的财产或所得转移至此从而逃避纳税义务。大量资本的涌入使得避税地获得了长足发展,但也搅乱了国际经济秩序,不仅减少了非避税国政府的税收收入,同时也为腐败和非法洗钱提供了方便,非避税国对国际"避税天堂"的抱怨     

关于我国国际税收情报交换工作的思考

目前,国际税收情报交换在跨国税收征管工作中发挥着越来越重要的作用,成为遏制跨国纳税人避税行为的有效手段之一。本文首先简单地介绍了国际税收情报交换的概念和作用,然后分析了我国国际税收情报交换工作中存在的一些问题,最后得出完善我国国际税收情报交换工作的一些建议。     

避税之法理新探(下)

避税的成因及其实质违法性 避税的产生有其主客观原因。 行为是受动机支配的,避税产生的主观原因是纳税人受利益驱动,有力图减轻直至排除其税收负担的本能欲望。税收毕竟是对纳税人财产所有权的一种强制性的移转,且无直接的、显现的对待给付,受税痛感与利益最大化的驱使,在不直接违反税法规     

全球最低税影响税收优惠的机理及应对

经济全球化下的国际税收竞争是国际社会关注的重要课题。全球最低税改革方案确保跨国公司成员实体在各国的有效税率不低于15%,从而对过度的国际税收竞争进行有效治理。全球最低税改革会对各国所实施的税收优惠政策形成系统挑战,并倒逼各国审视和改革现行优惠政策。本文在总结各国税收优惠显性特征的基础上,阐释了全球最低税对一国税收优惠的作用机理,最后提出了全球最低税改革背景下优化我国税收优惠的政策建议。     

"税收协定优于国内税法适用"不可绝对化

《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》规定,在国内税法与税收协定发生冲突的情况下,优先适用税收协定。①但是这一规定过于绝对化,在大多数情况下,我们应该善意履行国际义务,遵守税收协定的规定,但是,如果国内税法的规定能够维护本国税收利益,打击国际逃避税,或者国内税法给跨国纳税人带来的利益优于税收协定给跨国纳税人带来的利益,则国内税法可以优先于税收协定适用。     

防止跨国公司避税之对策的比较研究(下)

反避税港避税之法律措施的比较研究 国际避税在很多情况下都与避税港有关。而经济实体要实现避税目的往往通过在避税港建立各种基地公司,从事离岸经济活动。跨国纳税人利用避税港进行逃税避税的主要形式是在避税港建立“基地公司”。基地公司指在避税港设立而实际受外国股东控     

数字服务税的国际实践及应对思考

在当今不断发展变化的互联网商务环境中,科技进步和商业运作模式的发展使得公司不需要实体存在就可以与消费者之间产生经济联系。然而这种数字经济联系混淆了收入来源及谁拥有征税权的问题,破坏了原本的国际税收规则,故有必要建立新的国际税收原则平衡各国之间的税收利益。由于短时间内无法达成国际协议,部分税收利益受损国陆续开始征收数字服务税,致力于明确和解决税基侵蚀和利润转移问题。我国作为数字第二大国,有必要积极应对数字税问题。鉴于目前我国数字经济实情和数字税开征国在征收过程中存在的诸多争议,我国没有必要在短时间内将数字税作为新税种设立,而更应当提高在国际谈判中的参与度,完善现有税制,在国际税收谈判中尽可能把握主动权。     

外商投资企业在我国转移定价逆向避税的动因

我国外商投资企业普遍利用转移定价将企业利润转移出我国低税管辖区而进入本国高税管辖区,形成了我国独有的逆向避税现象.其动因在于发达国家对利润输送回国采取鼓励政策,转让定价避税需要综合考虑所得税、关税、甚至预提税,母公司所在国采取税收优惠措施,外商投资者追逐利润、追求竞争优势以及降低投资风险等目标的影响.     

对我国开征生态税的思考

生态税自从20世纪40年代由庇古提出以来，至今已被世界各国广泛应用。由于课税的目的的的侧重点不同，生态税又可具体划分为三类：第一类可称为特定税或专用税，课征的目的是为筹集收入用于环境保护。第二类是收入型税收，主要是为了改变税收筹集结构。第三类是庇古税或调节税，开征的目的主要是为了影响经济行为主体的经济行为。开征生态税意义重大，它是一把“双刃剑”，一方面能够筹集到一定的资金用来作为支持环保事业的发展。另一方面，它又能够约束纳税人对生态环境的污染或破坏行为，通过调节其俨矫正纳税人的行为。另外开征生态税也符合市场经济公平竞争的原则，因为如果没有生态税，污染企业所发生的负的外部性成本要由他人来出资补偿，而征收生态税则可以使这种负的外部效应成本内在化，从而促进公平竞争。     

全球最低税：理论溯源、政策实践与影响分析

在世界大变局加速演进的背景下，建立全球最低企业所得税的国际直接税改革方案得到130多个国家（地区）的共识，既反映了大多数国家（地区）对现行国际税收规则的新诉求，也是重塑未来国际税收治理格局的一次新博弈。本文从理论层面探讨了全球最低税方案得以逐步成型的根源，从政策实践层面总结了不同国家（地区）对全球最低税改革的应对以及实施影响的评估。同时，基于微观企业数据，本文对全球最低税改革给我国带来的影响进行了全面评估，并从理论视角提出我国的基本立场和政策应对方向。当前，我国正处在加速构建新发展格局的重要时期，如何平衡国际税收改革中的当期利益和长远利益，实现“在危机中育先机、于变局中开新局”，是推进中国式财政现代化需要高度重视的问题。     

刍议中国在“典型三角案”中抵免的若干问题

本文探讨了中国在"典型三角案"下进行所得税收抵免时如何适用相关税收协定的问题。认为当中国作为跨国纳税人的居民国进行抵免时,应当按照所得的归属确定相应所得在税收协定上的抵免义务;当中国作为常设机构所在地国进行抵免时,应比较其分别与所得来源地国和居民国缔结的税收协定,以该所得规定较低的预提税税率来计算可抵免境外所得税税额。