210万元应收款的启示

１９９９年我们对某上市公司审计中,发现该公司“其他应收款———其它”项三级明细科目中,年初贷方挂账一笔应付未付给某保险公司的保险费２１０万元。产生疑问,于是追查以前年度账户,结果发现是１９９５年度应付未付某保险公司的设备保险费。会计分录为：借：待摊费用３００万元贷：银行存款９０万元贷：其他应收款２１０万元原始凭证中有该保险公司开具的收款收据,摘要上写明付设备保险费３００万元,银行汇票汇出９０万元。其余待摊费用已在当年全部摊入成本。我们向当事人提出为什么事隔多年此笔保险费仍未支付？该公司有关人员解…     

一行小字露马脚

最近我们在对某公司审计时从原始凭证上的一行小字入手查出一起偷税１０万元的案件（一）我们在审计该公司管理费收入时发现有这样一笔分录借现金６８０００元贷其他收入管理费６８０００元摘要栏内容是下属Ａ公司上交的管理费这笔分录表面看很正常但...     

退还职工集资款的背后

最近,我们对某局１９９８年度财务收支进行审计时,发现该局１９９８年１２月份第１１号凭证中有这样一笔会计分录：借：其他应付款２１０７４１．００贷：在建工程———综合楼２１０７４１．００凭证摘要栏注明：退还职工综合楼集资款。附件为职工已签字的集资款发放表四张,总金额为２１０７４１．００元。这笔业务引起了我们的疑问：其一,既然是退还集资款,为何不通过现金科目？其二,退还集资款与在建工程有何关联？带着这二个疑问,审计人员首先对这笔集资款的来源进行了审计。经审计查清：该局１９９７年６月份有六笔收取职工集资…     

剖疑——一往来账藏匿小金库

疑点今年初,我们对某厂资产负债进行审计,发现该厂“其他应付款———厂内工会”账户业务发生频繁,尤其是１９９８年１０月份,厂部归还厂内工会借款两笔,共计９万元,借记“其他应付款———厂内工会”账户,贷记“现金”账户,引起了我们的注意。经审查厂内工会的账簿,１９９７年１２月工会借往厂部现金共两笔９万元,手续齐全。但是,工会现金账出现红数６－２万元。厂内工会基本上无收入,不可能出现大数额透支,钱从哪里来的呢？企业主管会计不能自圆其说。于是,以此为突破口,从３个方面进行追查,一是查清工会账现金来源;二是…     

乱设账外账法网难逃

最近,我们在对某加工企业的离任审计时,发现该企业１９９７年１１月第２９号凭证中有这样一笔会计分录：借：现金４２０４９５．８０元贷：应付账款４２０４９５．８０元凭证摘要栏注明：收回木材款。凭证后附一张列有Ａ至Ｈ等８个供货单位名称及金额的便笺纸,其中,Ａ单位３４７５３．２９元,均未开据收款收据。这笔业务将应付上述８个单位的账务结平。这笔业务引起了我们的疑问：其一,收回数十万元的货款,为何不通过银行转账？其二,既然是收现金,为何不开具收款收据？其三,Ａ至Ｈ八个供货单位竟在同一天退回材料款是凑巧的吗？带…     

以现金进行债务重组的税收及会计处理例解

【例一】（1）A上市公司2×09年年底经测试,对B上市公司欠本公司的货款1000万元和其他应收款1500万元,分别计提坏账准备200万元、400万元,该公司此前未计提过资产减值准备,年终利润总额为4000万元;2×10年,分两次对B公司的欠款进行债务重组：7月,B公司以700万元现金清偿原欠1000万元的货款;9月,B公司再以1140万元现金清偿原欠1500万元其他应收款,款项分别以汇票付清,未还部分予以豁免。     

由一张汇票和几张解款单引出的……

由一张汇票和几张解款单引出的……王科让疑问最近，我门在审计某执法单位９４年度帐务的，发现８月份有一笔８７０００元的电汇支出，用途为培训费收入。汇出地点为县农行Ｂ营业所，汇入地点为币工商银行Ｃ办事处，收款人为市里业务上级。疑问一：据调查，该单位对户行是...     

