企业重组适用特殊性税务处理的受让资产计税基础争议

2009年4月30日,国家税务总局和财政部联合发布了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）（以下简称“59号文”）。在其实施过程中关于受让资产计税基础的确定有一定争议。本文通过案例分析,从公允价值和原有计税基础两个角度来论证计税基础如何确定。     

企业重组中的特殊性税务处理研究

随着世界经济一体化进程的不断深入,我国改革开放的程度不断加深,作为一种特殊的商业行为,企业重组的活跃程度和交易额度也在大规模提升,不仅可以有效对其组织架构进行完善,还能够有效推动经济发展,在市场经济中占据着非常重要的地位.其中的税务处理问题引起了人们的高度关注,尤其是特殊税务处理政策的落实.本文就企业重组中的特殊性税务...     

企业重组业务特殊性税务处理的具体方法

文章通过案例分析,对财税[2009]59号文进行了深入解读,明确了可以进行特殊性税务处理的对象是企业重组交易中的股权支付部分,介绍了企业重组业务特殊性税务处理的具体方法.     

基于并购重组的企业所得税特殊性税务处理策略研究

并购重组作为企业整合资源、优化管理、实现长远战略目标的重要方式,在企业的产业结构调整和业务模式转型中发挥着巨大的作用。纳税规划是企业重组必须面对的重要工作,它不仅关系整体重组过程的安排,而且会影响重组预期效果的实现。本文从企业重组涉及的企业所得税税收政策出发,通过对企业重组特殊性税务处理中常见的商业意图、时间安排、涉税风险、税收成本四个问题进行分析,提出了相应的税务处理建议,以期为企业合理安排税收规划提供有益参考。     

对并购重组特殊性税务处理案例是否重复纳税的分析

跨境并购重组投资业务处置程序多样,具体流程繁杂,特别是涉及到特殊性税务处理政策时,相关的处理方案非常复杂甚至引发征纳双方强烈争议.本文从并购重组业务股份支付方式的角度入手,对案例争议进行了探讨,建议设置过渡期,分摊企业所得税,以尽可能降低纳税人在合规性适用特殊性税务处理时所带来不必要的遵从成本或资金压力.     

解读资产收购特殊性税务处理的实务操作

一、资产收购的界定及其与合并的差异企业所得税法对资产收购的定义出于《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号,以下简称59号文）。按照59号文的规定,资产收购是指一家企业（受让企业）购买另一家企业（以转让企业）实质经营性资产的交易。     

浅析我国企业并购的特殊性税务处理规定——中美并购所得税制比较

本文通过对中美关于并购适用特殊性税务处理的规定进行比较研究,发现中美在递延纳税并购的类型以及适用特殊性税务处理的条件等方面存在诸多差异,认为应通过允许三角并购递延纳税、明确股东利益持续作为基本要件、明确可以作为支付对价的股权性质、灵活规定股权支付比例等措施来构建完善的并购所得税制度环境。     

特殊重组也有可能缴税

根据财政部和国家税务总局联合出台的《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）的精神,企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。     

债务混合重组方式下的会计与税务处理

所谓债务重组，是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决，同意债务人修改债务条件的事项。《企业会计准则——债务重组》规定了五种重组方式，其中之一就有“混合重组方式”。为了加强对企业债务重组业务的所得税管理，国家税务总局于2003年发布了第6号令《企业债务重组业务所得税处理办法》，对这五种方式的债务重组在所得税上做了明确的规定。     

清算业务企业所得税财税处理

财政部、国家税务总局《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]60号)就企业清算的范围、内容、清算所得的计算等做了规定;随后,国家税务总局出台了《关于印发〈企业清算所得税申报表〉的通知》(国税函[2009]388号),该文是实体     

企业重组相关税务处理解析

特殊债务重组的四种税务处理观点某税务师事务所在为甲公司作2010年度企业所得税汇算清缴时,审计后发现:甲公司于2010年1月向乙企业购入A商品含税价为1404万元。合同规定,甲公司须于2010年4月1日向乙企业支付货款。同月,甲公司又向丙企业购入商品B商品,含税价为2925万元。合同约定,甲公司须于2010年5月1日向丙支付货款。     

债务重组企业所得税特殊性税务处理探析——基于财税[2009]59号文件

2009年4月30日财政部和国家税务总局发布了财税[2009]59号文件《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》,进一步规范企业重组业务企业所得税处理。文章以此为基础,重点就纳税企业发生多笔债务重组业务和债转股重组行为涉及的特殊性税务处理进行探讨,并对相关规范条款提出改进建议。     

债务重组业务会计处理与税务处理原则比较

2006年财政部颁布的新准则,对债务重组会计处理进行了新的规范要求。本文对新准则下债务重组的会计处理原则进行了归纳总结,并且将其与债务重组的所得税税务处理原则进行了比较分析,得出了二者之间的异同。     

铁路多经企业重组的税务选择与财务处理刍议

铁路多经企业经过十几年的发展,综合实力有了很大的提高．但由于铁路多经企业是由铁路运输站段根据自身的业务性质开办的,存在规模小、业务杂的特点,不能适应企业做大做强的要求,企业重组势在必行。财政部、国家税务总局颁发了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）,为企业重组业务的税务操作提供了指引。笔者就59号文企业重组中企业合并、分立在实际工作中的运用谈谈个人的理解。     

债务重组会计与税务处理规定的比较

笔者分析了重新修订的《企业会计准则第12号——债务重组》（简称“新准则”），认为其在会计处理上与税法的规定更为接近但仍有差异，还需进一步协调。     

企业清算业务之所得税处理

根据《企业所得税法》第五十二条、第五十五条和《企业所得税法实施条例》第十一条的规定,财政部、国家税务总局出台了《关于企、业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60）号）,该文件是程序性文件,就企业清算的范围、内容、清算所得的计算等作了规定。     

新债务重组准则下的会计与税务处理比较分析

新修订的债务重组会计准则对债权人在重组中获得的非货币性资产、权益工具的会计计量方法以及可确认的债务重组损失作了与原准则不同的规定,对债务人债务重组收益的确认采用了简化的方法,而稅法则未随会计准则的修改作出相应的政策调整,由此必然产生若干稅会差异调整事项而全面“营改增”后,对资产计价和收入计量必须要考虑到增值稅的影响因素,本文对修订的债务重组准则会计准则实施后资产清偿债务、将债务转为权益工具和修改其他债务条件三种典型债务重组业务的会计处理与稅务处理进行了分析。     

资产收购中部分股权支付业务的特殊性税务处理

2014年12月25日,财政部、国家税务总局联合发布了财税[2014]109号文件,扩大了资产重组的特殊性税务处理适用范围。文章根据新的文件内容,对资产重组中资产收购业务的相关政策进行了重新梳理,通过案例分析的形式,具体介绍在复杂的部分股权支付业务下如何适用特殊性税务处理,并对其中关键的政策问题进行探讨。     

“表解”股权收购的特殊性税务处理

关于股权收购的所得税特殊性税务处理规定,由于文字表述比较晦涩,大部分实务工作者都难以掌握。本文创新性地采用表格解析法诠释了这一难题,并对相关问题进行了探讨。     

债务重组的会计处理与税务处理比较

债务重组方式包括：（1）以低于债务账面价值的现金清偿债务；（2）以非现金资产清偿债务，用存货，固定资产、无形资产、有价证券等非现金资产清偿；（3）债务转为资本；（4）修改其他债务条件，如延长债务偿还期限、延长债务偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等；（5）以上两种或两种以上方式的组合，简称为“混合重组方式”。