基于政治程度与经济后果的会计政策选择

一、会计政策的本质特征 按照国际会计准则委员会的定义．会计政策是指“企业编报财务报表时所采用的具体原则、基础、惯例、规则和实务”，根据《企业会计准则》中《企业会计准则——会计政策、会计估计和会计差错更正》的定义为：“会计政策，指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法”。《国际会计准则——会计政策的揭示》中会计政策的定义为：“会计政策是指企业管理者编制财务报表时所采用的原则、基础、惯例、规则和程序。”会计政策选择也称会计选择，     

中央银行主要会计政策选择比较及启示

<正>一、与中央银行相关的主要会计政策选择比较(一)会计准则制定机构不同国际财务报告准则由国际会计准则委员会(IASB)签发,目的在于协调监管财务报表的编制和公布,使其达成一致。美国财务会计准则委员会制定适用于国内私营部门实体的财务会计和报告标准。这些标准被证券交易委员会和美国注册公共会     

关于我国中央银行会计政策选择理论基础的思考

<正>中央银行的会计信息对分析宏观政策效果,提高央行透明度,防范金融风险有着重要意义。而准确的会计信息源自制定完善的会计标准和理性的会计政策选择。全球性金融危机爆发以来,我国中央银行持有的外汇储备和金融性资产投资的安全性、流动性和收益性越来越受社会各界高度关注,对这些债权股权类金融资产的未实现利得和损失的会计处理方法将对中央银行的财务报告产生较大影响。因此,研究我国中央银行会计政策选择理论基础具有现实意义。     

物价变动会计与公允价值计量

<正>一、引言国际会计准则理事会(IASB)和美国会计准则委员会(FASB)对公允价值的重视程度越来越大。据统计,75%的现行国际会计准则(IAS)运用了现值和公允价值,美国FASB从1990年12月到2002年10月发表的42份财务会计准则中,70%以上直接涉及公允价值(苏月嫦,2004)。我国2006年颁布的《企业会计准则》也适当引入了公允价值。公允价值的引入在一定程度上抵消了物价上涨和通货膨胀因素的影响。然     

会计确认标准的比较及展望

确认标准成为会计确认理论的一个正式概念始于美国财务会计准则委员会（FASB）1984年发布的第五号财务会计概念公告《企业财务报表的确认和计量》。我国财政部2006年2月颁布的新《企业会计准则》将确认标准称为确认条件。关于它所要解决的问题,各国准则制定机构和会计学者们的回答不尽相同,本文比较他们对确认标准的阐释,并结合国际经济环境的发展变化,展望这一领域的发展方向和可能的创新。     

上市公司会计政策选择理论探讨

一、会计政策的定义和内容 （一）会计政策的定义我国《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》对会计政策的定义，包括了两个层次的涵义：一是政府制定可以供企业选择的原则和方法，主要是通过会计准则和现行的会计制度的制定和实施来体现二是企业根据自己的实际情况，在政府所提供的原则和方法中，选择适合于自身的原则和方法。因此，会计政策的制定主体是政府，企业则是选择、执行、采用会计政策的主体。     

试论上市公司的会计政策选择目标

<正>一、会计政策会计政策有宏观会计政策和微观(企业)会计政策之分(黄菊波,1995)。宏观会计政策是指一国政府或政府授权的机构为了规范企业会计行为、提高会计信息质量,实现一定的社会经济目标而制定和发布的会计准则规范的总和;微观(企业)会计政策是企业在宏观会计政     

视同销售业务中会计与税务处理的差异

<正>所谓视同销售,就是作为业务本身不是销售,但纳税时按照税法的规定要视同正常销售一样计算纳税,可以理解为视同销售是税法概念,而不是会计概念。视同销售货物是否确认收入,应根据收入的定义及销售商品收入的确认条件判断。《企     

“利得”和“损失”的会计与税务处理比较分析

我国2007年1月1日起施行的<企业会计准则--基本准则>(以下简称"基本准则")中首次引入了"利得"和"损失"的概念,与美国等西方国家不同,我国未将"利得"与"损失"作为会计要素,而是体现在"利润"与"所有者权益"要素中.2008年1月1日施行的<中华人民共和国企业所得税法>及实施细则没有明确引入"利得"和"损失"的概念,其相关内容分布于收入、扣除,资产的税务处理等条款中.下面分析比较有关利得与损失的会计与税务处理.     

