论金融审计主体北大核心

基于经典审计理论,提出金融审计主体的理论框架。审计主体选择是委托代理关系中委托人的权利,不同的委托代理关系中,金融审计主体不同。在股东与金融机构的委托代理关系中,股东通常会自行建立审计机构,政府作为大股东时,会选择政府审计机关作为金融机构的审计主体;在金融机构总部与内部单位的委托代理关系中,金融机构总部通常会自行建立内部审计机构;在政府与金融监管部门的委托代理关系中,政府会通过政府审计机关对金融监管部门进行审计。在这三种情况下都可以通过审计业务外包的方式引入民间审计组织,相应地民间审计组织应该使用与该审计主体相同的准则。     

政府审计和公共权力的制约与监督：基于信息经济学的理论框架

在党和政府的重要文件中,政府审计一直被作为权力制约和监督机制。以信息经济学为基础,按委托代理关系、机会主义、治理机制和政府审计的逻辑顺序,分析政府审计为什么能够以及如何对公共权力进行制约和监督。公共权力及其运行离不开委托代理关系,由于信息不对称、激励不相容和环境不确定,公共权力机会主义必然出现。在应对公共权力机会主义的治理机制中,事前审计是制衡机制,跟踪审计是监督机制,事后审计是问责信息保障机制,审计基本功能是鉴证公共权力机构在责任履行、资源使用、信息报告、最大善意和运行机制等方面是否存在机会主义行为。     

基于委托代理理论的政府与高校关系构建

本文认为,我国政府与高校之间存在虚拟的委托代理关系。这导致政府全面掌握国家教育权而高校缺少自治权,存在逆向选择与道德风险行为、政府承担巨大的委托代理责任与风险等问题。因此,有必要改造政府与高校间的虚拟委托代理关系,使高校拥有更多自治权,并建立健全信息沟通、激励、约束和竞争机制。     

论碳审计主体

以经典审计理论为基础,提出一个关于碳审计主体的理论框架。该框架包括三方面的内容：碳排放委托代理关系的基本框架及碳审计主体的存在性;选择碳审计主体的基本原则;碳排放资源类委托代理关系中的审计主体。碳排放资源类委托代理关系中的审计需求者,根据审计独立性、审计质量和审计成本三项原则选择碳审计主体,不同的碳排放资源类委托代理关系中的碳审计主体选择不同,政府审计机关、民间机构（包括民间审计和碳排放专业机构）和内部审计机构都有可能成为碳审计主体。     

国家审计如何发挥国家治理功能——基于委托代理理论的分析

国家是一种特殊的委托代理关系,应当建立适当的机制对政府受托责任的履行进行监督和保障。审计是委托代理关系的产物,解决的是受托责任的履行问题,可以解除政府的公共受托责任。国家审计具有政治功能、经济功能和社会功能,是国家治理的重要组成部分。应当通过完善国家审计结果公告制度、加强对国家审计结果的处理、扩展国家审计的内涵与范围、合理配置国家审计资源、加强审计质量控制与评价制度等措施促进国家审计发挥国家治理功能。     

关于我国财政支农资金绩效审计的现实选择

一、正确认识财政支农资金绩效审计的理论基础 财政支农资金绩效审计的理论基础主要是委托代理理论。当财产所有者不直接经营自己的财产，而是赋予代理人在满足特定利益的前提下决定财产运营的权利时，就形成了委托代理关系。在“委托——代理”理论下，囚委托人不能直接观测到代理人采取的行动，只能获取代理人提供的不完全信息。作为有限理性的代理人并非总是按照委托人的利益来选择自己的行动。他更倾向于利用自身优势为自己谋“福利”。因此代理人的目标与委托人的门标经常不一致。委托人有必要建立监督制度来降低代理成本，实现其效用最大化。我国财政支农资金在管理和使用过程中存在多层次的委托代理关系。首先，从纳税人与政府的关系来看，财政支农资金归全体纳税人所有，纳税人实际上将自己的资金以税款方式提供给政府，委托中央政府和地方各级政府进行管理，作为经济人的纳税人存在着将委托代理成本降到最低的倾向，希望获得政府使用和管理资金的效率和效果等方面的信息，虽然可以通过对政府支农资金的支出行为进行群体监督而达到目的，但是现实中监督成本过高，需要依靠审计机关，以实现其监督目的。     

