基于签字注册会计师特征与独立审计质量的实证研究

目前,国内外有关审计质量的研究基本上都是在会计师事务所层面进行的,即都建立在会计师事务所内各位注册会计师是同质的假设基础上。但事实上,决定审计质量的终究是会计师事务所内各层级审计人员,通过研究审计质量的微观视角,分析注册会计师个人特征对审计质量的影响,不仅为构建现代审计质量模型的完善提供有益的借鉴,而且丰富了现代审计管理的理论与方法,对财政金融监管部门采取切实措施扶持会计师事务所加强内部质量控制标准建设,构建有效的激励和约束机制,具有重要的理论意义和实践价值。     

会计师事务所审计风险防范与控制策略研究——以铜陵市为例

会计师事务所作为企业经济活动的外部监督者,在保障资本市场健康发展及投资者利益方面有着重要意义,而当今的大数据时代也迫切需要我们研究出更先进的审计风险控制策略。文章从审计风险的概念出发,结合铜陵地区会计师事务所的发展现状,从当今审计服务市场的需求状况、审计方法与大数据时代的联系程度、审计人员的职业判断能力三个方面对审计风险的成因进行探究,并提出相应的解决策略,以期为铜陵市审计行业高质量发展提供决策参考。     

注册会计师独立性的保障机制研究

独立性是审计工作的关键,是注册会计师职业道德的灵魂,只有保障审计工作的独立性,才能保证审计报告的准确性,才能有效维护国家经济秩序、促进经济健康发展。然而在实际中,利益驱动、会计师事务所自身问题以及审计监管不健全等问题导致我国注册会计师审计不独立,应通过治理不健全的审计市场、规范会计师事务所的经营以及健全审计监管机制等途径,保障注册会计师审计的独立性。     

财务风险、会计师事务所变更与低价揽客--来自上市公司的经验证据

以2001～2010年沪深两市上市公司数据为样本,检验了公司财务风险与会计师事务所变更的相关性以及变更导致的会计师事务所在审计市场的行为。实证研究表明：（1）财务风险与会计师事务所变更显著正相关,上市公司财务风险越高,会计师事务所发生变更的概率越大;（2）在会计师事务所发生变更后,会计师事务所的审计费用明显降低,表明会计师事务所普遍采取了低价揽客的方式争取客户,同时研究也发现会计师事务所对审计费用的收取并没有明显地考虑财务风险因素;（3）在新的会计师事务所接受客户的聘任后,其审计质量并没有因为审计费用的降低而降低,变更后的会计师事务所审计质量具有明显的提高。     

关于推进广西区内会计师事务所计算机辅助审计应用建议

广西在会计师事务所审计实务过程中推广计算机辅助审计已经走过了二十多个年头,注册会计师协会近些年也在积极推进审计信息化进程.会计师事务所在审计中应用信息技术的水平参差不齐.本文通过调查分析了广西区内会计师事务所计算机辅助审计应用中存在的问题,针对这些问题提出相应的解决方法,为广西区内各个会计师事务所不断推进和深化计算机辅助审计应用提供相应的参考.     

事务所产权性质对审计费用的影响及检验

根据中国2007年至2011年全部A股上市公司的年报数据,从理论上分析了会计师事务所产权性质对审计费用的影响,并利用Simunic模型进行了实证检验,得出了特殊普通合伙会计师事务所比有限责任会计师事务所收取了更多审计费用的结论。研究同时发现,在事务所财产规模相同的情况下,特殊普通合伙会计师事务所比有限责任会计师事务所提供了更高质量的审计服务,并且随着其财产规模的增大,将收取更高的审计费用。     

浅谈会计师事务所防范审计失败的举措——基于万福生科财务舞弊案例分析

财务报告舞弊具有系统性、隐秘性与利益性.加强对资本市场的健康发展,必须明确会计事务所等中介机构的责任性,提高审计质量,严格监管制度,因此,基于万福生科财务舞弊案例,分析万福生科财务舞弊的手段,探讨应对财务舞弊的措施,会计师事务所防范审计失败的举措具有十分重要的意义,笔者结合万福生科案例对上市公司财务报告舞弊的手段进行分析,提出了会计师事务所防范审计失败的举措,为加强会计师事务所行业建设具有借鉴作用.     

云南省会计师事务所审计质量浅析

随着经济的发展，市场化进程的加快，会计师事务所作为维护市场经济秩序，鉴别会计信息真实性，保证公众利益的第三方独立主体在市场经济中起着越来越重要的作用。但是云南省由于执业环境、会计师事务所规模、执业人员素质等多方面存在问题，会计师事务所的审计质量并不高。对审计质量的衡量问题进行阐述，结合云南省会计师事务所的审计现状，提出提高云南省会计师事务所审计质量的应对策略。     

行业专门化与审计质量——来自中国审计市场的经验证据

文章运用中国上市公司2002-2007年的数据,研究了会计师事务所行业专门化投资行为对审计质量的影响。研究发现,在控制了其他变量之后,审计质量随着会计师事务所行业专门化投资程度的上升而先下降后上升,呈现U型函数关系。文章的研究结论有助于丰富会计师事务所行业专门化对审计质量影响的研究,并为我国会计师事务所通过行业专门化发展战略实现做大做强提供重要的数据支持。     

CPA审计、市场结构与审计质量

会计师事务所的规模及其市场结构与审计质量的关系一直是学界关注的热点.本文选取2006-2018年上市公司及会计师事务所相关数据,对CPA审计的市场结构以及相关审计质量进行研究.结果表明:大型会计师事务所的审计质量同等条件下要优于小型会计师事务所;CPA审计市场的结构与竞争充分性负相关,与会计师事务所整体规模分布正相关;高集中度的市场结构不利于竞争性的充分发挥,进而不利于其审计质量的提升.基于此,会计师事务所在规模扩张的同时应兼顾内涵建设、改善治理结构;同时,尚需政府及相关机构共同努力,进一步强化监管,规范市场运行,提升审计质量.     

