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1.
一、获取审计证据与实现审计目标的关系
(一)选择正确的取证方法是实现审计目标的基础
1.检查法。检查是审计人员对被审计单位的会计资料和其他资料进行的审阅与复核。审计的目标是真实性与合法性。在审阅原始凭证、会计账簿、会计报表时,注意有无涂改、伪造、漏缺的现象,记载的经济业务是否合理合法,审批是否有符合授权规定,各相关文件之间是否一致,包括日期、金额、数量等内容方面相互勾稽。会计核算是否符合《企业会计准则》和其他财务会计法规的规定。 相似文献
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一是专职复核人员必须审阅审计报告征求意见稿。重点查看对审计出的问题是否严格按照法律法规进行处理,审计评价是否实事求是,恰如其分。二是重大审计项目的征求意见会议专职复核人员必须参加。由于重大审计项目往往问题较多,情况复杂,专职复核审计人员如仅凭审计资料进行复核,难以做到深入有效,只有参加审计报告征求意见会议,充分听取审计与被审计单位双方意见,深入了解审计情况,才能为下一步的复核工作做好准备并节省时间。 相似文献
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与财务审计一样,效益审计收集证据的种类包括实物证据、口头证据、书面证据、分析性证据,其收集证据的审计方法包括:观察、审阅、查询、计算、分析,但由于效益审计与财务审计的目标不同,有的方法侧重点发生了变化。如同样用审阅法获取证据,财务审计侧重于财务账册资料,目的是检查会计记录的可靠程度,效益审计则要根据审计的具体目标确定需要审阅的资料,可以是财务资料,也可以是统计数据、预算、合同、报告、会议记录和被审计单位内部的备忘录等,目的是掌握有用的信息和数据,并对审查内容的可靠性作出适当评估。 相似文献
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后续审计是审计过程中非常重要的环节,但在审计实践中存在被忽略或不重视的现象。一是内部审计机构没有完成后续审计程序,审计机构按照审计准则的要求对被审计单位实施审计,出具审计报告、提出审计意见、审计建议或审计决定,审计就告一段落。对被审计单位是否依据审计报告提出的问题进行纠正、调整等后续情况不再进行审计跟踪,省略了后续审计这一重要程序,造成一些单位审计后不改错、 相似文献
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(一)根据联网技术要求确定审计对象
联网审计,是指审计机关依据有关规定,借助网络访问、调用被审计单位相关电子数据资料而进行审计的一种监督活动。与常规审计相比,它有其技术上的特殊要求。因此,选择联网审计对象必须考虑以下因素:一、被审计单位是属于经常接受审计的重点单位,这样能发挥联网审计的价值。主要应选择财政、地税、国库、会计核算中心及预算收支数额较大的部门进行联网审计。二、被审计单位已经建立较为完善的网络系统,硬件配备水平较高,运用的会计软件比较规范,采集数据比较容易。 相似文献
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财政部发布的《独立审计实务公告第10号—会计报表审阅》,将会计报表审阅作为与审计、验资等并列的一项由注册会计师实施的业务工作。会计报表审计业务与会计报表审阅业务比较,只有一字之差,但在实践中很易将两者混淆。笔者对此谈些学习体会。一、依据与概念(一)法规依据的不同报表审阅的法规依据为上述《公告》;报表审计的法规依据是《独立审计具体准则第1号—会计报表审计》。(二)概念的差异报表审阅的《公告》指出,本公告所称会计报表审阅,是指注册会计师接受委托,主要通过查询和分析性程序,说明是否发现会计报表在所有重… 相似文献
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审计承诺是被审计单位对本身所提供的会计资料的真实性、全面性。合法性、准确性等方面的一种认可。在审计实践中,审计机关把审计承诺当作一个必要的工作程序。但有些审计机关为了工作的方便而预先设计了专门的《审计承诺书》,在审计小组进点、被审计单位提供会计资料时,要求被审计单位财务负责人、法定代表人在《审计承诺书》上签名,以履行审计承诺的工作程序。审计 相似文献
11.