政府审计客体:理论框架和例证分析

政府审计客体涉及的基本问题是"审计谁",广义政府作为独立或主要的资源提供者时,这种资源相关的委托代理关系就是政府审计服务的范围,这种委托代理关系中的代理人就是政府审计客体.国有资源管理部门、行业规制部门都是国有资源委托代理关系的代理人,要作为政府审计客体;生产单位作为代理人虽然已经有多个政府部门在分工监管,但是,还要作为政府审计客体,其原因是阻止政府规制失效,政府审计一方面能增加规制效率,另一方面,在阻止规制俘获中也能发挥重要作用.     

转型期政府官员滥用职权行为与国家审计监督力度——基于委托代理理论的研究

基于当前我国腐败与反腐败的基本现实,综合博弈论与信息经济学的有关理论,构建委托代理模型,首先深入剖析薪酬待遇、离职后预期收益、审计监督和惩罚力度影响我国政府公职人员滥用职权行为的机理,然后利用成本收益方法分析政府审计监督最优力度的决定,在此基础上进一步探讨政府公职人员权力寻租收入和离职后再就业的预期收益对我国政府审计监督最优力度的影响。     

我国部门预算委托代理问题的制度分析

作为纳税人的社会公众与政府之间本质上是一种委托代理关系。在部门预算中,该委托代理关系表现出多环节的委托授权链条。针对目前政府部门预算中由于信息不对称、监督弱化而导致的腐败和共谋问题,提出了解决代理问题的对策。     

试论现代社会委托责任与审计

在现代社会中，政府、企业、公众之间彼此都存在着委托代理关系，这种委托代理关系必然导致代理人的受托责任的普通存在，委托、代理双方客观上要求对受托责任进行公正的评价，这样，独立的第三者———审计便产生了。一、现代社会的多层委托代理关系１、企业与政府之间的委托代理关系这种委托代理关系既包括由财产委托所形成的，也包括由政治权利分配所形成的。当政府对企业进行投资时，政府便是委托人，而企业经理则是代理人。同时，企业也会对政府有着各种要求，如合理的财税政策、公平的竞争环境等等，从这个意义上讲，企业又成为委托人…     

国家治理与国家审计:审计主题差异的理论框架和案例分析

国家审计都源于公共委托代理关系,然而,不同国家甚至同一国家在不同时期的国家审计主题呈现差异化。文章按公共委托代理关系、治理模式、机会主义类型到审计主题这个逻辑,分析国家审计主题差异的原因。应对机会主义的治理机制构造区分为内部-经常性治理模式和外部-非经常性治理模式两种类型,在内部-经常性治理模式下,委托人关注的重点是代理人的信息机会主义,信息成为这种治理模式下的主要审计主题;在外部-非经常性治理模式下,委托人关注的重点是代理人的行为机会主义,行为成为这种治理模式下的主要审计主题。中美两国政府审计的审计主题差异符合这个理论框架。     

对上市公司审计实行监督的思考

现代经济体系中,财产的两权分离产生投资者和经营者之间的委托代理关系和信息不对称,为防范经营者的败德行为和逆向选择,客观上就需要审计对会计报表的真实可靠性作出鉴证和评价。然而,审计就其实质来说,也是一种委托代理关系,它是专业审计师接受投资者委托,根据相关会计准则、会计制度和信息披露要求,对会计信息的准确性和相关性进行审查和核实。那么在这一委托代理关系中,如何确保审计质量?由谁     

政府公共受托责任与国家审计

政府公共受托责任建立在公民与政府之间的委托代理关系基础之上.它具体包括行为和报告两个层面.一方面,政府应当从人民的公共利益出发,管理好人民托付的公共财产,履行好国家和社会公共事务管理职责;另一方面,政府应当向公众及其代表(立法机构)报告其受托责任的履行情况.然而在现实中,政府在履行公共受托责任方面存在诸多缺失.强化政府对公众的受托责任应当加强政府信息公开,提高财政透明度;建立有效的政府绩效评价机制;建立和完善对政府公共受托责任履行情况及其报告的监督机制;在政府绩效评价和审计的基础上,建立和完善政府问责机制,追究相关部门和人员未履行公共受托义务的责任.在这其中,国家审计具有不可替代的重要作用,因为无论是政府信息公开、政府绩效评价还是行政问责,都建立在有效审计的基础之上,因此要进一步完善我国的国家审计制度.     

