现行税制对劳动力供给影响的理论与实证分析

税收对劳动力供给的影响取决于征税后收入效应与替代效应的对比.然而,不同收入水平的国家以及不同税制结构下所产生的收入效应与替代效应存在一定差异.本文从理论与实证相结合的角度,运用OLS方法,分析了在以商品劳务税为主体的税制结构下,中国现行税制对劳动力供给的影响,认为对劳动所得征税会产生收入效应大于替代效应的结果,最后提出了缓解劳动供求结构性矛盾的税制改革取向.     

最优税收理论及其政策含义

最优税收理论包含两个基本原则———“税收原则”和“非税原则”。兰姆斯等在严格的假定条件下推导出了一个模型,认为政府为了保证开支对商品和劳务征税后,消费者对每一种产品的实际消费应等比例减少,然后以税收的形式将这一减下来的资源上缴给政府,可以最大限度地降低税收对经济效率所产生的破坏程度。鲍莫尔和布莱德福德则提出逆弹性规则,认为在最优商品税体系中,对各种商品征税应与应税商品的需求弹性成反比,即所谓的“反弹性原则”。最优税收理论尽管在实际操作中有很多的局限性,但其寻求权衡公平与效率的思想对我国税制改革仍有一定的启示作用。     

消费型增值税对经济的影响

经过1994年的改革,我国建立了由五大类22个税种构成的税制体系,它是我国税收工作的一个重要转折点,是新中国税制建设的一个里程碑。随着社会主义市场经济的发展,尤其是加入WTO以后,按照国际惯例和我国税制改革的客观要求,增值税税制的一些内容已不能适应发展的需要,其中生产型增值税转型为消费型增值税即成为改革的重要内容之一。本文将对消费型增值税的经济影响加以论述。一、增值税的类型增值税是以应税商品或应税劳务的增值为计税依据而征收的一种商品税。所谓增值额是指纳税人通过自身劳动新创造的那部分价值额,即纳税人在一定时期内…     

直接税比重、税务检查与税收遵从度

提高税收遵从度对降低税收征管成本、优化税制具有重要意义。相对于间接税制,在直接税制下,纳税人选择纳税遵从行为的收益较大;而税务检查比率越高,则纳税人的逃避税成本就越高。这些均有助于提高纳税人的纳税意愿。我国1997～2011年的31个省级面板数据的实证分析的结论显示,直接税比重、税务检查与纳税人的税收遵从度均存在正相关性。构建以直接税为主体税种的税制结构、强化税务机关的税务检查可以有效地提升纳税人的税收遵从度。     

加快税制改革的构想

一、税制改革的必要性1979年以来,对在计划经济体制下过于简化、单一的税制进行了一系列重大改革,有力地推进了我国经济向商品化、市场化方向发展。但同社会主义市场经济的要求相比,我国现行税制还存在很多不适应的地方,主要表现在以下几个方面:1.税收管理体制僵化,一些必要的税未开征,不利于社会主义市场体系的形成。财政体制上的“分灶吃饭”,与之相适应的税收征管是依照企业的行政隶属关系划分的,各地为了自身的利益,不让肥水流入外人田,实行地区封锁,造成了市场的分割,这与市场经济要求统一的市场是背道而驰的;市场经济还要求有完善的市场体系,而目前社会保险税尚未开征,这很不利于劳动力市场的形成。2.征税标准不统一、不健全,严重影响了企业的公平竞争。现行所得税中,内、外资企业的税负存在差异,各地区在税收减免运用方面标准掌握不一,在税种、税率确定和计征方面存在严重的随意性、主观性问题,所有这些都不利于企业的公平竞争。3.流转税方面重复征税、税率档次过多,调节作用不佳。目前的流转税是产品税、营业税、增值税三税并立,且增值税的征收范围狭小,而产品税、营业税又是依据流转额进行课征的,商品流通次数越多,商品的税负越重,这既不利于企业之间的分工协作组织生产,也不利于商品的正     

中国省级税制结构变动的主导动因——基于面板门限模型的检验

国际经济一体化和国内政策调整主导了税制结构变化.政策制定者若顺应税制结构一般演变规律相应进行调整将会实现社会和谐发展,调整应同时兼顾国际化带来的冲击.从长期来看,经济发展对税制结构的作用程度减弱.若不存在冲击波动,税制结构将趋于稳定;税收来源的多元化和税收收入的指数化有利于降低税制结构波动程度.因此,开征财产税,实现社会保障的费改税,建构多元化且指数化的税收收入体系是我国中长期税制改革的方向.     

试论社会主义税收在社会再生产中的地位

第二步利改税既恢复了一些老税种,又设置了一些新税种,这就从根本上改变了多年来我国税收制度过于简化单一的状况,初步建立起适应我国国情的多种税、多层次、多环节征收的复税制。新税制不仅使税收收入占财政收入的比重由过去50%左右提高到90%以上,而且使税收在社会再生产的各个领域、各个环节广泛地发挥调节作用,使税收与经济的关系有所变化和发展,充分地正确地认识税收与经济的关系,这对进一步完善税制,更好发挥税收     

内外部经济失衡下我国税制改革取向

在外部经济失衡下,我国经济增速下行压力加大、生产要素成本上升、消费刺激乏力、出口不振。税收作为调控经济的重要杠杆,仍存在诸如税制结构不合理、税制建设缺乏系统和长远规划、税费关系混乱、税制规范性欠缺等问题。在国内外经济面临重大转轨时期,我们应厘清思路,明确税制改革取向,在秉承可持续发展的理念下,规范税制设计,适当降低间接税比重,完善和优化流转税制度设计,强化个人所得税的收入调控功能,健全地方税体系,绿化税制,为实现有质量的经济增长构建坚实的制度基础。     

经济体制的转换与税收战略思想的转变

<正> 近几年来,在讨论税收的经济杠杆作用和税制改革的理论依据的过程中,对税收同财政和经济的关系的认识存在着两种对立的观点。一是认为在有计划的商品经济条件下,在考虑税制改革时应首先把税收看成重要的经济杠杆。一是认为税收历来首先是取得财政收入的手段,在有计划的商品经济条件下也不例外。要讨论清楚这个问题,须把税收放在社会经济运行模式上去考察,研究税收在经济运行中的地位和作用。     

社会保障税定位研究

社会保障税的性质定位为一种对物税和直接税，存在一个如何规避“累退性”和重复征税的问题；社会保障税的作用定位为正向的收入再分配和筹措基金；社会保障税的税制结构定位在收入调节环节，为一种收入调节和转移支付税种。我们必须在尽量降低社会保障税的累退性，并在收入再分配和增加收入之间寻找到一个均衡点；同时，社会保障税与我国现行税收体系中的个人所得税具有共同的税基；二关系界定的制度选择也将对社会保障税的实施效果产生重大影响。