坏账损失的会计与税务处理差异

财政部颁布的<企业会计制度>,对企业坏账损失业务的会计核算作了具体规定.国家税务总局颁布的<企业所得税税前扣除办法>(以下简称<扣除办法>),对企业坏账损失中涉及的所得税问题作了明确规定.由于财政部与国家税务总局的文件从不同角度对企业坏账损失作出相应规定,其在会计处理与税务处理上必然存在较大的差异.     

法规介绍

法规介绍国家税务总局企业财产损失税前扣除管理办法国税发［１９９７］１９０号根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定,为强化企业所得税的征收管理,规范企业财产损失在缴纳所得税前的审批和扣除,特制定本办法。一、财产损失税前扣除审批管理范...     

财务会计与所得税会计对固定资产处理的异同

国家税务总局于2000年发布了《企业所得税税前扣除办法》(以下简称《办法》)，进一步明确了所得税扣除方法，加强了企业所得税的征收管理工作；而财政部为了提高会计信息质量，进一步加强会计制度的国际化，于2000年12月29日发布了《企业会计制度》(以下简称《制度》)。这两项法规在各自领域的影响都相当大。     

财务会计和所得税会计对固定资产处理的不同

在经济领域中，会计和税收是两个不同的分支，分别遵循不同的原则，规范不同的对象。因此，二者存在较大的差异。国家税务总局于2000年发布了《企业所得税税前扣除办法》（以下简称《办法》），进一步明确了所得税扣除方法，加强了企业所得税的征收管理工作。而财政部为了提高会计信息质量，进一步加强会计制度的国际化，     

新会计准则对企业所得税会计处理的影响

国家税务总局2000年发布的《企业所得税税前扣除办法》,明确了所得税扣除方法。加强了企业所得税的征收管理工作,而财政部为了提高会计信息质量。于2006年2月发布了《企业会计准则第18号--所得税》(以下简称"新准则"),要求从2007年1月1日起在上市公司范围内率先施行。     

法规宣传

部分行业广告费用所得税 税 前 扣 除 标 准 有 调 整 为适应具体会计准则逐步取代分行业财务制度后税收管理出现的新情况，加强企业所得税税前扣除费用真实性、合理性和合法性的管理，国家税务总局最近制定下发了《企业所得税税前扣除办法》（国税发［２０００］８４号文件），对企业的广告、业务招待费和会议费等费用支出加强了审核管理。根据８４号文件的规定，国家税务总局在对企业广告支出情况进行了抽样调查之后，决定对部分行业的广告支出税前扣除标准作以下调整： 一、自２００１年１目１日起，制药、食品（包括保健品、饮料）、日…     

固定资产计提减值准备后的所得税会计处理

《企业会计准则——资产减值》(以下简称《准则》)、《企业所得税税前扣除办法》和国家税务总局《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》(以下简称《通知》),对企业计提固定资产减值准备和企业所得税纳税调整都进行了规范。但是对于在纳税影响会计法下企业     

新《企业所得税法》对乡镇企业所得税的影响

十届全国人大五次会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》，将于2008年1月1日起施行。新企业所得税法体现了“四个统一”：内资、外资企业统一适用；统一并适当降低税率；统一和规范税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策。实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。企业所得税是纳税人税收负担的重要组成部分，公平竞争、公平税负要求各类企业的所得税在税率、税基计算确定、税收优惠政策等方面享有同等待遇。新企业所得税法通过前，虽然内外资企业所得税的名义税率同为33％，但实际税负却不同，突出表现在对外资企业的减免税优惠较多，对外资企业的税前扣除比较完善，使内资企业税负高出外资企业近10个百分点。     

财政部、国家税务总局关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知

财政部、国家税务总局关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知财税字［１９９７］７７号为进一步规范和完善企业所得税税前扣除制度，根据各地反映的情况，现将企业资产评估增值有关所得税的处理问题明确如下：一、纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生...     

