我国宏观税负水平对税制改革的期望

一、我国当前宏观税负实际状况 在比较分析我国宏观税负时采用的税收收入口径是各项税收的净收入,包括我国现行税制中的流转税和所得税各主体税种、各种地方税以及关税和农税等,凡称“税”的政府收入都包含在这个口径的税收收入中。“净收入’指扣除出口退税后的税收净收入。     

完善林业新税制的研究

一、林业新税制的现状为了使税收符合社会主义市场经济体制的要求,国务院确定了“统一税法,简化税制,合理分权;理顺分配关系,规范分配方式,保障财政收入”的指导思想,对我国的税收管理体制进行了改革,形成了新的税收制度。林业税制是根据我国国情和财政的需要,依法规定由不同性质和作用的税种组成的税收体系和模式。它是由18个税种组成以流转税和所得税并重的复税制体系,具体包括:(1)流转税。即增值税、消费税、营业税和关税。新的流转税制,对林业商品交易和进口普遍征收增值税,取消了原属于流转税的木材产品税,统一征收农业特产税,解决了重复征税问题。对原木、原竹生产环节免征增值税,但在工业生产和商业批发零     

新旧增值税会计核算的比较分析

新旧增值税会计核算的比较分析赵智全为适应社会主义市场经济体制需要，我国对原有税制进行了一系列重大改革，财政部决定于１９９４年１月１日在全国实行新的税制体系。这次税制改革采取了兼并、简化手法，优化税制结构，形成了以流转税和所得税为主，其它税种相配合的双...     

浅析营业税改征增值税对港口业的影响简

在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种。但随着社会分工日益细化，这种税制结构下增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均不能抵扣，重复征税问题未能完全消除，不利于经济结构调整和现代服务业发展。     

从英国的土地税制说起

从英国的土地税制说起重庆市渝中区国土局傅强一、英国土地税收体系英国与土地有关的税收有两大类：中央税和地方税。１中央税种（１）所得税。私人出租房地产租金收入在１９３０英镑以下的为２５％，以上者为４０％。公司买卖土地和房产要上公司所得税，税率为３３％。（...     

浅析营业税改征增值税对港口业的影响

正在我国现行税制结构中,增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种。但随着社会分工日益细化,这种税制结构下增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税,均不能抵扣,重复征税问题未能完全消除,不利于经济结构调整和现代服务业发展。为了解决重复征税的问题,完善税制制度,我国从2012年1月1日开始,在部分     

美国农业税收政策的启示

取消农业税,对中国8亿农民无疑是件大喜事,但如果说从此农民没有任何税赋负担,则是对于中国税赋制度的重大误解,不利于确立人们尤其是农民的纳税人地位、形成农民的纳税人意识,进而行使纳税人应有的权利。中国农业相关税制较为特殊,与其他国家相比差别较大。美国的农业税收体制,对我国的农业税收体系未来改革有着很好的借鉴意义。美国农业相关税收简介从税种来看,中国的农业税地位尴尬,无法归类,一般勉强归于所得税。但美国的税制结构并不像中国那样以商品税为主,而是以所得税为主。但美国政府税收,包括农业税收主体是分三个层次,即联邦政府…     

浅谈增值税改革及完善目标

我国目前正在进行经济体制改革，处于经济体制由计划经济体制向市场经济体制转轨过程中，政府要对经济实行间接调控的模式。在这个间接调控过程中，税收是政府应用的重要工具，其完善程度是影响调控效果的重要因素。我国税制结构主要以增值税和企业所得税为主，其他流转税、个人所得税以及有关财产税为辅，增值税在流转税中占很大比重。我国的新增值税是1994年按照国际惯例建立起来的，虽比较规范，但仍有必要进一步完善，进一步改革。一、现行增值税的缺陷分析（一）增值税税收减免、优惠过多过宽。我国现行增值税暂行条例规定的优惠政策主…     

完善我国证券税收制度的思考

一、我国证券税收制度现状一套完整的复合证券税制,是由与证券交易有关的发行税、交易税、所得税和财产税等一系列税种及证券政策组成的。在这些证券税种中,证券交易税和证券所得税是较具代表性的两个税种,居比较引人注目的地位。根据对这两个税种的不同做法,世界各国的证券税种可分为两大类:一是以日本等亚洲国家为代表的,既征收证券交易税,又征收证券所得税;二是以美国等国家为代表的,以征收证券所得税为主。对于证券交易税,则以“有损资本流动”为由,停征或少征该税。我国的证券税收尚未形成完整的证券税制,其税种目前主要有证券印花税、…     

谁来征?怎样征?——关于土地契税征收的探讨

土地税制是一种重要的土地经济政策工具,具有优化土地资源配置、提高土地经济效率的功能。我国现行土地税制始于20世纪80年代初期,经过近20年的发展,形成了以房产税、城镇土地使用税、契税等为主体税种的现行土地税收体系。 《中华人民共和国契税暂行条例》于1997年颁布实施。征收土地契税,为地方政府聚敛了大量资金,在地方经济建设中发挥了积极作用。本文对土地契税征收过程中存在的问题进行分析探讨,对改进土地契税征收工作提出了一些有价值的意见和建议。     

