上市公司审计意见购买治理——基于财务重述视角

目前审计合谋的现象越来越引起大众关注,审计意见的购买也成为目前审计监管的重要议题,对于发生财务报表重述的上市公司而言,其为了避免财务报告的低质量所带来的经济后果,往往比其他非重述的上市公司更具有审计意见购买的动机。文章通过对发生财务重述的上市公司进行理论分析,并探寻此类上市公司进行审计意见购买行为的治理办法。     

内部审计负责人性别特征与财务重述

在企业进行内部审计时,是对企业的财务工作和报告进行有效管理和防范风险的重要工作,职责重大,负责公司的财务运营,避免发生过多的财务重述,而近些年来,企业中出现财务重述的现象有所增多,对于内部审计的负责人要加强监督考察,强化其责任意识,我们通过研究发现,负责人的性别特征对于发生财务重述的概率呈现一定的相关性。     

审计意见对债权人决策影响的实证研究

文章从审计教科书中延伸出来,深入地挖掘审计结果、探索审计研究的过程,运用所学的知识深入思考审计工作面临的各种问题以及各种形势,同时学以致用。研究旨在鼓励审计师在审计实践中解放思想,鼓励审计人员在审计技术方面进行创新,鼓励审计对象深化审计工作范围,通过实践活动提高审计人员素质和我国专业审计水平。     

财务重述制度中美比较研究

基于新企业会计准则的制定,对我国财务重述制度与美国进行了比较研究.研究发现:我国财务重述制度在概念界定、处理方法与信息披露上已与美国无本质性差异,实现了国际趋同.此外,又结合我国独特的产权机制对我国财务重述制度进行了再思考,并对规范我国上市公司财务重述行为提出了相关建议.     

审计意见影响因素实证研究

基于2004-2007年上市公司财务数据,研究了审计意见的影响因素。公司的盈利能力、偿债能力对于审计意见类型有较大影响;ST公司及违规公司更可能获得非标准审计意见;而会计师事务所的规模与审计意见并不显著相关。     

公司社会责任对审计收费与审计意见影响的实证研究

本文利用2011年沪深两市上市公司发布的社会责任报告,对社会责任信息进行定量化的基础上,实证研究了审计师是否会对被审计单位的社会责任信息做出反应,以及如何做出反应.研究结果表明,公司社会责任履行情况会影响审计收费,且社会责任信息披露越充分,越有利于降低审计师收费;相比没有发布社会责任报告的公司,审计师对独立发布社会责任报告的公司出具持续经营审计意见的可能性会更低.     

上市公司财务重述的驱动因素及对策研究

财务重述本是一种对前期发布的财务信息进行补充和更正披露的合法行为,如今却沦为上市公司管理层操纵利润,影响市场预期的工具。我国上市公司财务重述现象有愈演愈烈之风,其主要驱动因素包括外部融资条款限制,管理层逐利行为以及资本市场制度压力,要规范上市公司的财务重述行为,必须要改进融资行为的限制性条款和指标,建立上市公司的财务重述的统一规范与格式,规范公司治理结构,强化外部审计责任,建立财务重述的"失信惩戒"制度,并将其与我国资本市场的退出机制相联系,保持我国资本市场的生机与活力,才能从根本上制止滥用财务重述行为的发生。     

国企治理与财务重述浅析

公司治理存在的缺陷是导致我国上市公司会计信息失真的根本原因,具体来讲即上市公司不合理的股权结构,过低的流通股比例,过高的国有股比例;内部人控制董事会,监事会的效果难以发挥等。所以．本文从财务重述造成的虚增盈余现象出发,对国有公司的治理机制进行研究。     

基于公司治理视角的财务重述研究综述

近年来上市公司财务重述现象日趋频繁,引起了学术界的广泛关注。本文首次从公司治理视角对财务重述相关研究进行了全面回顾,着重从财务重述动机、财务重述影响因素和财务重述是否导致管理层变更等方面进行了述评,梳理和归纳了国外最新研究进展,最后总结和论述了这些研究成果对于我国上市公司财务重述监管的借鉴和启示。     

我国上市公司财务重述的动因及对策研究

财务报告重新表述,表明前财务报告的低质量和不可信,会造成严重的经济后果。本文结合我国上市公司财务重述问题的现状,对财务重述现象频发的动因进行分析,并提出相关政策建议。     

上市公司治理结构对审计意见的影响及实证研究

文章在委托-代理理论的基础上提出了研究假设,利用公开获得的上市公司数据,采用logistic回归的方法进行实证研究,并分别从上市公司十大股东持股比例和公司内部董事比例两个方面对非标准无保留审计意见的影响因素进行分析,研究结果表明,上市公司治理结构对非标准无保留审计意见有显著影响.     

