针对跨国公司转让定价的反避税措施

本文首先分析了跨国公司通过转让定价进行避税的主要手段,进而对跨国公司在华通过转让定价进行大规模避税的行为作出了判断。在此基础上,介绍了国际上打击跨国公司转让定价避税的主要手段,并为中国的反避税工作提出了建议。     

敢为人先 探索不止——深圳市地方税务局局长钱勇谈反避税

三十多年前,深圳——我国珠江口岸的一个边陲小镇,以其经济特区的身份站在了改革开放的最前沿。彼时,凭借着毗邻香港的区位条件和经济特区的政策优势,深圳吸引了大量外资。然而,伴随着大量资本的输入,跨国投资者的避税活动开始频繁和活跃,出现了大量外资企业长亏不倒,越做越大的怪象。据不完全统计,1 985年,深圳市销售额在1 000万元以上的外商投资企业,亏损率达89%。如何有效地防止跨国公司通过转移利润逃避我国税收,维护国家税收权益,成为深圳市税务局面临的重大课题。正是在这样的时代背景下,1 987年,全国第一个反避税地方性规章——《深圳经济特区关联企业之间业务往来税务管理暂行办法》应运而生,拉开了我国反避税实践的大幕。作为改革开放的窗口、试验田,在与跨国企业和国外税务部门的博弈与合作中,深圳市地税局发扬敢闯敢试的特区精神,大胆借鉴国际反避税工作的先进经验和做法,不断拓宽反避税领域,丰富调查手段,创新调整方法,捍卫了国家主权和税收权益,成为我国反避税领域的一面旗帜。     

发展我国预约定价安排制度的思考

作为解决关联企业转让定价问题的一种方法,预约定价出现较晚,人们对其了解也较少。本文在简单阐述预约定价安排制度的基础上,分析了预约定价的优缺点,并结合我国预约定价的实践,提出了进一步完善我国预约定价安排制度的若干建议。     

转让定价反避税制度的发展趋势及我国的对策

本文介绍了世界转让定价反避税制度的发展趋势,分析了我国现行转让定价制度中存在的问题,并结合我国经济实践提出了完善我国转让定价反避税制度的政策建议。     

加强同期资料管理 提高反避税水平

同期资料又称同期文档、同期证明文件,是指根据各国和地区的相关税法规定,纳税人对于关联交易发生时按时准备、保存、提供的转让定价相关资料或证明文件。同期资料准备、保存和提供是企业转让定价文档管理的基础。完善同期资料管理,对提高反避税水平具有重要意义。     

新兴市场区位特定优势所带来的超额利润问题探析——服务业和分销业案例

地域优势带来的额外利润问题不仅限于制造业。近年来,跨国公司陆续将服务型和销售型子公司转移至相对低成本的新兴市场,产生了与制造业转移同样的转让定价反避税挑战。在不同的转让定价方法下,处理该类型公司的地域优势问题遇到的挑战有所不同。面对这些挑战,纳税人和税务当局都必须通过客观而严密的经济学分析进行探讨,方能得出一个各方满意的解决方案。     

纠结反避税

对中国来说,反避税的工作重点和遇到的挑战在哪里?对跨国公司来说,又该如何准备相关资料妥善应对税务机关的反避税调查?事情总有两面性,存在也总有合理性。在依法征税和合理避税之间,国家与企业的较量像一出猫鼠游戏:一方面,国家的确需要税收收入;另一方面,企业     

完善我国转让定价税制的构想

作为世界经济中的一员,我国不可避免地受到跨国公司利用转让定价避税问题的困扰.为了防止跨国公司利用转让定价避税,损害我国利益,结合我国实际情况,我国应根据国际惯例尽快健全我国转让定价税制,扩大转让定价实施范围,增强实施细则的可操作性,明确纳税人的报告和举证责任,并积极推行预约定价制度.同时,应运用现代信息技术,建立计算机税收监控系统.此外,应成立专门机构,培养稳定的专业人才队伍;积极参与国际税务协作,加强国际税收协调;对外资企业应实行国民待遇,统一对内外资企业的转让定价治理,创造公平的竞争环境.     

MAP和APA:解决区域特定优势的重要方式

随着《中华人民共和国企业所得税法》实施及《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发[2009]2号)出台,短短几年中国已经有了较为完善的转让定价体制,并逐步成为世界转让定价体系的重要成员。特别是,在联合国最新公布的《发展中国家转让定价操作手册》中,中国税务机关起到了关键的作用,在其中撰写了《中国实践篇》,旨在针对《OECD转让定价指南》无法给出答案的一系列问题,诸如缺乏合适的可比公司、区域特定优势的量化及分配以及无形资产的认定和估值,提出自己的认识和见解。"区域特定优势"这一术语已成为当前经济学家和各国税务当局探讨的热门话题,本文将对此进行分析探讨并就如何利用相互协商程序(Mutual Agreement Procedure,MAP)和预约定价安排(Advance     

新《企业所得税法》下的避税与反避税问题研究

本文对新税法中反避税制度的变化,企业避税受到的影响以及可能出现的新避税方式进行了探讨,以期对此能起到一定的借鉴作用     

单边预约定价的契约属性与制度建设

单边预约定价已经成为世界各国防止利用转让定价方式进行逃避税的重要工具.单方预约定价是税务机关与纳税人就未来的关联交易等税收事实的认定标准、原则达成的合意,属于一项执法和解契约.我国单方预约定价制度应进一步完善:制定针对中小企业的简易程序;平衡预约定价的信息保密与公开的冲突;修改起算点,延长定价安排的使用期限.     