一张还款收据牵出一套“账外账”

四平市审计局在对某事业单位往来账进行审计时,审计人员在“其他应付款——咨询中心”科目中,发现一笔用现金还欠款5000元的经济业务,并附有咨询中心开出的一张收款收据,号码为0102204。经了解,咨询中心是该单位的一个下属单位。这么大数额的经济业务往来为什么不用转账而用现金?带着这样的疑问,审计人员对咨询中心的账目进行了核对,查实其与主管部门并不存在这笔往来业务,更没有收到5000元现金入账。那么,5000元现金到底哪里去了?审计人员凭着职业敏感,做出以下两点判断:一是可能还有一套帐;二是还有一本没公开的收据存根。     

股权集中度对现金持有的影响路径——基于大股东占款的中介效应

本文以上市公司1999—2016年面板数据为样本,深入研究股权集中度对现金持有的影响路径。研究发现：（1）股权集中度和现金持有呈倒“U”型关系,大股东占款是股权集中度影响现金持有的中介变量,分为“财务存款”占款和其他应收款占款。（2）股权集中度和“财务存款”占款呈倒“U”型关系。“财务存款”占款增加了上市公司现金持有,是股权集中度影响现金持有的完全中介变量。（3）股权集中度和其他应收款占款呈“U”型关系。其他应收款占款降低了上市公司现金持有,是股权集中度影响现金持有的部分中介变量。基于以上实证结果,本文界定了上市公司在不同股权集中度区间下所面临的大股东占款风险和现金持有风险。     

现行中专《工业企业会计》与《企业会计制度》相悖之处

财政经济出版社 1998年出版 ,2 0 0 1年 7月第 8次印刷的全国中等财经学校《工业企业会计》教材 (以下简称教材 )与现行《企业会计制度》不相符的地方列示如下 ,以供中专财会教学参考。一、教材第 33页第 16行 :“如果清查盘点的实际库存现金与账面余额不相符时 ,应查明原因 ,作出妥善处理。在未查明原因之前 ,首先应调整现金账面记录。若为现金长款 ,应借记‘现金’账户 ,贷记‘其他应付款———现金长款’账户 ,若为现金短款 ,应借记‘其他应收款———现金短款’账户 ,贷记‘现金’账户”。对于每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有…     

1—4月京郊农村居民人均现金收入突破5000元

据3000户农村居民抽样调查资料显示,1—4月,京郊农村居民人均现金收入突破5000元,达到5048元,同比增长11％,比上年同期增速降低2．5个百分点。其中,城市功能拓展区农村居民人均现金收入达到7136元,同比增长9．7％;城市发展新区人均现金收入4768元,增长11．2％;生态涵养区人均现金收入4198元,增长11．4％．     

负债与损益类账户账务处理错弊例解

一、负债类账户账务处理错弊案例1:占用短期借款,增加企业财务费用1.发现疑点。查账人员在审查某公司短期借款———生产借款使用情况时发现,该公司2009年6～12月平均贷款为71万元,存贷合计为20万元,其他应收款为33万元。查账人员分析:该公司其他应收款占用比重过大,可能有非法使用或     

错过转型最佳时期 百年柯达命悬一线

如果固守旧业务会不会被未来技术趋势所淘汰？而弱化主要现金来源的旧业务、贸然进入一个新市场，如果失败怎么办？柯达的疑问你是否也有……     

泊头市审计局采取五项措施深化审计工作

一、注意审查往来账。我们对某厂资产、负债进行审计时发现 ,该厂“其他应付款———厂内工会”账户在１９９８年１０月内由厂部归还原借厂内工会款两笔 ,共计９万元 ,借记“其他应付款———厂内工会”账户 ,贷记“现金”账户 ,引起了我们的注意。经查厂内工会的账簿 ,在１９９７年１２月份工会借往厂部现金两笔 ,计款９万元 ,手续齐全。但是工会现金账出现红数６ ２万元。厂内工会基本上没有收入 ,不可能出现较大数额的透支。对此企业会计不能自圆其说。我们从３个方面进行追查 ,一是查清工会账现金来源 ;二是对１９９７年１２月份至１９…     

一笔“应付帐款”的真相

一笔﹃应付帐款﹄的真相徐辉今年７月份,笔者在××单位审计时,发现９６年６月３＃分录为：借：其他应收款——××公司７５４９０贷：应付帐款——应付利息２７６００———应付管理费４７８９０这分录一方增其他应收款,另一方增应付帐款,从表面上看象是往来扎差。对...     

