浅谈“营改增”后有形动产融资性售后回租业务的困惑及改进思路

随着"营改增"税制改革的不断推进,有形动产融资性售后回租业务在执行中因现行税收政策对一些具体问题规定的不太明确,从而导致了税企双方执行时的操作困惑。由鉴于此,分析半年以来有形动产融资性售后租回业务遇到的新情况,并研究制定解决的办法和措施,便成了将"营改增"政策落实到位的当务之急。文章对此进行了探讨。     

有形动产融资租赁税收政策解读及应用

正有形动产融资租赁,是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。税收政策是影响有形动产融资租赁行业发展的重要因素之一。本文结合案例对现行税收政策进行分析,引导融资租赁企业充分利用现阶段有利的"营改增"税收政策进行税收筹划和业务规划,促进有形动产融资租赁业务快速健康发展。     

也谈“营改增”下融资租赁业务会计核算问题——与蔡昌先生商榷

一、问题的提出有形动产租赁服务,包括有形动产的经营租赁和融资租赁服务,是这次"营改增"改革涉及的部分现代服务之一。在"营改增"改革的新形势下,如何按照《企业会计准则》和相关税法的规定组织融资租赁业务的核算,是财务会计理论工作者和实务工作共同面临的重要任务之一,也是笔者多年来比较关注的税务会计核算问题。目前这方面的制度     

“营改增”后融资租赁税收政策改革问题研究

一“、营改增”后融资租赁的流转税政策基本状况
　　（一“）营改增”后融资租赁增值税政策的初次确立
　　2013年8月1日起“,营改增”在全国范围内开展试点。此时执行的“营改增”政策文件是财税[2013]37号文（以下称为“旧版营改增文件”）规定所有的有形动产融资租赁服务中出租人的销售额可扣除的部分均不包含本金,即直接租赁和售后回租都需就本金和利息作为计税销售额计算缴纳增值税。较无资质的纳税人,有资质的纳税人提供的融资租赁仅可享受利息等项目的差额扣除和增值税的即征即退政策。     

“营改增”对融资租赁企业财务管理的影响

一、营改增对融资租赁企业成本管理的影响有形动产租赁企业拥有自己独有的业务系统和财务系统,"营改增"之后,为适应政策变化,企业需要对自己的运营系统进行了大幅度的调整,这无疑增加了管理成本。(一)业务系统成本业务系统是企业管理所有租赁资产的核心,大体上可以分为租赁合同报价系统、合同管理系统、精算系统、项目审批系统、综合业务管理系统、工作流程审批系统、客户管理     

浅议"营改增"对会展业的影响及其对策

会展业属于服务业,"营改增"之前按照服务业中的代理业缴纳营业税.由于会展业存在大量的代收代垫业务,营业税实行差额征收,会展企业的实际税负并不重.在"营改增"试点期间,根据财税[2011]110号文《营改增试点方案》的规定,会展业的代收代垫金额可以合理扣除,减轻了会展企业的税收负担.2013年8月1日起"营改增"扩大到全国试点后,仅限有形动产融资租赁可扣除部分费用,依据财税[2013]37号文的规定,会展业取消费用的扣除[1].     

"营改增"下融资性售后回租业务如何税务处理

营改增前,售后回租业务按照国税总局2010年第13号公告,对承租方出售资产行为,不征收营业税和增值税.自2012年1月1日"营改增"试点,至2013年8月1日全国试行,融资租赁业税负却不减反增.2013年5月,下发的财税〔2013〕37号文规定,售后回租业务自8月1日起须全额征税.售后回租业务面临增值税链条断裂和重复征税而导致税负大幅攀升,致使租赁公司全面亏损,被迫停止了约80%的售后回租业务,占我国融资租赁公司业务总额的70%以上.2013年底先后发布财税〔2013〕106号文、财税〔2013〕121号文,对售后回租带来重大政策利好,融资性售后回租逐步步入正轨.2015年12月下发的财税〔2015〕144号文对融资性售后回租明确按"借款合同"税目征收印花税,且规定出售资产和回购资产合同不征收印花税,解决了售后回租公司长期困扰的印花税不同理解难题.本文根据上述政策条款,结合办理售后回租业务实务,分析融资性售后回租业务税务处理方面问题.     

融资租赁“营改增”窘境

自2012年1月1日“营改增”在上海试点以来,融资租赁行业税负“不降反升”的问题一直饱受争议。今年8月1日,现行“营改增”方案正式在全国推出,随着试点时间的延长及试点范围的扩大,融资租赁行业“试点顽疾”愈加凸显。
　　为厘清融资租赁“营改增”存在的主要问题,中国融资租赁三十人论坛“‘营改增’如何影响融资租赁业-政策效应与适应性策略”调研课题组,调研了约50家融资租赁企业以及北京、上海、广州、天津4个“营改增”试点地区的5家税务机关。“调研发现,从目前融资租赁‘营改增’的执行情况来看,出现了许多与‘营改增’本意和基本原则相违背的现象,如融资租赁企业税负明显增加、售后回租业务重复征税、直租业务容易受税负跨期效应影响等。”中央财经大学税务学院税务管理系主任、课题组成员蔡昌在接受本刊记者采访时表示。     

融资租赁“营改增”简明的税务与会计处理

＂营改增＂对于融资租赁的出租房和承租方流转税税负的影响不同。对于出租方,若属于增值税一般纳税人,流转税税负会增加;对于承租方,若属于增值税一般纳税人,流转税税负会减少。2013年8月1日起,全国开展部分现代服务业＂营改增＂试点。其中,有形动产租赁税率为17%,     

全面"营改增"对融资租赁行业的影响 ——财税[2016]36号文解读

本文分析了36文关于融资租赁业务的核心思想,即将融资租赁业务的融资属性和融物属性区分,回租和直租分别适用不同税率;回顾了融资租赁业务税收政策演变及以往税收政策存在的问题;通过案例分析了36号文对有形动产售后回租业务、直租业务和不动产售后回租业务的影响.     

