关于固定资产进项税额抵扣中税收执法风险防范的探讨

我国自2009年1月1日起实行消费型增值税，企业购进固定资产的进项税准予抵扣存在不同程度的涉税问题，税收征管存在一定的执法风险。文章就固定资产进项税额抵扣中如何把握其要点以及降低执法风险的途径进行了深入的分析和探讨。     

税负偏高：现行增值税抑制企业R＆D投入的主要原因

我国一直以来实行的是生产型增值税,对购进固定资产所负担的税款不予抵扣。理论和实证研究表明,生产型增值税不仅增加了企业的税收负担,而且对企业的R＆D投入产生了较为显著的负面影响。因此,应尽快全面实施生产型增值税向消费型增值税的转型,扩大增值税的抵扣范围,对中试产品免征增值税,加大增值税政策的产业导向。     

增值税转型的会计思考

正在酝酿的我国新一轮税制改革的主要对象是增值税转型，即将现行的“生产型”增值税转为“消费型”增值税，允许企业抵扣新增机器设备投资中所含增值税的进项税金。这一改革将影响到企业的经营成果和财务状况，并最终影响到企业期末编制的对外财务报告。本就新一轮税制改革对现行的会计制度可能产生的影响谈一些个人的思考。     

增值税转型的财务影响分析

增值税税收政策由生产型转变为消费型的改革将在我国的部分地区进行，其主要内容是：企业购买固定资产时支付的增值税税款，不再计人固定资产成本，而是确认为进项税额，抵扣当期产品销售过程中的销项税额。该政策的实施将对企业会计报表和财务指标产生影响。本拟对增值税政策转型前后的影响进行比较分析。     

浅议购建固定资产进项税额的抵扣

增值税是以商品或应税劳务的增值额为课税对象的一种流转税。我国目前实行的是生产型增值税，即购进生产用固定资产的进项税额不允许抵扣。本文认为随着企业的资本有机构成不断提高及市场竞争日趋激烈，允许购建固定资产的进项税额分期抵扣，有利于建立公平税负、平等竞争的市场经济机制     

关于我国增值税类型转换的分析

现行生产型增值税在其运行过程中存在诸多问题，如没有完全解决重复征税，不利于企业技术创新、技术改造和我国进出口贸易的发展，以及对增值税抵扣链条的完整性也带来影响。所以，实现增值税转型已成为必然，建议实行消费型增值税。在具体操作上要考虑分类、分步实施的办法，并要注意简化税率，公平对等两类纳税人和加强增值税征收管理。     

浅析《增值税暂行条例》对企业的影响

2008年11月5日，国务院第34次常务会议修订通过了《增值税暂行条例》（以下简称“新条例”），决定自2009年1月1日起在全国范围内推行增值税转型改革，将生产型增值税转为消费型增值税。这是继“两税”合并后，我国税制改革的又一重要举措。新条例主要有以下五个方面的变化：①允许抵扣固定资产的进项税额。②将小规模纳税人征收率统一调低至3％。     

我国增值税转型后固定资产核算的变化

我国自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革，由生产型增值税转为消费型增值税。增值税转型后，固定资产业务的会计核算将发生一些改变。本文从固定资产购进、销售和改变用途等方面说明增值税转型后固定资产会计核算的变化。     

增值税转型对会计处理的影响

根据税金价值构成的不同,增值税可分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三大类型。我国在东北地区“六大行业”开始试行扩大增值税抵扣范围,标志着我国部分地区增值税税收政策正在由生产型增值税向消费型增值税转变。增值税转型的内容为:将企业购买固定资产所支付价款中包含的增值税款作为进项税额抵扣,不再计入固定资产价值中。这势必对会计处理产生一定影响,笔者拟从以下两方面进行分析。一、增值税转型前后企业外购固定资产的会计处理分析企业外购的固定资产按照发票上注明的增值税额,借记“应交税金--应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)”科目,按照专用发票上记载的应计入固定资产价值的金额,借记“固定资产”等科目,按照应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。当购入的固定资产发生退货时,作相反的会计分录。例1:2004年10月6日,A公司购进用于管理的设备一台,不含税价款为400000元,增值税额为68000元,该款项通过银行转账支付。该设备预计使用4年,预计净残值为4000元,采用直线法计提折旧。增值税转型前后的会计处理如下:1.取得时。转型前:借:固定资产468000元;贷:银行存款468000元。转型后:...     