大陆与台湾企业所得税制度比较研究

文章从企业所得税制度演进过程、所得税基本税制要素和税前扣除制度对大陆和台湾的企业所得税制度进行比较,进而得出海峡两岸所得税制度的差异及对我国企业所得税制度的借鉴与启示。     

我国企业所得税的会计处理方法现状分析

所得税会计是研究如何处理税前会计利润与应税所得之间差异的会计理论和方法,我国自1994年颁布《企业所得税会计处理的暂行规定》允许会计与税法分离以来,税前会计利润与应税所得之间的差异越来越多,尤其是最近国家税务总局连续颁 布了《企业所得税税前扣除办法》、《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》以及《关于企业合并分立业务若干所得税问题的通知》等文件,对会计准则与《股份有限公司会计制度》的新规定（如：四项准备、投资等）,做出了所得税方面的相应规定,税前会计利润与应税所得之间的差异就更大了,本文首先对所得税的会计处理方法进行简要的分析评价,然后考察了我国的现状,并对所得税会计规范的建设提出建议。     

坏账准备与企业所得税纳税调整

财政部印发的《企业会计制度》于2001年1月1日起暂在股份有限公司内实行。《企业会计制度》中的一些规定与《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则以及《企业所得税税前扣除办法》(以下简称税收法规)对税前扣除的确认原则和税前扣除的具体项目、内容的有关规定存在着差异。本文拟就股份有限公司按照《企业会计制度》规定提取坏账准备与企业所得税纳税调整问题作些探讨。     

两税合一对内资企业盈利之影响

新《企业所得税法》统一了内外资企业所得税税率、税前扣除标准和享受的税收优惠政策,极大地减轻了内资企业的所得税负担,直接导致内资企业税后净利润的增加,从而提升了内资企业的市场竞争力。     

突破2%限额税务总局放宽企业广告费支出比例

国家税务总局日前发布了调整部分行业广告支出税前扣除标准的消息,这意味着对企业广告费用支出的限制有了松动。 据悉,去年国家税务总局制定下发了《企业所得税税前扣除办法》。其中规定,纳税人每一纳税年度发生的广告费支出     

两税合一对内资企业盈利之影响

新《企业所得税法》统一了内外资企业所得税税率、税前扣除标准和享受的税收优惠政策,极大地减轻了内资企业的所得税负担,直接导致内资企业税后净利润的增加,从而提升了内资企业的市场竞争力。     

财务会计和所得税会计对固定资产处理的差异

在经济领域中，会计和税收是两个不同的分支，分别遵循不同的原则，规范不同的对象。因此，二者存在较大的差异。国家税务总局于2000年发布了《企业所得税税前扣除办法》（以下简称《办法》），进一步明确了所得税扣除方法，加强了企业所得税的征收管理工作。而财政部为了提高会计信息质量，进一步加强会计制度的国际化，于2000年12月29日发布了《企业会计制度》（以下简称《制度》）。这两项法规在各自领域的影响都是相当大的。通过对二者的比较，并结合其他法规的规定，我们可以清楚地了解到财务会计和所得税会计对固定资产处理的差异。     

“两税合一”对内资企业净利润的影响分析

两税合一，统一了内外资企业所得税率、税前扣除标准和享受的税收优惠，对于内资企业而言，极大地减轻了所得税负担，直接导致企业税后净利润的增加，从而提升了内资企业的“五种能力”。     

企业支付实习生报酬税前扣除管理办法

第一条为进一步促进教育事业的发展,加强企业支付学生实习报酬税前扣除的管理,根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政部国家税务总局关于企业支付学生实习报酬有关所得税政策问题的通知》(财税[2006]107号)和有关规定,制定本办法。     

浅谈关联企业间借款利息的税前扣除

企业关联方借款利息支出的税前扣除,由于涉及资本弱化问题,一直是企业特别是涉外企业所得税征管关注的焦点之一。为了规范企业利息支出税前扣除,加强企业所得税管理,财政部、国家税务总局下发了《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号),对企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除政策进行了明确。     

税前费用扣除十大项目的审计方法

我们在对企业进行审计的过程中,无一例外地会对企业应纳税所得额进行分析性复核,从而判断企业的所得税是否按有关税法的规定依时足额缴纳。但是,由于我国有关会计制度与相关税法规定的税前扣除的成本、费用计算口径不尽相同,造成按两种方法计算的应纳税所得额不一致,所以在对企业应纳税所得进行审计时,首先应对企业有关税前费用进行统计、分析,并依据与此相关的法规对企业应纳税所得额及企业所得税进行审计。下面,我根据审计实践并结合国家税务总局税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》(下称《办法》)及其他相关法规,将在审计过程中审计人员经常遇到的税前费用扣除十大事项的审计方法与各位同行共同探讨。