新论会计信息失真及治理

在以所有权与经营权分离为主要特征的现代企业制度下,会计信息是所有者与经营者需要与供给的载体,所有者以此作为决策的依据,经营者用来反映其受托责任的情况。然而,由于所有者与经营者的价值取向不同,在信息不对称的情况下就会产生逆向选择和道德风险,从而导致会计信息失真,究其缘由,主要是利益各方博弈的结果,本文试对此予以分析并提出相应的治理措施。一、会计信息失真根源新视角1、利益驱动是企业会计信息失真的内在根源。会计信息是受托责任关系的中心。会计在受托责任关系中是联系委托人和受托人的桥梁,同时也说明会计的本质是对     

会计受托责任观的哲学考量

哲学考量存在于目前释义下的会计受托责任观就会发现,这种观点存在着错位认知并事实导致了会计活动及会计信息的混乱。因为按照该观点,会计受雇于经营管理者而非基于历史实践背景下的所有者立场。当会计立场被错位为经营管理者的前提下,势必导致前述混乱。只有将会计按其实践的历史观归位其所有者立场,方能从相当程度上消除会计活动及会计信息的混乱,还会计一个诚信清白。     

会计受托责任观的哲学考量

哲学考量存在于目前释义下的会计受托责任观就会发现,这种观点存在着错位认知并事实导致了会计活动及会计信息的混乱。因为按照该观点,会计受雇于经营管理者而非基于历史实践背景下的所有者立场。当会计立场被错位为经营管理者的前提下,势必导致前述混乱。只有将会计按其实践的历史观归位其所有者立场,方能从相当程度上消除会计活动及会计信息的混乱,还会计一个诚信清白。     

公共受托责任、政府会计边界与政府财务报告的理论定位

公共受托责任的复杂性与会计系统的固有缺陷决定了单一的会计系统难以满足公共受托责任多元化的信息需求。会计系统在公共领域是该保持固有属性并优化其功能,还是应扩展功能以满足公共领域复杂的信息需求,必须进行抉择。政府会计边界概念在考虑公共受托责任复杂性的前提下,运用成本效益分析,结合系统设计原理界定了政府会计功能选择的范围,并明确了政府财务报告的理论定位。     

论预算会计的微观性

一、政府的受托责任与预算会计受托责任是由于资源或活动的委托与受托行为而产生的。这种委托关系可以由于聘请而建立,可以由于任命而建立,还可以由于民主选举而建     

政府会计改革的公共受托责任视角解析

受托责任学派认为,受托责任是现代会计存在之根本原因,公共受托责任是政府会计的基石。然而,政府的公共受托责任与以营利为目的的企业经营受托责任有较大的差别。本文在考察公共受托责任构成及其对政府会计的影响,及公共受托责任与国际政府会计发展趋势的基础上,对我国政府公共受托责任现状进行分析,并对我国政府会计的改革提出建议。     

浅析会计信息披露质量的改进——基于会计信息可靠性和相关性

<正>会计信息质量对于股东、债权人等信息使用者能否做出正确的判断尤为重要,而会计信息披露目前在实务中还存在诸多问题,提高会计信息披露的质量势在必行。一、会计信息披露原则的理论基础1.受托责任论及可靠性的要求这种观点认为,会计的目标就是向资源所有者如实反映资源的受托者(企     

试论会计与受托责任

一、会计与受托责任纵观会计的发展史,引起会计发展变化的具体原因是什么？会计界一般认为应是受托责任。我国会计学家杨时展曾这样说:无论在公私领域,无论在营利事业或非营利事业,负责经营管理的人比任何人都清楚,自己经营管理的资金,并非自己所有,而是托付人（例如纳税人、出资人、股份持有人、债券购买人、信托人、捐赠人、贷款人等等）委托自己经营管理的。自己对这些资产本身及经营管理,负有一个善意管理人应负的责任,这一责任就叫受托责任。受托责任的存在是人们之所以要会计的原因,人们是通过会计去判断受托责任人是否完成了受托责任…     

亦谈我国当前会计目标——管理有用论

会计目标一般是指财务会计目标，是会计系统预计在一定时期要达到的目的。对会计目标的研究，美国会计界在20世纪70、80年代就形成了两个具有代表性的流派，即受托责任学派和决策有用学派。受托责任学派主要从显性的委托代理关系出发，认为资源的受托方接受委托，管理委托方所交付的资源，因此，受托方要承担两项义务：一是合理有效的管理与使用受托资源，使其尽可能地保值增值；     

从会计受托责任看会计人员管理体制改革

一、会计与受托责任（一）什么是受托责任。受托责任（ａｃｃｏｕｎｔａｂｉｌｉｔｙ）存在于一切社会、一切民族之中。我国会计学家杨时展教授对会计上的受托责任有过这样的论述：“作为一个财物或一个会计实体的责任人员，最主要的就在于获得委托人的信任。为此，就要求...     

