对我国注册会计师行业监管模式的思考

一、我国注册会计师行业监管现状 我国的注册会计师行业监管模式,按照<中国注册会计师法>的规定,是由"国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门,依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督和指导".应当说,我国的注册会计师行业监管,按照法律要求,是"政府监管,行业自律".但在实际工作中,政府的监管职能被直接下放给了注册会计师协会.中国注册会计师协会既是注册会计师执业行为的监管者,又是注册会计师的利益代言人.另外,虽然<中国注册会计师法>规定了财政部门是注册会计师的法定监管人,但实务中对注册会计师的监管存在重叠和无效并存的现象,即财政部门、国家审计部门、证券监管部门等都声称对注册会计师有监管权,但注册会计师行业事实上仍然没有管好.     

完善注册会计师行业监管的法律思考

随着我国社会主义市场经济体制的建立和不断完善,我国注册会计师行业(以下简称行业)也得到了迅速发展,同时现行法律监管体系也出现了一些问题,如法律规定不明晰、缺乏操作性,《注册会计师法》的修订悬而未决,资产评估立法遥遥无期,不同法规之间缺乏有效衔接等。如何完善行业监管法规,保障行业健康有序发展,保护执业人员权益已成为社会公众普遍关注的焦点。一、现行行业法律监管体系的缺陷(一)行业法律法规不健全目前涉及注册会计师的法律法规包括《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》、《刑法》、《股票发行与交易管理暂行条例》(国务…     

注册会计师行业监管模式的国际比较

一、注册会计师行业监管模式的国际比较美国安然事件发生后,注册会计师行业监管模式成为世界各国政府、会计师职业界和理论界最为关注的话题之一。纵观各国实践,注册会计师监管基本模式大致有行业自律、政府监管和独立监管。(一)行业自律模式。澳大利亚、1999年之前的英国和200     

审计轮换制思考

2002年以来，我国会计行业出现了两个比较引人关注的动向：一是中国证监会准备借鉴美国模式，酝酿在中国启动审计轮换制；二是中注协加强了对上市公司年报审计中变更会计师事务所的监管工作，以遏制在我国上市公司随意炒注会的状况。这些举措表明，我国正试图通过将审计轮换制与加强对上市公司变更会计师事务所的监管相结合，强化对审计变更的监督，以维护注册会计师的独立性，改善我国注册会计师行业的执业环境。     

我国注册会计师制度存在的问题

随着社会经济的发展，注册会计师扮演的“经济警察”作用越来越重要。本文从介绍中国注册会计师行业现状入手，分析本行业制度中所存在的问题，从政策法规、行业监管、人员素质等方面进行研究，进而提出相应措施，在一定程度上有利于提升本行业整体从业人员素质，加快我国与发达国家注册会计师行业的对接，从而提升我国注册会计师行业核心竞争力。     

我国注册会计师行业监管模式的思考

近年来，国内外出现了一系列会计造假、审计失败案件，会计、审计界不断遭遇尴尬。注册会计师作为社会监督的主要力量，在造假事件中罪责难逃，如何监管注册会计师行业也就成为社会各界关注的焦点。本对注册会计师行业三种监管模式的特点及其优缺点进行了分析，并结合我国注册会计师行业所处的现状，提出对我国目前注册会计师行业监管模式的几点思考。     

财政部关于落实注册会计师行业行政监督职责若干问题的通知

财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处,各省、自治区、直辖市财政厅(局):为了进一步明确财政部门开展注册会计师行业行政监督检查与处罚(以下称行政监督)工作的指导思想、职责范围和有关要求,构建高效有序的行政监督机制,现就财政部门贯彻落实注册会计师行业行政监督职责的若干问题通知如下:一、指导思想和职责范围(一)财政部门对注册会计师行业的行政监督工作,要以保障注册会计师行业的健康发展为出发点,以恢复社会公众对注册会计师行业的信心为目标,通过加大对少数违法违规行为的处罚力度,保护大多数诚信守法的注…     

注册会计师相关法规及其效力分析

涉及注册会计师的相关法规存在不同的效力,不同效力的法规以及同一效力的不同法规共同构筑了我国注册会计师的法规框架。法规框架的不完善一方面影响对注册会计师的法律监管效率;另一方面也说明完善相关立法、加强执法的必要性。     

我国CPA执业道德规范国际异同分析

CPA作为社会公众唯一委托人，在政府和市场中发挥着重要的作用。这源于CPA的社会角色。因此，强调CPA职业道德成为理论界和实务界研究的焦点，我国也已颁布《中国注册会计师职业道德基本准则》（以下简称《职业道德准则》）和《中国注册会计师职业道德规范指导意见》（以下简称《指导意见》）。国际会计师联合会同样对职业会计师的职业道德做出相应规范，制定和颁布了《职业会计师道德守则》。本文拟比较二者在职业会计师职业道德规范方面的异同并分析其中缘由，为我国CPA职业道德规范提供借鉴。     

注册会计师与政府监管职能的结合

近几年，随着政府机构改革后出现的职能转换和监督职能的不断增强，从财政性资金审计到经济政策执行事项的检查，政府专项审计检查力度和工作量在不断增加，仅仅依靠政府部门人员自身的力量已不能满足监管的需要。从政府的职能需要及注册会计师的执业特点来看，双方有着共同的政策基础和合作基点。如果在一定程度上利用注册会计师来进行监管会起到事半功倍的效果。因此，近年来注册会计师以其特有的独立性、公正性和执业的专业性开始参与到政府部门的一些专项审计检查事务中，这对于注册会计师而言也是一个全新的、具有较大潜力的业务领域，…     