迎难而上 续写华章——江苏省国税系统反避税工作纪实

苹果公司的CEO蒂姆库克5月23日出现在华盛顿国会山的听证会现场,原因是美国国会质疑苹果利用海外分支机构进行转让定价,在2009～201 2年间避免向美国政府缴税超过百亿美元。在此次美国进行反避税调查的名单上,除了全美最赚钱的苹果公司,还有科技巨头惠普和微软也榜上有名。除了美国,近年欧洲也兴起了一股严打跨国公司避税的浪潮。2008年金融危机以后,随着各国财政的逐渐吃紧,国际税收的竞争已经进入白热化阶段,国外税务当局对海外母公司的审计、反避税越来越多,在今年2月的G20财长与央行行长莫斯科峰会上,打击跨国公司避税成为了会议的三大焦点之一。据报道,G20将会在年中的会议上审议和批准OECD的解决税基侵蚀与利润转移计划,打击全球避税的规则正在酝酿制定之中。国际金融危机以来,国际资本的流动出现了许多新的动向和特点。跨国公司以供应链整合为核心的业务重组更加频繁复杂,税收筹划更加隐蔽,各国的反避税立法和征管措施愈益加强,相关国际组织制定的全球反避税规则步伐明显加快。国际税源的竞争,已从征纳双方的关系上升到政府间、国家间的关系,从经济关系上升为政治关系、战略关系。江苏省国税局局长胡道新认为反避     

进一步加强反避税工作

随着经济全球化趋势的日益明显,世界各国围绕税源国际化、维护国家税收权益的竞争日趋激烈,跨国公司通过转移利润等方式规避我国税收的问题逐渐凸显。跨境税源管理事关税收主权与经济安全,加强国际税收管理和反避税已经成为我国税收领域的一项战略性任务。近年来,税务部门坚持服从服务于对外开放大局,切实强化跨境税源管理,积极推进反避税工作,为维护国家税收权益作出了积极贡献。借鉴国外反避税立法经验,结合我国税收实践,初步建立了反避税制度框架和操作指南;探索建立反避税防控体系,对防范避税行为起了积极作用;加大反避税调查补税力度,实现案件调查的全国联动,     

反避税女专家演绎“法政先锋”

在共和国的税收战线上有这样一个鲜为人知的群体,他们专业能力强、精通外语、擅长谈判,却行事低调;他们寻找跨国公司避税的蛛丝马迹,调查取证,精密筹划,为的是能在正面交锋时"击中"核心问题,捍卫国家税收权益;他们的工作职责是追缴已经流失海外的税款,他们的工作对手是国际一流的税务筹划专家团队。在各种困难与诱惑面前,他们始终保     

接受转让定价调查企业的后续管理分析

反避税后续管理面临可借鉴性缺乏,相关政策法规、操作规程不明朗等一系列问题。本文以某接受转让定价调查的企业为例,就转让定价调查后企业的后续管理问题进行了分析,并提出了加强对接受转让定价调查企业后续管理的建议。     

在华外企的反避税审计策略研究

通过对转让定价、资本弱化、利用避税地以及选择公司组织形式等在华外企常用的避税方式和手段进行剖析,说明在以后相当长的时期内,应当将长期亏损、长期微利或跳跃性赢利却不断扩大经营规模的外资企业作为反避税审计的重点对象,并在提升立法层次、建立跨国合作机制、完善反转让定价税制、制定避税地和资本弱化税法、加强对电子商务税收问题的研究等方面来完善反避税审计策略。     

基层税务机关反避税工作面临的问题和对策

近年来,企业避税问题日趋增多,手段和方式也呈现多元化特征。本文根据税务管理实际,指出了基层税务机关反避税工作面临的问题,并对如何改进和完善反避税工作提出了建议。     

我国转让定价税务管理中存在的问题及改进建议

外资企业在我国投资、经营过程中,存在运用转让定价等手段转移利润、逃避税收负担的问题。为了消除转让定价避税带来的危害,我国出台了一系列转让定价税务管理法律法规,不断建立健全转让定价税务管理制度,取得了一定的成效。但我国转让定价税务管理还存在诸如管理制度不完善等问题。本文认为,针对我国转让定价税务管理的现状,我们要在建立科学、完备的转让定价税收法律法规体系,扩大转让定价审计的数量和范围等方面下功夫,不断改进我国转让定价税务管理。     

《特别纳税调整实施办法（试行）》赋予纳税人的权利义务

近日，国家税务总局出台了《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号，以下简称《办法》）。《办法》在总结中国转让定价和预约定价管理实践并借鉴国外反避税立法和实践经验的基础上，对《企业所得税法》及其实施条例有关反避说的规定进行了解释和细化，规范了我国的转让定价和预约定价管理，并且首次引入成本分摊协议、资本弱化、受控外国企业、