基于价值相关性的会税差异重分类

本文基于目前纳税影响会计法将会税差异分为永久性差异和暂时性（时间性）差异的不足，提出了基于会税差异性质的制度性差异和动机性差异的分类，并给出了相应计量方法，旨在对已有两种差异进行补充和拓展，完善所得税会计的处理方法，提高所得税会计信息的价值相关性。     

会计收益、应税收益差异、所得税税负与纳税筹划——来自中国A股上市公司的经验证据

本文以2001年至2006年沪深A股上市公司为样本,实证分析了上市公司的会计收益一应税收益的差异（即会税差异）及其与所得税税负水平的相关性,以检验上市公司是否存在有意识的增大会税差异进行纳税筹划来降低所得税税负水平的行为。结果显示,所得税税负水平与会税差异存在显著的负相关关系,即会税差异越大,所得税税负水平越低,表明上市公司存在以调节会税差异进行纳税筹划以降低所得税税负水平的行为。在对不同税率组样本之间的会税差异进行均值比较分析后还发现,名义税率高的高税率公司的会税差异显著高于低税率公司,说明高税率公司有着更强烈的纳税筹划动机。     

会计收益、应税收益差异、所得税税负与纳税筹划——来自中国A股上市公司的经验证据

本文以2001年至2006年沪深A股上市公司为样本,实证分析了上市公司的会计收益-应税收益的差异(即会税差异)及其与所得税税负水平的相关性,以检验上市公司是否存在有意识的增大会税差异进行纳税筹划来降低所得税税负水平的行为。结果显示,所得税税负水平与会税差异存在显著的负相关关系,即会税差异越大,所得税税负水平越低,表明上市公司存在以调节会税差异进行纳税筹划以降低所得税税负水平的行为。在对不同税率组样本之间的会税差异进行均值比较分析后还发现,名义税率高的高税率公司的会税差异显著高于低税率公司,说明高税率公司有着更强烈的纳税筹划动机。     

会计-税收差异与企业所得税避税——来自沪深A股上市公司的初步证据

文章以沪深A股上市公司为样本,从会计收益与应税收益差异的视角,实证分析了会税差异与所得税避税之间的关系,结果表明,会税差异越大,所得税税负越低,所得税避税的程度越大.为防止企业通过操纵非应税项目损益等避税筹划行为进行所得税避税,建议加强税法与会计的协调,压缩会税差异.     

可选择会税差异形成动机的实证研究——基于现金流量视角

我国新企业会计准则（2006）规定必须采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理,由于会计政策与税法的规定不一致形成了会税差异。本文从现金流量的角度出发,以我国518家A股上市公司为研究样本,从2008年度财务报告中选取相关数据,对可选择会税差异的形成动机进行了实证研究。结果表明：上市公司出于调节所得税税负的考虑,会变更会计政策,从而造成会税差异的变动。     

小议我国会计准则与企业所得税法的差异

本文首先针对我国会计准则对于所得税问题所采用的方法做了简单阐述,解释了相关概念,紧接着分析了税会差异产生的项目,最后提出了会计准则与企业所得税法差异协调的对策。     

新租赁准则下承租人递延所得税的会计处理探讨——兼论IAS 12修订对所得税会计的影响

2018年12月,财政部修订发布了《企业会计准则第21号——租赁》（以下简称新租赁准则）,取消了承租人的租赁二分类会计模式,但我国企业所得税法并没有随之调整,由此产生的会税差异调整事项带来的暂时性差异是否需要确认递延所得税在实务中存在争议。2021年5月,国际会计准则理事会（IASB）修订发布了《国际会计准则第12号——所得税》（IAS 12）,缩小了递延所得税初始确认豁免的适用范围,递延所得税初始确认豁免不再适用于初始确认时产生相同应纳税和可抵扣暂时性差异的交易。基于此,本文对新租赁准则及新IAS 12下承租人递延所得税的会计处理进行分析探讨,以期为实务界提供参考。     

会计准则与所得税法下收入项目的差异研究

收入既是会计核算的重要科目,也是企业计算缴纳所得税的主要依据,因此会计准则和所得税法对于收入的不同处理就成为对税会差异研究的一项重要内容。本文试对在会计准则和所得税法下收入项目处理的差异进行了比较和分析。     