会计师事务所质量控制浅析

纵览中国证监会近三年发布的行政处罚决定书，频频曝光我国证券市场上的财务造假案件，这使报表使用者对会计师事务所的审计质量产生了怀疑，对以质量求信誉、以信誉求发展的注册会计师审计行业带来了严重的信任危机。如何加强和改善对注册会计师行业的监管，提高社会公众对会计师事务所的信任，成为社会各界共同面对的新课题。在研读大量有关会计师事务所审计质量控制相关文献基础上，发现诸多学者提出加强政府监管以提高审计质量。本文从政府监管视角对审计质量的影响进行分析，并提出相应的对策建议。     

解读《注册会计师法》

随着我国经济发展和国际化趋势进一步加强，注册会计师规范和管理出现了很多新问题、新情况，现行《注册会计师法》的很多内容已明显不适应注册会计师事业发展的客观需要。本文分析该法内容中明显与注册会计师事业发展的客观需要脱节的具体环节，对该法的修订工作提出一己之见。     

从证券市场看CPA行业监管

随着我国经济的持续发展，证券市场在整个市场经济中的地位日益突出。然而，由于注册会计师没有保持应有的独立性等原因，我国上市公司公开披露的会计信息未能完全满足投资者、债权人等利益相关者的需要，上市公司经营者虚假披露会计信息，甚至产生“基因黑幕”、“市场泡沫”等问题。在当前特殊的经济转轨时期，如何把握好国外经验和我国国情，如何对注册会计师行业进行有效监管，促进证券市场的发展，需要进行重新研究和深入思考。     

财政部 关于进一步加强注册会计师行业管理的意见

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局):为了适应我国加入WTO和发展社会主义市场经济的要求,切实履行《注册会计师法》赋予财政部门对注册会计师行业监督、指导职能,加强注册会计师行业自律管理,经财政部党组决定,将原委托中国注册会计师协会行使的行政管理职能予以收回,由财政部有关职能机构行使,注册会计师协会履行行业自律性管理职能。现对进一步加强注册会计师行业管理问题提出如下意见:     

民间审计独立性之我见

民间审计——注册会计师审计，是独立于政府和任何企业或经济组织的，这种客观的超然的独立地位，保证了注册会计师完美的鉴证职能，令其社会鉴证具有可信性，有利于债权人、投资者以及政府部门利用注册会计师提供的财务报告进行决策，这就要求注册会计师真正以独立的客观的身份反映被审单位的实际情况，向社会公众负责。本文就民间审计独立性的有关问题谈点自己的看法，以致力于我国审计理论的研究工作。 一、民间审计的实质性独立 美国注册会计师协会“职业道德规范”中将独立性定义为“正直、客观的行为能力”，即审计人员对所有被检查…     

中国注册会计师协会关于加强行业人才培养工作的指导意见

各省、自治区、直辖市注册会计师协会：为了深入贯彻中国注册会计师协会第四次全国会员代表大会的精神，加强注册会计师行业人才培养，建立一支在质量和数量上能够满足我国经济和资本市场发展战略，以及现代企业制度需要的执业队伍，适应注册会计师职业国际化发展的新形势，我会制定了《中国注册会计师协会关于加强行业人才培养工作的指导意见》，并经中国注册会计师协会第四届常务理事会第一次会议审议通过，现予印发，请遵照执行。     

注册会计师行业发展与有限合伙制的抉择

在中国注册会计师行业推行合伙制是当前会计界议论最多的话题。一些人将银广厦的审计失败案归结为中国会计师事务所组织形式缺陷造成的结果,认为注册会计师的“诚信不足”是由于中国注册会计师行业没有实行有限合伙制,通过有限合伙制可以实现会计职业界的内部监督机制,从而提高     

我国注册会计师行业改革与发展进程中新的里程碑——财政部会计司司长刘玉廷解读国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》

<正>经国务院同意,2009年10月9日,国务院办公厅转发了财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》(国办发[2009]56号,以下简称《若干意见》),在社会上尤其是注册会计师行业引起了强烈反响和广泛关注。日前,财政部会计司司长刘玉廷就加快发展我国注册会计师行业有关问题进行了深度解读。     

谈注册会计师的职业道德建设

注册会计师的职业道德是指注册会计师因其职业活动所引起的道德现象以及由此归纳出来的道德理论与道德规范的总称。世界上一些经济发达的国家，如美、日、英等对注册会计师应达到的道德标准都颁布了相应的注册会计师执业道德准则。我国注册会计师协会１９９６年发布了《中国注册会计师职业道德基本准则》。道德准则的建立为注册会计师恪守独立、客观、公正的原则，提高工作服务质量以及规范注册会计师与客户、同行、社会公众的关系，维护社会公众利益起到了积极重要的作用。然而，在实际执业过程中，仍有一些注册会计师法律意识淡泊，不按道…     

财政部会计司2005年工作计划要点

2005年。会计管理工作要继续以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻党的十六届三中、四中全会和全国财政工作会议精神，牢固树立和认真落实科学发展观，按照依法行政、依法理财的要求，以纪念《会计法》颁布实施20周年为契机。进一步宣传贯彻《会计法》、《注册会计师法》和《行政许可法》，深化会计改革，强化会计监管，完善会计标准体系，加强注册会计师行业行政管理，推进高级会计师考评结合试点，搞好其他会计管理工作，统筹兼顾，全面提高会计工作质量和服务水平，为完善社会主义市场经济体制、全面建设小康社会作出积极贡献。