国际税制改革新趋势对我国的启示

进入新世纪,随着经济全球化和斯经济的发展,各国纷纷推出新的减税计划和方案.形成了新一轮的以减税为主的世界性税制改革浪潮.此次减税具有规模大、涉及国家多等特点.许多发达国家采取了不同形式的减税措施.对我国税制改革具有重要的借鉴意义.     

对完善我国个人所得税税制的思考

《中华人民共和国个人所得税法》于 1994年 1月1日起实行 ,虽然经过了合并完善 ,对我国的经济体制改革起到了积极的促进作用 ,但是根据一些国家的经验和我国 6年来的实践 ,不难看出 ,我国个人所得税税制 ,还存在着一些问题 ,有待进一步改革和完善。一、我国个人所得税制存在的问题1.采用分类所得税制 ,不尽合理。目前世界上大多数国家都是采用综合税制或分类综合税制 ,而我国实行的是分类税制 ,即对纳税人的应税所得 ,根据不同性质 ,分项扣除 ,分项计算 ,分别征收。这种税制模式的不足之处是 :纳税人的纳税意识不强 ,在没有建立个人收入申报…     

消除股息所得经济性重复课税的若干方案研究

2008年,我国的企业所得税法基本消除了企业间相互投资分回利润的重复课税;当今世界许多国家也已消除或缓解了个人投资于企业所获股息所得的重复课税.这一改革也被称为“企业所得税与个人所得税的一体化改革”.文章基于上述背景,首先梳理了学界对我国这一税制发展趋势的研判与建议;其次,运用税收统计和上市公司的整体与个体数据,测算并比较了主要备选方案的减税效应,“双税率法中降低个人所得税税率的方法”具有最缓和的减税效果,“归集抵免法”与“个人所得税免税法”的效果居中,而“企业所得税免税法”的减税幅度最大;再次,考虑非上市企业与上市公司税收待遇不同造成的扭曲效应及征纳双方避税与反避税博弈的法理分析,改革的必要性更加紧迫;最后,结合我国“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制”的整体改革方向,提出了消除股息所得重复课税的近、中、远期的方案,分别是“个人所得税免税法”、“企业所得税免税法”和“归集抵免法”.文章借鉴国际经验并结合我国现实数据进行的改革效应模拟测算,为相关税制发展提供了参考.     

股息重复征税研究的力作

股息重复征税,是指在公司所得税和个人所得税并立制度下,对自然人股东取得的来源于公司所得税后利润的股息收入,再征收一次个人所得税的行为.股息重复征税问题如何解决,学术界一直进行着研究和探索.《管理世界》2011年第5期发表的关华、潘明星的学术论文《我国股息重复征税及其减除》对该问题进行了深入剖析,提出了解决的建议,具有一定的理论意义和实践价值.其创新之处有如下几点: 一是明确界定了概念.公司所得税和个人所得税并存,必然引起对股息的重复征税:公司在实现利润环节首先要依法缴纳公司所得税.对所得税后利润,公司可将利润分配给股东.如果股东为自然人个人,还需将其取得的股息收入缴纳个人所得税,从而产生对同一税源的重复征税.     

股息红利双重征税的税收处理问题

围绕股息红利双重征税的税收处理问题,本文首先分析了股息红利双重征税税收处理的理论模式,并对各种模式的优缺点进行了比较。随后,以OECD成员国为样本系统考察了各国所采取的股息红利双重征税税收处理办法,分析了它们的演变过程、目前状态和未来的发展趋势。在此基础上,考察了中国现行股息红利双重征税的税收处理办法,并从理论与实践的结合上,分析了它的利弊得失,明确了它的发展方向。     

国际税利改革新趋势对我国的启示

进入新世纪,随着经济全球化和新经济的发展,各国纷纷推出新的减税计划和方案,形成了新一轮的以减税为主的世界性税制改革浪潮。此次减税具有规模大、涉及国家多等特点。许多发达国家采取了不同形式的减税措施．对我国税制改革具有重要的借鉴意义。     

完善我国证券所得税制的构想

1994年我国金融制度和税收制度改革以来,随着金融工具的创新和金融市场的发展,特别是《证券法》和新《企业所得税法》的颁布实施以及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的修订,作为规范证券市场内容之一的税收制度,如何通过自身的改革和完善,积极支持和正确引导证券市场的发展,已成为需要我们深入研究的重要课题。我国证券税制是随     

中美个人所得税制度的差异分析及借鉴

个人所得税在调节收入分配和增加国家财政收入上起着举足轻重的作用。了解美国个税制度,并结合我国个税的特点,对中美个税差异进行对比分析,找出我国个人所得税制中存在的问题,并提出相应的对策建议。     

国际税制改革:公司所得税税率下降趋势及其一体化进程--兼论税率一体化进程对跨国公司资本汇回决策的影响

20世纪80年代以来,各国公司所得税税率呈下降趋势,而且其差异性在减小。税率一体化进程使资本汇回居住国或其他国家、或者在东道国再投资的税收成本差异变小,这样,跨国公司在资本汇回方面的选择空间更加广阔。在各国公司所得税税率一体化进程中,区域经济一体化有相当的促进作用,但政治现实对税率一体化进程有很大的负面影响。从全球范围来看,经济的全球化,使各国税收政策的联系更加紧密,税率也逐步趋于一致。我国1994年税制改革后的企业所得税税率适应了税率一体化进程,但是随着各国公司所得税降税浪潮,我国33％的税率正面临较大的下调压力。     