未到期责任准备金政策调整对保险企业的影响

从2007年1月1日起施行的《企业会计准则第25号——原保险合同》借鉴了《国际财务报告准则第4号——保险合同》，并结合我国保险会计实务，规范了保险人签发原保险合同的确认、计量和相关信息的列报。尤其是准则对准备金确认时点和确认方法及准备金充足性测试进行了规定。该准则与我国保险公司1999年1月1日施行的《保险公司财务制度》和2002年1月1日施行的《金融企业会计制度》相比是一大进步，     

关于会计政策选择和税收筹划的探讨

随着国民经济的发展和市场经济的繁荣,企业单位也获得了长足发展。为了能够在竞争激烈的现代市场环境中获得竞争力,企业必须要采取策略降低企业运作成本,从而增加自身经济效益,在市场大环境下站稳脚跟。税收作为企业经济活动中的重要支出,必须要在法律允许的范围内尽可能的降低税收成本,才能最大可能的增强企业的经济实力。因此,本文主要介绍了税收过程中的会计政策和税收筹划的概念,并分析研究税收筹划和会计政策选择的意义,以期能够在遵纪守法的前提下,尽可能的降低企业成本,使企业利益最大化。     

对我国六大会计要素中“利润”要素的思考

会计要素问题是会计理论中的核心问题。我国在1992年颁布的《企业会计准则》中,首次明确了资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大会计要素。2000年12月29日发布的《企业会计制度》中,关于各要素的概念、内容及相互关系的解释处于含糊和矛盾状态。2006年2月财政部颁布的最新企业会计准则也未改变六项会计要素,只是对各要素的定义、分类及特征、确认等做了微小的调整。国内很多学者对会计要素的研究众说纷纭,笔者拟从“利润”要素设置的合理性进行分析,谈谈自己的观点和建议。     

会计政策选择的影响因素研究

会计政策作为企业会计工作的理论支撑和准则约束,对企业会计功能的发挥、会计信息的形成,有着重要的影响。从会计政策在企业中的实际应用来看,会计政策并不是固定的一纸文献,而是不断选择的过程,其选择贯穿于企业会计工作的确认、计量、记录和报告的整个处理过程。会计政策的选择并不单纯是一个会计技术活动,它会受到多方因素的影响,是一个名副其实的综合性问题。影响企业会计政策选择的因素有很多,但是综合来考虑的话主要就是受到与企业有关的利益群体的影响,主要包括以下几方面：政府、股东、企业管理当局、债权人、员工。     

会计政策选择的理性分析：动因、表现和影响

会计政策选择是资本市场中极为重要的研究课题,形成了较系统的理论体系。本文试从会计政策选择的动因、表现和影响等方面对会计政策选择行为作深刻剖析,揭示理论间的内在联系,为会计政策选择行为的研究打下坚实的理论基础。     

浅论暂估成本费用的会计处理与税前扣除

现代经济的发展催生出复杂多样的交易方式,同时由于税收与会计差异的存在,企业在确认当期收入并据《企业会计制度》或《企业会计准则》结转相应的成本、费用时,部分成本、费用的有效凭证未能在收入确认当期及时取得,在会计实务中已越来越普遍,     

新会计准则对财务会计政策选择的影响

新会计准则是财政部于2006年2月15日颁布的包括1项基本准则和38项具体准则在内的新会计准则,并已经于2007年1月1日在上市公司执行,鼓励其他企业执行。新会计准则的实施,将有利于提高企业会计信息质量,增强企业财务透明度,为财务报告使用     

从成本会计发展的历史脉络看成本概念的内涵和外延

<正>会计上对成本的定义没有统一的观点。美国财务会计准则委员会在《财务会计概念公告》中将成本理解为:成本是企业经济活动中发生的牺牲,即为了消费、储蓄、交换、生产等所放弃的。我国会计学会(1996)对成本的解释是:成本就是企业为实现一定经济目的而耗费的本钱。而随着经济的发展,新的成本名词在会计领域不断涌现,例如机会成本、社会责任成本、环境成本等,现有的这些解释已经不能很好地帮助我们理解成本概念。那么,随着经济的飞速发展、新名词的不断涌现,我们应该如何理解会计上的成本概念,成本的内涵和外延     

管理层动机、会计政策选择与盈余管理——基于新会计准则下上市公司金融资产分类的实证研究

本文对新会计准则下上市公司金融资产的分类进行了实证研究,主要关注企业对交易性金融资产和可供出售金融资产的确认和计量。本文的实证结果发现,当上市公司持有的金融资产比例较高时,为降低公允价值变动对利润的影响程度,管理层会将较大比例的金融资产确认为可供出售金融资产;在持有期间,为了避免利润的下滑,管理层往往违背最初的持有意图,将可供出售的金融资产在短期内进行处置。本文的实证结果为研究管理层动机、会计政策选择和盈余管理之间的关系提供了新的视角。     

浅议我国政府会计中确认原则的选择问题

目前我国的正式文件（如《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国会计法》）中并未使用政府会计一词，政府会计是最近几年才引入中国的概念。本文所指的政府会计是指狭义的政府会计，包括财政总预算会计和行政单位会计。