所得税会计中永久性差异的纳税调整及会计处理

我国税法与财务会计制度在计算其收益或所得时,由于计算口径不同,使同一企业在同一会计时期的会计利润和纳税所得之间产生差异,这种差异在所得税会计上称为永久性差异,为了正确、合理地计算应纳税额,企业不能直接以税前会计利润作为计税依据,应以税法为准对应纳税额进行调整。     

所得税纳税调整及会计处理

一、所得税准则与原制度的比较从理论上讲。 2006年2月公布的《企业会计准则——所得税》更加注重对资产与负债的计量，把收入与费用的配比置于较次要的位置，将关注的焦点从利润表转移到资产负债表。在所得税准则中，引入计税基础的概念，用资产或负债的账面价值与其计税基础之间的暂时性差异涵盖了时间性差异和其他差异，突出资产负债的计价观，体现了会计信息可靠性和相关性的质量特征，从而保证财务会计报告目标的实现。与现行制度相比，所得税准则在如下方面做出了新的规范。     

所得税永久性差异税务会计调整核算

税务会计是在财务会计提供的信息基础上,按税法的规定进行调整,计算出各税种的计税依据（主要是应税收入和应税所得）和应纳税额,并进行纳税申报和税务筹划。税务会计调整是将会计收益（利润总额）、会计收入、应交税金调整为应纳税所得额（应税所得或税收收益）、应税收入和应纳税额。财务会计利润总额与企业所得税税法中应纳税所得额的差异按产生原因和性质可分为永久性差异和时间性差异。     

所得税永久性差异税务会计调整核算

税务会计是在财务会计提供的信息基础上,按税法的规定进行调整,计算出各税种的计税依据(主要是应税收入和应税所得)和应纳税额,并进行纳税申报和税务筹划。税务会计调整是将会计收益(利润总额)、会计收入、应交税金调整为应纳税所得额(应税所得或税收收益)、应税收入和应纳税额。财务会计利润总额与企业所得税税法中应纳税所得额的差异按产生原因和性质可     

新议永久性差异所得税会计处理方法

2006年2月15日,财政部颁布了《企业会计准则第18号——所得税》,对暂时性差异所得税的会计处理进行了明确的规范,但并未对永久性差异所得税会计处理做明确的规定。而永久性差异带来的会计收益与所得税费用的不配比等问题,要求必须对永久性差异所得税会计处理加以规范。本文拟对永久性差异所得税会计处理的改进作初步的探讨。     

新议永久性差异所得税会计处理方法

2006年2月15日，财政部颁布了《企业会计准则第18号——所得税》，对暂时性差异所得税的会计处理进行了明确的规范．但并未对永久性差异所得税会计处理做明确的规定。而永久性差异带来的会计收益与所得税费用的不配比等问题，要求必须对永久性差异所得税会计处理加以规范。本文拟对永久性差异所得税会计处理的改进作初步的探讨。     

新议永久性差异所得税会计处理方法

2006年2月15日,财政部颁布了《企业会计准则第18号--所得税》,对暂时性差异所得税的会计处理进行了明确的规范,但并未对永久性差异所得税会计处理做明确的规定.而永久性差异带来的会计收益与所得税费用的不配比等问题,要求必须对永久性差异所得税会计处理加以规范.本文拟对永久性差异所得税会计处理的改进作初步的探讨.     

所得税汇算清缴纳税调整的会计处理

正我国企业所得税实行按季度(月份)预缴税款,年终汇算清缴的制度。所得税清算的时间往往在次年1月至5月进行。其步骤是:企业自年度终了之日起五个月内,先向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应     

存货跌价准备的会计处理及所得税纳税调整

一、存货跌价准备的会计处理(一)存货跌价准备的计提《企业会计准则第1号——存货》第十五条规定:资产负债表日,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的,应当计提存货跌价准备,计入当期损益。可变现净值是指企业在日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售非及相关税费后     

坏账准备会计与所得税处理差异及调整

按会计制度规定企业可以按账龄法计提坏账准备,但按国税发[2003]45号及国税发[2000]84号〈税前扣除办法〉的规定,企业计提的坏账准备不得超过应收款项的0．5％,对超过部分不允许税前扣除,当企业实际发生坏账或核销坏账时作相反的纳税调整。笔者根据审核某工业企业计提坏账准备在所得税上的差异及纳税调整例解如下：     

无形资产会计处理的难点及相关所得税纳税调整问题

本文对无形资产有关会计处理的难点问题进行分析,并就会计准则的规定与《企业所得税法》及其实施条例存在的差异进行比较。     

无形资产会计处理的难点及相关所得税纳税调整问题

本文对无形资产有关会计处理的难点问题进行分析,并就会计准则的规定与《企业所得税法》及其实施条例存在的差异进行比较。     

刍议所得税视同销售的会计处理与纳税调整

对《企业所得税法实施条例》第二十五条规定的某些视同销售业务,目前执行《企业会计制度》与执行《企业新会计准则》的企业会计处理不同,前者一般不进行收入确认;后者一般在会计上按售价进行收入确认与相应成本结转,两种不同处理方式产生两种不同的纳税调整结果。文章通过对具体企业进行纳税调整案例的分析,得出结论:本着税收公平与符合经济实质的原则,目前执行《企业会计制度》的企业,宜比照新准则会计处理与纳税调整的结果进行所得税视同销售的纳税调整。     

纳税调整项目的差异区分及会计处理原则

纳税调整项目按会计处理原则不同,可以分为永久性差异和暂时性差异两种,两差异在纳税调整与会计处理上既有相同点,又有不同点.相同之处是在计算应纳税所得额时均需要进行调整,不同之处是永久性差异只需在所得税申报表中作相应调整,会计上不专门核算;而暂时性差异除了在所得税申报表中进行调整外,会计上还要进行专门核算.本文围绕这一问题进行探讨,以供会计考生及会计人员更好地把握两种差异在纳税调整与会计核算中的异同点.     

金融资产的会计与税务处理差异及纳税调整

随着市场经济的发展,各种金融工具在企业经营活动中的使用日益普遍。本文拟对金融资产在会计与税务处理方面的差异进行比较分析。一、金融资产的确认金融资产是指以价值形态或金融工具形式存在的资产,     

金融资产的会计与税务处理差异及纳税调整

随着市场经济的发展,各种金融工具在企业经营活动中的使用日益普遍。本文拟对金融资产在会计与税务处理方面的差异进行比较分析。     

存在弃置费用固定资产的所得税纳税调整及相关会计处理

购进存在弃置费用的固定资产在会计处理和税务处理方面存在着较大差异。本文就两者存在的差异以及如何进行纳税调整和所得税会计处理进行探讨。