走出对上市公司审计意见认识的误区

近年来,随着证券市场进一步规范和完善,经注册会计师审计后的上市公司年报的审计意见类型越来越受到社会公众的普遍关注,与此同时,出现了对上市公司年报审计意见认识上的两个误区：一是以审计意见的标准与否来判断上市公司问题的大小和风险的高低；二是以非标准意见的多少,来衡量审计质量的高低。如果这种认识上的误区不予澄清,必将导致广大的社会公众错误的决策。因此,本文指出：要走出误区,就必须正确认识审计意见标准与否与上市公司问题大小及风险高低的关系,不能因注册会计师出具标准意见而简单地认为上市公司“干净”,有必要进一步关注被出具标准意见的会计报表附注；还应正确认识非标意见与审计质量的关系,非标意见的多少并不能直接说明审计质量的高低。     

股权激励视角的管理层自利性财务重述研究

文章从股权激励视角出发,选取了2008年深沪两市发布更正公告的上市公司为研究样本,实证检验股权激励与财务重述的关系。研究结果表明,股权激励与财务重述有着显著的正相关关系。这为我国上市公司财务重述的报酬契约动因提供了进一步的证据。即在实施股权激励的情况下,由于会计业绩指标的固有局限性、股票市场的弱有效性、上市公司治理结构缺位等,股权激励很有可能引发更正类的、坏消息类的财务重述。关键词：财务重述;年报补丁：股权激励     

我国西北上市公司财务重述现状研究

以西北五省(陕西、甘肃、宁夏、青海、新疆)A股上市公司2007—2013七年间发生财务重述行为的上市公司为样本,系统研究了我国西北地区上市公司的财务重述现状。研究发现,我国西北五省上市公司的财务重述现状不容乐观,与发达地区北京上市公司相比,发生财务重述行为的上市公司数量更多,比重更大,频度更强,且行业分布极不均匀,在重述时进行重大前期会计差错更正、涉及重要财务指标的情况明显较多。最后,从外部监管机构、媒体监督、公司治理、投资者、会计师事务所等多个角度提出了提升西北上市公司信息披露质量的建议。     

基于审计角度对财务风险的探讨

基于审计角度探讨财务风险主要针对财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。通过审计角度对财务风险研究,使我们懂得虽不能消除风险,但可以通过认识风险,在一定范围内改变风险存在和发生的条件,降低其发生的频率和程度。这不仅说明财务风险的可控性,也说明通过对风险研究是可以降低其水平,提高审计质量的。     

审计收费相关影响因素的实证研究

本文对2001—2005年我国会计师事务所审计收费的影响因素进行了实证研究。结果表明：资产规模是影响两市审计收费的主要因素;事务所的规模、审计任期以及公司的ROE是否处于“保配”区间没有对两市的审计收费产生显著影响;审计委员会的作用在两市被同时弱化;两市都不重视对存货的审计,同时又开始重视对应收账款的审计;沪市比深市更加注重公司的资产负债率;深市比沪市更关注那些处于＂保牌＂区间公司的审计;审计意见对于两市审计收费的影响正好相反;在深市有可能存在低价揽业的现象。     

审计重要性水平、事务所规模与审计意见分析

随着市场经济的快速发展和现代企业制度的确立,使得审计工作在实施国家宏观政策、维护资本市场有序运行、保护投资者利益方面发挥着越来越重要的作用。与此同时,审计质量也成为了理论界、实务界日益关注的问题。通过研究表明,审计意见与审计质量有着直接关系,审计重要性水平和事务所规模在一定程度上影响着审计意见的准确性、公允性。为此,本文对审计重要性、事务所规模与审计意见进行分析,并提出若干政策建议,对提高审计质量有着重要意义。     

审计准则的发展对审计意见类型影响的分析

从1995年公布的第一批《独立审计准则》到2006年的颁布的《中国注册会计师审计准则》,我国审计准则的每一次发展都对上市公司审计意见类型带来了极大的冲击。本文分析了五次重大审计准则变动对审计意见类型分布的影响,并对审计准则的未来发展提出了建议。