营改增对融资租赁业务会计核算影响研究

分析"营改增"对融资租赁业务会计核算产生的影响.具体是在解析"营改增"实施前后融资租赁的会计处理方式差异性的基础上,分条解析完善融资租赁行业"营改增"实施工作效率的措施.希望能够协助融资租赁企业相关人员能够认识到"营改增"对会计核算产生的影响,不断采用应对措施,提升企业经济运行效率,实现可持续发展的目标.     

汽车进项税额可抵扣 旧设备租赁简易征收

风险点一点随着"营改增"的深入推进,原增值税一般纳税人2013年8月1日以后购进自用应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额准予从销项税额中抵扣;提供有形动产经营租赁服务,可选择简易计税方法计算缴纳增值税,并向主管税务机关报备。案例说一说某公司为一般纳税人,为了扩大市场份额,提高公司经济效益,计划将已使用了5年的小汽车租出去,为公司销售部经理每人新购置一辆高端小汽车用于走访客户谈业务。适逢税务局召开"营改增"税     

基于营改增的融资性售后回租业务的税务处理探讨

正一、融资性售后回租的税收政策融资租赁业务自引入我国后发展迅速,如今已成为仪次于银行贷款的第二大融资手段,但在发展过程中几经波折。根据《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号),融资租赁业按差额纳税缴纳营业税,即融资租赁公司收取的全部价款扣减有形动产价款(本金)和相应的银行利息后再纳税,税率为5%。2010年,国家税务总局发布的((关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为     

“营改增”新规对融资租赁业会计、税负及经营影响分析

2013年5月,财政部和国家税务总局联合发布"营改增"新规——"财税[2013]37号"文,规定自2013年8月1日起,在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点;且之前发布的所有"营改增"过渡政策均废止。新规将在多方面影响属于"营改增"范围内的融资租赁业。本文主要探讨分析"营改增"新规对融资租赁业实务会计、税负及经营业务各方面的深远影响。     

营改增对企业融资租赁的影响之我见

"营改增"就是将营业税改征增值税.融资租赁"营改增"的先行试点行业之一就是融资租赁,2012年,"营改增"试点率先在上海开始,至今已走过了整5个年头.伴随着"营改增"在全国不同行业中范围的逐步扩大,营改增的影响主要有三个阶段:第一,部分行业上海营改增试点阶段.第二,部分行业全国范围营改增试点阶段.第三,全面推动营改增的阶段.和营改增试点阶段相比,融资租赁行业的增值税税负发生了比较大的改变.因此,本文着重探析"营改增"对融资租赁业的各方面的影响,为融资租赁企业的发展和营改增的政策推行提出自己的意见.     

“营改增”小企业售后回租融资租赁业务会计处理和税法对比研究

随着经济市场发展的不断壮大,融资业务作为金融资金迅速聚拢的重要途径,是很多企业筹资重点选用的方式之一。售后回租业务作为国际通用的融资手段,也是目前融资租赁公司中常见的业务,它将融资业务与销售业务合二为一,依附于租赁准则的规定,将售后资产再回租的方式定性为融资租赁或经营租赁。但是,在营改增后,融资性质的售后回租业务被列入到了税收改革范围,并且运用了差异化征税措施,使得会计在处理租赁双方的业务上,不仅要遵循企业会计准则的同时,还要根据税法的变化进行业务上的调整。     

营改增后不动产经营租赁涉税实务处理探析

自营改增税制改革在全国范围内施行以来,对各行各业的生产与经营都产生了深远的影响,不动产经营租赁也不例外。本文将从营改增后不动产租赁业务发生的变化入手,通过对税率、计税方法、税负等层面的分析,探讨说明营改增对不动产经营租赁所产生的影响。     

营业税改征增值税环境下融资租赁会计处理探究

自实施营改增以后对于融资租赁行业产生了巨大的影响.但是就当前营改增环境下融资租赁业务怎样实施会计处理依然有着十分明显的分歧.另外,在现行实务之中,融资租赁业务的会计处理方式和其他类似业务处理也存在着一定的差异性.基于这一现实情况基础上,本文就营改增后融资租赁行业如何开展会计处理展开了深入的分析、研究,并提出了一些具体的改进建议.     

“营改增”后有形动产融资租赁税收政策探析

有形动产融资租赁作为现代服务业被纳入营业税改征增值税的试点范围。本文对试点前后有形动产融资租赁业务的税收政策进行了分析,并结合税收征管实践,探讨了当前试点工作中有形动产融资租赁税收政策存在的问题,提出了相关的建议。     

浅谈"营改增"下融资租赁的会计处理

随着财税〔2016〕36号文件的颁布,在全国范围内全面推行营业税改征增值税(本文简称营改增)试点,融资租赁业由缴纳营业税改为增值税,这一变化对融资租赁业产生了深刻的影响.本文通过"营改增"前后融资租赁的会计业务处理的对比,分析其对会计核算和企业税负的影响,提出相关建议.