欧美税制改革的新举措及对当前我国税制改革的启示

在经济新常态下,市场中各经济主体的利益格局处于动态调整中,税源结构、税收优惠方式随之变化,必然要求税收制度改革与之协同。推进税制改革,需要针对国内外经济形势的新变化,与改革节奏和结构变化相协调。可借鉴欧美发达经济体在税收制度改革方面的先进经验和做法,在深入分析我国当前税收制度现状的基础上,根据经济结构调整和产业结构优化的要求,明确税收制度改革目标,以保障和改善民生为税制改革的出发点,重点对我国的税收立法权、个人所得税、财产税及社会保障税等方面进行适时调整和完善。     

税制、制度变迁与企业并购的关系研究

随着我国企业并购交易活动的日益活跃和不断发展壮大,我国现行并购税制的完善建设问题也日渐凸出,从理论上对企业并购与并购税制之间的关系进行解析,是探究完善我国企业并购税制的逻辑起点。通常而言,企业并购交易是效率的选择,课于该交易的税收应保持中性,并购税制的变迁及优化完善依赖于税制结构、税种、税率、税基、税收优惠政策及税收征管办法等要素的设计选择。企业并购税制安排应着重从所得税设计、免税并购及免税并购适用条件的设定和完善并购制的时机选择等三个方面考虑。     

税源变化引致税制变革——对税制变迁规律的一种理论解释与现实考察

税收的基本职能是为国家汲取财政收入。在经济发展过程中,追求财政增收的动机和财政支出的压力会促使国家通过税制改革增强其对新税源的汲取能力。由税源变化而引发的历次税制变革组成了税制变迁的历史轨迹,因此,税源变化引致税制变革是税制变迁的基本规律之一,它为理解各国税制变迁过程提供了一条重要线索。当前我国迫切需要深化财产税制、涉外税制和电子商务税制改革以适应税源变化,增强我国财政的汲取能力。     

论股息所得"两税一体化"的法律规制

在传统的企业所得税和个人所得税并存的国家,往往会引起所得税法对股息所得的重复征税问题,为解决股息所得的经济性重复征税,各国主要从公司所得税法和个人所得税法两方面对股息所得的重复征税进行法律规制,以实现"两税一体化".结合OECD成员国"两税一体化"的法律规制模式及发展趋势,通过对我国"两税一体化"法律规制现状的分析和论证,明确了我国股息所得"两税一体化"的法律规制模式--减征或免征制,并提出在财政收支能够承受的条件下,可逐步实行"免税制".     

机构投资者是现金分红的内生动力吗?——基于异质机构投资者的经验研究

不分红或者少分红一直是我国上市公司一个突出的治理问题, 激发上市公司自治型分红的内生动力是解决这一问题的根本途径. 本文主要揭示机构投资者是否是上市公司现金分红政策的内生动力, 以及什么样的机构投资者才是现金分红的内生动力. 经验结果发现: 不同类型的机构投资者对上市公司现金分红政策的影响不同, 只有压力抵制型机构投资者才能对上市公司现金分红产生正向和相对持续的影响.     

新一轮税制改革的重点

正新一轮税制改革是构成更为完整的现代税制体系,匹配现代财政制度,适应国家治理体系和治理能力现代化的迫切需要。如何推进新一轮税制改革?一是进一步推进增值税改革。当前税制改革的重头戏和对全面改革的倒逼机制是"营改增"改革,今后应在地区试点全面铺开上海"6+1"方案后,转向分行业在全国推开,成熟一个行业推进一个行业,力争在"十二五"末实现行业全覆盖(不排除个别行业的简便化处理方案)。此外,随着"营改增"改革的基本到位,应尽快清理、兼并现行较为繁琐的税率档次,充分体现增值税的"中     

强制上市公司分红应注意的问题及对策

2011年11月,证监会提出拟从首次公开发行股票开始,在公司招股说明书中细化回报规则、分红政策和分红计划,并作为重大事项加以提示,以提升分红事项的透明度。而所有投资者,应重视、关注拟上市公司和     

含所得税的加权平均资本成本模型研究述评

加权平均资本成本模型作为估算公司资本成本的核心方法,在宏观、微观经济研究中得到了广泛应用。基于21世纪我国所得税改革,本文系统梳理了国内外学界对含所得税加权平均资本成本模型的研究脉络,分析了学界对含公司所得税、个人所得税加权平均资本成本模型构建方法,评述了国内外含所得税加权平均资本成本研究特点,并提出构建适合我国所得税税制特点的公司加权平均资本成本模型的重要性。     

构建我国综合个人所得税制的思考

一、引言随着改革开放的进一步深入,我国居民个人的收入水平在不断的提高,个人所得税作为调节收入差距的重要手段,在组织收入和发挥调节收入分配差距方面的作用越来越突出。典型国家为我国综合型个人所得税课税模式改革提供了许多的经验教训。因此,应在国际借鉴的基础上,以科学发展观为指导,积极地进行     

浅议上市公司的股权分置

在资本市场发展初期，为了维护国有经济的主导地位，避免对国有银行体制造成冲击，国有部门为保留控制权而放弃暂时的流通权，随着资本市场的市场化逐渐完善，由于非流通股东无法分享二级市场的资本利得，不重视股价，也不乐于分红派息，在新股溢价发行的条件下，必然导致上市公司的过度融资行为，使流通股东不堪重负。据统计，2001年-2003年，在A股市场有现金分红的公司所占比重平均只有44．5％，现金股息率年平均只有1．05％，不及同期银行存款利率：1990年～2004年，上市公司累计融资额为8450亿元，累汁税前现金分红964亿元，前者为后者的8．77倍。非流通股东通过高溢价提高每股净资产并可获得短期资产溢价，得到高投机收益：流通股的股东，在高股价情况下，