一张蹊跷的工程决算造价表

最近,我们在某公司进行审计时,查出该公司私设小金库,数额达２９万多元。问题是从一张工程决算造价表上发现的：我们在对这个公司老水厂的一个水池工程进行追溯审计。当查到１９９６年１２月３０日的一张记帐凭证,将水池“在建工程”转为“固定资产”时,其分录为：借：固定资产—沉淀反映池２３６５７４２．２４元;贷：在建工程－老厂１．５万吨水池１７６１３０６．８４元,其他应收款－杨某某３２８５９３．２７元,其他应收款－某某安装公司５１４９１．２７元,其他应收款－某某安装公司１１１９５５．６０元,银行存款１１２３９…     

新《企业会计制度》与会计准则和《股份有限公司会计制度》的主要差异(十)

五、资产核算的主要变动 (一)货币资金 1.在现金核算部分,明确了现金短缺或溢余的处理方法.对于企业每日终了结算现金收支,以及财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,先通过"待处理财产损溢--待处理流动资产损溢"科目核算,待查明原因后再分别情况处理;如为现金短缺,属于应由责任人员赔偿的部分,通过"其他应收款--应收现金短缺款(××个人)"科目核算(如已收到应由责任人员赔偿的现金,直接通过"现金"等科目核算);属于应由保险公司赔偿的部分,通过"其他应收款--应收保险赔款"科目核算;属于无法查明原因的现金短缺,根据企业内部管理权限,经批准后计入管理费用(现金短缺).如为现金溢余,属于应支付有关人员或单位的,应从"待处理财产损溢--待处理流动资产损溢"科目转入"其他应付款--应付现金溢余(××个人或单位)"等科目;属于无法查明原因的现金溢余,根据企业内部管理权限,经批准后转入营业外收入(现金溢余).     

单联式“借款单”的巧用

单联式“借款单”是各单位经常使用于内部职工和其他单位借款的一种原始凭证。借款时由借款人填写并签收,出纳按规定的手续付出现金后,加盖“现金付讫”章,会计据以填制记帐凭证,增加应收款;款项收回时,出纳再根据收回的现金开出收款收据,交会计冲销原应收款。但在内部职工借支用于零星采购的情况下,借款人缴回的就不一定是现金,而是现金支出后取得的发票和其他单据,在这种情况下,财务有以下三种处理方法。     

对“应收款”“应付款”的审计不可忽视

对“应收款”“应付款”的审计不可忽视刘福和，董德功目前，个别企业通过“其他应收款”和“其他应付款”（以下简称“应收款”“应付款”）这两个帐户，大作文章，截留、转移、隐瞒资金，为企业和某些个人谋取私利，危害大，其主要手段是：一、以“应付款”帐户代替收入...     

购销双方企业如何利用现金折扣

现金折扣是由于企业赊销商品，为鼓励客户在一定期限内早日偿还货款而从售价中出让给客户一定折扣的优待。如应收账款１０００元，１０天内付款，折扣５％，则应收款为９５０元，２０天内付款，折扣２％，则应收款为９８０元，３０天内全额支付货款１０００元。可见，现金折扣是企业为保证货款能及时收回，减少坏账损失的一项积极有效的措施，是企业的一项营销策略。它有利于控制企业财务风险的发生。另外，现金折扣也能招揽一些视折扣为减价出售的顾客前来购货，借此扩大销售量。 现行财会制度规定销货企业所发生的销售折扣（包括现金折扣…