基于委托代理理论分析如何提高政府投资项目跟踪审计质量

政府投资项目跟踪审计的发展具有其时代背景和中国特色,其广泛实施引起社会公众对其审计质量的关注。本文以委托代理理论为研究视角,通过分析政府投资项目跟踪审计中的四层次委托代理关系及其特征,提出要提高跟踪审计质量,必须从科学整合审计资源、改革现行政府审计管理体制等方面入手。     

审计信息的产权问题研究

审计的历史和会计的历史,同样源远流长。从历史发展和“适者生存”的角度进行理解,至少当委托代理关系出现时,会计和审计就形成了共存(co-exist)的局面。而且实践证明,审计的确是在委托代理关系存在情况下“增进企业价值的一种监督行为”。会计信息是“确保激励和监督相容、剩余索取权和剩余控制权相互匹配的一种机制”,那么审计信息毫无疑问就是“检验会计信息功效是否得以恰当履行的一种机制”。委托代理关系存在的情况下,由于委托方和代理方具有不同的利益趋向和目标函数,那么并不能够排除代理方以牺牲委托方的利益为代价追逐个人私利的…     

论突发公共事件审计需求

基于委托代理理论,按委托代理关系及应对责任、代理问题和次优问题、审计需求及其定位的逻辑顺序,分析突发公共事件审计需求,并提出突发公共事件审计需求的理论框架。在突发公共事件应对体系中,存在多种以资源托付为基础的委托代理关系,为此,委托人会推动建立相应的治理机制,并将这些治理机制纳入突发公共事件应对体系中。审计作为治理机制之一,不直接履行突发公共事件应对的职能,而是通过对突发公共事件应对责任主体的应对责任履行情况进行审计,发现其中的代理问题和次优问题,并推动这些问题得到整改,其具体定位为制衡机制、监督机制和监视机制。     

审计委托代理最优契约研究——基于非对称信息下的心理预期差异模型

审计委托代理关系的稳定性，影响着审计过程中会计师事务所的努力程度和最终的审计报告质量。本文对在信息不对称和博弈双方心理预期不一致的条件下，运用Stackelberg博弈均衡理论，讨论委托代理关系的稳定性和最优契约的建立，及其对审计质量的影响，并对强化委托代理管理提出了相关建议。     

委托代理人间的审计合谋浅析

委托代理关系,是某人或某些人委托其他人根据委托人利益从事某些活动,并相应授予代理人某些决策权的契约关系。审计关系,是指一项审计行为必然涉及的审计员、被审计人和审计授权人或委托人三方之间所形成的经济责任     

论碳审计客体

以经典审计理论为基础,提出一个碳审计客体的理论框架。碳排放权是一种具有稀缺性的资源,以此为基础,形成了资源类碳排放委托代理关系、合约类碳排放委托代理关系和监管类碳排放委托代理关系。资源类碳排放委托代理关系中的代理人是碳排放经管责任的承担者,同时也是碳审计客体,主要包括各级政府及其主要领导、各级政府的碳排放主管部门及其主要领导、各级各类碳排放单位及其主要领导、各级碳排放权交易平台及其主要领导、政府部门及碳排放单位的内部机构及其主要领导。此外,还有一些特殊类型的碳审计客体,主要包括产品或服务、建筑物、特定区域、碳汇项目、碳减排项目。     

审计关系人的博弈行为分析

本文运用博弈理论分析审计人，被审计人和审计授权人或委托人三方之间形成的多元代理关系中的博弈行为，提出解决审计代理普遍存在的道德风险和逆向选择对策。