改革现行个人所得税制之我见

个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种。目前，一些主要的西方发达国家都实行以所得税为主体的税制，个人所得税在税收总额中一般占到 30％－ 40％，有的高达 50％以上，如美国 1994年联邦政府征收的个人所得税占各税收入总额的 43％，加拿大 1995年占 55％，日本占 40％，意大利 1996年占 35. 8％，瑞典占 37. 7％，英国、挪威等国的个人所得税收入占其各税收入总额的比例也在 30％以上。 我国的个人所得税于 1980年开征。特别是 1994年新的个人所得税法实施后，个人所得税收入得以快速增长，从 1994年至 1997年，年均增长速度为 40％…     

完善林业税制的探讨——金寨县林业税制的调查

新的林业税收制度自１９９４年实施以来 ,达到了宏观调节的目的 ,对林业生产起到了积极的引导和推动作用 ,但在实际运行过程中仍存在不少问题 ,通过调查 ,本文拟从征税的不同环节对如何完善新税制作一些探讨。１ 林业税制的现状为了使林业税收符合社会主义市场经济体制的要求 ,根据国务院“统一税法 ,简化税制 ,合理分权 ;理顺分配关系 ,规范分配方式 ,保障财政收入”的指导思想 ,对我国的林业税收管理体制进行了改革 ,形成了新的林业税收制度 ,由不同性质和作用的税种组成了林业税收体系 ,主要包括以下内容。(１)流转税。新的流转税制 ,对…     

新税制下乡镇企业的发展问题

从1994年1月1日起,我国将实行新的税收体制,这次税制改革,对大部分税种进行了调整和改进,增设了一些新的税种,使原有的32个税种简并为18个税种,形成了以增值税为主体,与增值税协调的消费税、资源税制度。这次税制改革力度大、范围广、改变了按不同所有制设置税种税率,基本取消了减免税,强化了税收刚性,充分体现了统一税法、公平税负、简化税制、合理分权的要求,与以往历次改革相比,是一次全面系统的改革,将有利于促进平等竞争,促进经济结构的有效调整,推动社会主义市场经济的发展。因此从长远来看,也将推动乡镇企业的稳定、健康发展。     

“视同销售”在流转税与所得税财税处理上的差异分析

视同销售是税收概念,有流转税与所得税之分,两者之间不可相互适用。只有准确理解和把握视同销售在不同税种下存在的差异,才能正确进行会计处理和税务处理,避免给企业带来不必要的税务风险损失,并为企业带来更多的经济利益。     

美国农业税费改革与补贴制度对我们的启示

他山之石一、美国农业税收制度美国对农业课税没有设置专门的税种,而是统一适用于以所得税为主体的税制体系。美国的税收管理体制分为联邦、州及地方政府三级。三级政府开征的税种主要有:联邦政府的所得税、社会保障税、遗产与赠予税、关税;州政府的所得税、销售与使用税、财产     

我国现阶段税制模式选择

税制结构是一个国家根据社会经济条件、经济发展水平、财政支出需求和税收管理水平等,合理设置税系、税种、税制要素等而形成的相互协调、相互补充的整体系统构成。它是税收制度的重要组成部分,其合理完善与否不仅关系到政府收入,而且直接影响着整个国民经济发展。一、制约我国税制结构的因素分析一个国家在不同的历史时期或同一时期的不同国家选择实行的税制结构都有很大的差异。一个国家究竟选择哪种税作为主体税种,实行哪种税制结构模式,主要取决于以下因素:(一)经济发展水平。经济发展水平的高低直接制约税收分配的形式及税收收入在国民…     

加拿大林业财税体制及会计核算

加拿大是市场经济比较发达的联邦制国家，联邦政府对省政府主要通过法律法规和经济调控手段进行导向，实行分税制的财税体制和国际公认的会计原则，各省结合实际情况都有一些差异，以发挥本地的优势，有利于市场经济发展。（一）分税制财税管理体制加拿大实行分税制财政管理体制，财政收入主要来源于税收。根据联邦政府、省政府、市政府事权的划分，税收分为三级：联邦税收、省税收、市税收。主体税种为所得税和销售税。所得税分为公司所得税和个人所得税，是联邦和省政府财政收入的主要来源。所得税体系由联邦政府和省政府共同管辖。按经营…     

从国外税改看我国个人所得税改革

一、我国现行个人所得税制存在的主要问题 1994年的税制改革，将原有的个人所得税、个人收入分配调节税和城乡个体工商户所得税合并为现行个人所得税。从10多年的运行效果看，现行个人所得税制在增加国家财政收入、调节社会收入分配、完善税收杠杆调控体系等方面，都发挥了很好的作用，基本形成了一套较为完善的制度。然而，随着经济体制改革的不断深入，个人所得税制度在运行过程中也逐渐暴露出一些弊端，与当前的社会经济生活不相适应，严重妨碍了应有功能的有效发挥。主要表现在：     

"视同销售"在流转税与所得税财税处理上的差异分析

“视同销售”是税收概念，有流转税与所得税之分，两者之间不可相互适用。只有准确理解和把握“视同销售”在不同税种下存在的差异，才能正确进行会计处理和税务处理，避免给企业带来不必要的税务风险损失，并为企业带来更多的经济利益。     

浅析“费改税”的必要性和可行性

１９９４年我国税制改革后,撤并了一批税种,税制得到简化,税负更趋于公平、合理,税收征管模式也更规范化,完善的税收体系正逐步形成,与多、滥、乱的收费市场形成极强烈的反差。税费归位,已势在必行:第一,费改税是完善税收体系的需要。一个新税种由酝酿到开征往往要经过反复论证