论国有企业会计控制

会计控制弱化是我国国有企业普遍存在的问题，究其根源，主要是所有者和经营者目标的背离、所有者虚位、会计行为失当等原因所致，要保证经营者有效履行受托经营责任，维护所有者利益，就必须加强国有企业会计控制，鉴于此，本文提出了建立多层次会计控制系统，完善企业激励机制、加强企业内部控制管理，强化外部监督与约束机制等会计控制对策。     

政府财务报告研究

一、政府财务报告目标在会计理论界,会计目标也叫做财务报告目标或财务报表目标。会计目标的研究形成了两个代表性的学派,即受托责任学派和决策有用学派。受托责任观认为,会计的目标就是向资源的提供者报告资源受托管理的情况,以历史的客观信息为主,着眼于财务会计的传统角色,不考虑资源提供者如何理解并利用这些信息去制定什么决策。决策有用观认为,会计信息系统的根本目标就是为信息的使用者提供对他们决策有用的信息,着眼于财务会计的现代角色,强调会计信息系统在提供信息时,应该考虑信息使用者可能的决策需要,信息使用者主要包括现在的和潜在的投资者、信贷者、企业管理当局和政     

对资产减值会计计量问题的思考

一、资产减值会计的目的与资产实际价值的含义资产减值会计是财务会计的一个分支,财务会计的目标是财务会计系统运行所期望达到的目的或境界,它是会计理论研究和会计工作的根本出发点和最终归宿。财务会计的目标是通过会计信息系统向使用者提供有实用价值的信息。对此,有两种代表性的观点,即受托责任观和决策有用观。依据受托责任观,财务会计的目标是向信息使用者(或资源提供者)报告受托者受托责任及其履行情况,它应以历史的、客观的信息为主,所以它要求资产的计量要尽可能以历史成本为基础,确保计量的客观、可靠和精确。依据决策有用观,财务会计更强调信息的相关性和有     

试论我国现阶段的会计目标

财务报告目标,可分为基于向利益相关者提供有用信息的决策有用观和基于考察或解脱经营者受托责任的受托责任观两大类。本文从会计目标的变迁入手,通过对受托责任观和决策有用观局限性的论述,提出了对我国现阶段会计目标定位的认识。     

论企业集团的内部审计制度的建立

一、企业集团建立内部审计制度的必要性 健全的审计监督机制是企业集团财务管理不可缺少的组成部分.无论是外部治理还是内部治理,一个重要的环节是所有者能够正确评价经营及履行受托经济责任的情况.现代审计是在"两权"分离所形成的受托经济责任关系下,基于经济监督的客观需要而产生的,是一种确保受托经济责任有效履行的社会控制机制;在公司治理结构中,对审计需求已不仅仅是资本所有者的单方要求,而是资本所有者与经营者的共同意愿.审计的作用在平衡不对称信息、促使股东利益与经理人员利益最大化和使代理合同有效执行的过程中得到充分体现.     

关于我国会计目标定位的探讨

新经济环境下,现行财务报告已经越来越无法满足财务信息使用者的信息需求,急需改革。会计目标是会计工作应该达到的境地或结果,是会计工作的出发点与落脚点。那么准确地确定我国会计目标具有重要意义。本文分析了关于我国会计目标定位的几种观点,通过对影响我国会计目标定位的经济环境的研究,提出我国会计目标应定位于受托责任观与决策有用观并行,并引入价值报告理论,探讨了受托责任观与决策有用观并行的可行性。     

关于我国会计目标定位的探讨

新经济环境下,现行财务报告已经越来越无法满足财务信息使用者的信息需求,急需改革。会计目标是会计工作应该达到的境地或结果,是会计工作的出发点与落脚点。那么准确地确定我国会计目标具有重要意义。本文分析了关于我国会计目标定位的几种观点,通过对影响我国会计目标定位的经济环境的研究,提出我国会计目标应定位于受托责任观与决策有用观并行,并引入价值报告理论,探讨了受托责任观与决策有用观并行的可行性。     

解析有效政府会计体系

政府会计有三级目标：基本目标是检查、防范舞弊贪污行为，保持公共资金的安全完整。它关注忠实受托责任和过程受托责任，强调内部受托责任。政府会计需要采用基金会计、加强预算控制并提供符合性报告来实现。中级目标是促进健全的财务管理，关注业绩受托责任和项目受托责任．也强调内部受托责任。[第一段]     

关于会计目标定位的思考

本文在详细梳理了国内外现有会计目标定位主流观点及存在的问题基础上,采用系统分析的方法,将会计目标定位问题视为一个系统(称为会计目标定位系统),探讨了会计目标定位系统的构成要素及其结构,揭示了会计目标定位系统的演化规律及其与会计信息子系统的结构、功能和目标之间的内在关系,提出了会计目标定位的系统观。即业主制企业的会计目标定位是:服务管理观;合伙制企业或有限责任公司的会计目标定位是:基础目标是服务管理观,主导目标是受托责任观;股份上市公司的会计目标定位是:基础目标的基础目标是服务管理观,基础目标是受托责任观,主导目标是决策有用观。在此基础上,得出了会计的原本目标是服务管理观,而受托责任观、决策有用观均是在会计信息系统由业主制企业会计,进化到合伙制及股份上市公司会计过程中,在服务管理观基础上逐渐产生的会计目标;受托责任观和决策有用观之间的关系,也只有在会计信息系统进化到股份上市公司会计的条件下才有可能出现的问题,且它们之间在结构上是对立与同一,功能上是基础与主导的关系等几条重要结论。     

会计责任与审计责任关系浅析

会计责任和审计责任是有着非常紧密联系的两个概念,受托经济责任关系是两者产生的共同前提;同时,会计责任与审计责任是注册会计师审计中两个不同的概念,它们对注册会计师和被审计单位的责任划分有着重要的影响,并且可能导致所承担的法律责任的变化。随着我国注册会计师事业的不断地发展与完善,如何科学合理的界定计责任和审计责任,对于优化会计核算,发展我国注册会计师事业,促进社会主义市场经济发展,都有着非常重要的意义。正是基于此背景,社会公众、审计、会计业界等还需明确审计责任与会计责任。本文试图通过对会计责任、审计责任的概念分析,对他们的相同点和不同点进行探讨,以更好的明确审计责任与会计责任。