对消费型增值税会计核算问题的思考

为扩大国内需求，减轻企业设备投资的税收负担，促进企业技术进步、产业结构调整和转变经济增长方式，自2009年1月1日起，我国将在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，即在全国范围内真正实现生产型增值税向消费型增值税的转变。这将使我们原有的固定资产涉税会计核算发生较大改变。本文将从消费型增值税的角度对企业固定资产的会计核算问题进行探讨。     

消费型增值税的涵义与基本政策框架研究

现行生产型增值税面临的种种弊端要求转型为消费型增值税。消费型增值税是一种允许扣除企业购进固定资产进项税额的税种。纳税主体、征收范围、税目税率、扣除范围、计算方法、会计处理等构成消费型增值税的基本政策框架及其体系。要采取切实有效的措施确保增值税转型改革政策顺利实施。     

增值税转型对我国经济的影响

2009年1月1日我国开始实施消费型增值税,这次改革对我国经济生活的影响将会十分深远.首先是对财政收入的影响,在转型时期由于允许外购固定资产实行购进时抵扣税款,会使当年财政收入大幅度降低;其次是对企业固定资产更新的影响,消费型增值税将会使企业的设备更新速度加快;另外,随着消费型增值税改革的深入,还将会影响到修理行业等.     

国务院法制办、财政部、国家税务总局负责人就《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《营业税暂行条例》修订有关问题答记者问

问：增值税条例主要作了哪些修订？答：增值税条例主要作了以下五个方面的修订：一是允许抵扣固定资产进项税额。修订前的增值税条例规定，购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣，即实行生产型增值税，这样企业购进机器设备税负比较重。为减轻企业负担，修订后的增值税条例删除了有关不得抵扣购进固定资产的进项税额的规定，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额.     

实行消费型增值税的财政承受能力分析

实行消费型增值税必须考虑国家的财政承受能力。通过对某市７４６户企业的调查测算分析，国家可以通过多种途径消化因改征消费型增值税而减少的财政收入。这些途径包括已基本结束的期初存贷抵扣、以欠税抵固定资产进项税、所得税负担能力的增强等。     

消费型增值税下固定资产的会计核算

本文拟结合2006年财政部发布的《企业会计准则》、《企业会计准则——应用指南》以及《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》（财税[2004]156号）、《东北地区扩大增值税抵扣范围有关会计处理规定》（财会[2004]11号）等财税法规，就消费型增值税下固定资产的会计核算，作一简要分析。     

消费型增值税改革过程中的会计协调

我国目前实行的是生产型增值税。生产型增值税以增值税纳税人的销售收入减去其耗用的外购商品和劳务的余额作为计税依据，其税基为包括固定资产转移价值在内的名义增值价值，这是对固定资产进行重复征税，会对投资产生强烈的限制作用。     

探析消费型增值税下固定资产处置的账务处理

随着＂新增值税条例＂实施,消费型增值税下固定资产购置和取得时允许抵扣增值税进项税额,使固定资产的核算有了重大的变化,更影响了固定资产处置时的核算。     

试论增值税改革

我国现行增值税 ,经过十多年的实践 ,一些固有的问题已经显现出来 ,严重地束缚着经济的发展。在“增值税由生产型改为消费型 ,将设备投资纳入增值税抵扣范围”的精神指导下 ,我国增值税改革势在必行。首先要明确增值税改革的必要性 ,弄清现行增值税征收方面存在的主要问题 ,然后再提出和落实在扩大增值税征税范围的基础上全面实施消费型增值税的对策措施。     

全国增值税转型方案探讨

在全国实施增值税转型改革的转型方案应体现以下几点精神:固定资产进项税额应实行全额抵扣;存量固定资产的进项税额不予抵扣;不应单独对存量固定资产辅以加速折旧的补偿措施;允许抵扣进项税额的固定资产的范围,应与东北地区的试点保持一致;尽快在全国实施增值税转型改革.     

消费型增值税的涵义与基本政策框架研究

现行生产型增值税面临的种种弊端要求转型为消费型增值税.消费型增值税是一种允许扣除企业购进固定资产的税种.纳税主体、征收范围、税目税率、扣除范围、计算方法、会计处理等构成消费型增值税的基本政策框架及其体系.要采取切实措施确保增值税转型改革政策顺利实施.