浅析我国上市公司盈余管理动机对会税差异的影响

文章在新企业会计准则对所得税处理重大修改的基础上对我国上市公司盈余管理的主要动机以及不同动机对会税差异产生的影响进行深入剖析，并得出相应的结论。     

超长期分期交易所得税核算分析

在财务报表分析中,分期收款销售商品、分期付款购买资产等超长期分期交易业务场景均存在税会差异识别不完整、税务规则不明确等问题。本文还原审视过程,通过案例分析了超长期分期交易相关所得税核算的影响,从收入确认时点、回款时点和纳税时点的差异,剖析了其会计核算的关键点,将递延所得税核算的一些特殊场景展现出来,以期为相关业务的所得税处理提供借鉴。     

会计——税收差异计量方法的探讨

文章从传统意义上的会税差异入手,为了解决该方法在研究合并主体时的局限性,引入了税率影响会税差异这一新方法,并将其应用于统计分析2008—2013年A+H股上市公司税率影响会税差异变动的趋势。最后提出,随着我国会计信息披露机制的完善,税率影响会税差异法提供了未来研究会税差异的新路径。     

CPA考试所得税确认与计量的特殊问题

一、资产负债表债务法所得税的确认与计量 （一）递延所得税资产的确认和计量当资产资产账面价值小于其汁税基础及负债账面价值大于其计税基础时,会产生可抵扣暂时性差异,符合条件的可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产,除企业合并以及直接计人所有者权益的交易或事项外,在确认递延所得税资产的同时,应确认所得税费用。递延所得税资产的确认和计量如图1所示。     

贷款利息收入会税差异探微

贷款利息收入会税差异对银行当期所得税有着重大影响。由于各种原因,其计算尚存在一些困难和问题。因此,通过分析贷款利息收入会税差异并总结其规律,建立一个适当的会税差额计算模型,同时完善银行会计和税务信息系统功能,改进税收法规上存在的不足,有助于银行准确核算当期所得税。     

会计准则与税法在所得税核算上的差异分析

随着《企业会计准则》及国家一系列税收政策的陆续发布实施,有关会计要素的确认和计量原则发生了一些变化,使得会计制度及相关准则中对资产、收益、成本费用等项目的确认、计量标准与企业所得税税法的规定产生了一些差异,即所得税的税会差异。     

非当期暂时性差异的所得税会计核算

本文针对企业会计准则中关于非当期暂时性差异的所得税会计处理规定,详细阐述了非递延差异和递延差异的所得税会计处理,提出了不同于会计准则规定的递延差异的所得税会计处理方法。     

税会差异产生原因及分类研究综述

税会差异是多方面因素共同造成的,其分类方式也是多样化的。本文采用综述与评述相结合的方式对此做了较为系统的研究,以加深实务工作者对税会差异的理解和认识。     

非当期暂时性差异的所得税会计核算

本文针对企业会计准则中关于非当期暂时性差异的所得税会计处理规定，详细阐述了非递延差异和递延差异的所得税会计处理，提出了不同于会计准则规定的递延差异的所得税会计处理方法。     

税会差异产生原因及分类研究综述

税会差异是多方面因素共同造成的，其分类方式也是多样化的。本文采用综述与评述相结合的方式对此做了较为系统的研究，以加深实务工作者对税会差异的理解和认识。     

政府补助税会差异及所得税汇算解析

政府补助种类繁多,收益确认具有多样性,在所得税汇算清缴工作中一直是个难点。本文结合企业会计准则及企业所得税有关政策要求,对政府补助重难点相关事项进行梳理,通过实例解析政府补助税会差异及所得稅汇算清缴相关表格的填报。     

会计准则与所得税法差异探析

2007会计准则和2008所得税法的实施，会税差异出现了进一步扩大的趋势．影响会税差异的因素变得越来越复杂。通过对会税差异形成的原因进行探析。从交易费用的视角指出会税差异不应该无限制的扩大化．会计与所得税法应该进行协调和有效的制度安排．同时分析了会税差异过度分离的经济后果。