新形势下高校档案信息化建设

在云计算、大数据等新型技术引领下高校档案信息化成为高校档案事业发展的重要方向.基于高校档案管理工作的新变化、新要求、新载体,如何实现档案信息化建设成为当前高校档案管理工作者所面料的主要工作任务之一.本文以新形势下高校档案信息化建设所面临的主要问题作为论述切入点,阐述建设高校档案信息化的具体路径对策.     

签字注册会计师轮换、会计师事务所轮换与审计谈判

审计谈判是影响审计质量和资本市场会计信息质量的重要因素。基于实验经济学研究方法的研究结果表明,在会计师事务所轮换制度下,审计人员与被审计单位通过谈判达成一致的资产报告价值和谈判达成一致的比率明显低于在签字注册会计师轮换制度下的结果;在会计师事务所轮换制度下,审计人员更多地使用竞争型谈判策略,而在签字注册会计师轮换制度下,则更多地使用让步型谈判策略。     

审计师选择和审计委员会效率——来自2004年中国上市公司的经验证据

本文通过会计师事务所的规模衡量审计质量,以2004年的1268家上市公司和556家设立审计委员会的公司为样本,考察了审计师选择和审计委员会效率之间的关系。在控制了财务杠杆、管理层持股比例、公司规模、外部融资比例、独立董事比例、第一大股东持股比例和公司成长性,运用Logistic方法检验后发现,设立审计委员会的上市公司更加可能选择大会计师师事务所进行审计;上市公司的审计委员会越独立和活跃,聘请大会计师师事务所进行审计的可能性越大。另外,实证结果还证明,公司规模、资产报酬率和大会计师事务所的选择显著正相关。     

会计师事务所行业专长与审计收费的实证分析——来自中国A股证券市场2003-2005年的经验数据

行业专长是会计师事务所专业技能的重要组成部分.本文为了验证会计师事务所行业专长对审计费用的影响,把行业专长细分为一般行业专长和熟练行业专长,采用多元回归方法,运用2003-2005年我国证券市场数据,证实了行业专长有助于会计师事务所获得更高的审计收费.     

注册会计师审计经验与审计质量相关性的实证研究——基于中国A股上市公司的经验证据

文章获取了审计中国A股上市公司2008年年报的会计师事务所审计经验结构及签字注册会计师的个人审计经验数据,并以修正的截面Jones模型估计出上市公司操控性应计利润的绝对值作为衡量审计质量的指标,首次对两者之间的关系进行了检验。实证检验结果说明审计经验在不同类型的事务所和签字排名不同的注册会计师之间有显著差异,但不支持审计经验强的会计师事务所或签字注册会计师代表高审计质量的推论,投资者和监管者并不能直接通过事务所的经验结构或签字注册会计师的个人经验来判断其审计质量的高低。文章进一步探讨了可能导致上述实证结果的原因。     

明确审计业务约定书的法定约束

在审计实务中，审计业务约定书是审计阶段中第一阶段的一项重要工作，它不但影响注册会计师的审计实施，而且关系到注册会计师及其所在会计师事务所的责任承担程度。然而，目前，审计实物中有关审计业务委托、受托及约定等方面尚存在不少问题，这些问题的存在，主要是由于会计师事务所规模大小不一，执业水平参差不齐，对审计风险的认识不足，尤其是一些小型会计师事务所片面追求经济及不良的注册会计师审计环境等主、客观因素所引起的。     

浅析数字档案及安全保障体系建设——以中石化西北油田分公司为例

西北油田分公司多年来勘探开发生产和研究工作产生的数据是油田重要信息资产,这些信息的集成化、系统化、标准化、网络化管理是现代化档案管理的必然趋势。西北油田分公司数字档案馆通过分期建设,逐步完善了系统功能,完成了历史档案数字化及数据录入工作。数字档案系统的安全管理主要从网络安全、数据安全、应用安全和制度管理等方面进行管理。     

审计费用和盈余管理相关关系的实证研究

本文主要研究审计收费和盈余管理之间的相关关系.通过使用2009年我国A股上市公司的数据作为初始样本,采用Simunic审计收费模型来检验二者之间的相关关系.研究结果表明,审计费用和盈余管理显著正相关.此外,公司的资产规模、审计意见类型和会计师事务所的类型也显著影响着审计费用.     

会计师事务所内部治理对审计质量的影响

良好会计师事务所内部治理不仅能降低事务所需要面对的各种风险,提高事务所提供的审计服务质量,而且有利于事务所的发展壮大。因此研究会计师事务所内部治理与审计质量的关心对事务所积极改善内部治理机制以提高审计质量提供导向。本文通过阐述会计师事务所内部治理对审计质量的影响,从而得出会计师事务所内部治理与审计质量的关系,最后提出加强会计师事务所内部治理建设的意见。     

董事会结构与会计师事务所解聘行为关系的实证研究——来自中国证券市场的经验证据

我们发现:当上市公司董事长同时在股东单位任职时,其内部董事的比例越高就越容易解聘为其审计的会计师事务所;相对于解聘事务所的公司而言,未发生解聘的上市公司则更多地在董事会中设置了审计委员会,表明审计委员会的设立,降低了上市公司解聘会计师事务所的概率。我们的研究结论对监管层制定相应的监管政策具有政策性含义。