会计资料承诺制是指被审计单位对所提供会计资料的真实性、合法性、完整性做出的一种社会承诺制度,审计实施前,让被审计单位填写《被审计单位承诺书》,促使被审计单位真实、完整地提供财务会计资料,并对所提供资料的真实、合法和完整性做出书面承诺,以作为界定会计责任与审计责任的一种证据。因此,实行被审计单位会计资料承诺制是十分必要的。本人就实行会计资料承诺中的一些具体问题谈以下几点看法。 相似文献
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罗文斌 《中国审计信息与方法》2002,(7):17-18
在审计实践中,基层审计人员面对被审计单位复杂的计算机会计核算系统,往往感到无所适从。对绝大多数基层审计人员来说,既无适用的计算机审计软件,又无法深入理解计算机会计核算系统的源程序,在具体实施审计时,往往感到很被动。目前,针对这一现状,审计人员可以靠在传统审计过程中积累起来的经验,运用检测数据法开展计算机辅助审计,以弥补计算机审计知识的不足。 所谓“检测数据”是一组由审计人员根据经验设计的,用来测试被审计单位计算机会计核算系统是否真实、合法、有效地进行会计核算的模拟财务会计数据。审计人员将这一“检测数据”输入被审计单位的计算机会计核算系统,进行实时处理,然后将处理的结果与预期的结果核对比较,用以判断被审计单位的计算机会计核算系统是否可靠。如果被审计单位的计算机会计核算系统可靠,审计人员就可以绕过计算机系统,对该系统输出的帐表进行传统的抽样审计。否则,审计人员必须重新考虑符合性测试程序,并对其帐表凭证进行全面审计。 相似文献
13.
近年来,审计机关在创新审计方法上收到了比较好的成效。如开展送达审计节约审计成本,开展审计办公自动化建设提高工作效率等。但在审计中,无论采取什么样的方式方法都不能忽视保密工作。因为,根据《审计法》、《保密法》中对审计保密工作的有关规定,一是审计机关负有对被审计单位的资料保全责任。被审计单位将会计及相关资源提供或送至审计机关,审计机关即对会计资料保持完好、完整性产生责任, 相似文献
14.
货币资金的审计方法 总被引:2,自引:0,他引:2
任巧 《中国审计信息与方法》2003,(5):6-7
一、盘存法。盘存法是通过实物清点、实物计价、账实核对、实物技术鉴定来对各种有形资产进行检查的方法。审计人员运用盘存法的方式有三种:一是监督盘点;二是亲自盘点;三是审计人员与被审计单位有关人员共同盘点。在货币资金审计中,对现金和有价证券采取共同盘点方式比较适当。审计人员通过与财务负责人、出纳等有关人员对存在于被审计单位内的各种保险柜的突击盘点,可以发现被审计单位是否存在小金库,资金有无体外循环,有无白条抵库,出纳、会计挪用现金及其他违纪、违法的线索。如,我们采用盘存法,发现某单位出纳保险柜有个人名下数百万元… 相似文献
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一、内部审计的主要职能
(一)经济监督职能是内部审计最基本的职能
经济监督职能是指以财经法规和制度规定为评价依据,对被审计对象的财务收支及其经济活动进行检查和评价,以便衡量和确定会计资料与其他资料是否正确、真实,其所反映的财务收支及经济活动是否合法、合规、合理、有效,检查被审计对象是否履行经济责任,有无违法违纪、损失浪费等行为,追究或解除其经济责任,从而督促被审计单位纠错防弊,遵守财经纪律, 相似文献
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被审计单位故意隐瞒帐表应如何审计 总被引:2,自引:0,他引:2
在审计过程中,审计人员常常会遇到这样的情况:当审计涉及到一些关键问题时,被审计单位常用帐薄或丢失或被盗等原因来搪塞,以阻止审计工作的进行。面对这种情况,审计人员当然可以利用法律武器来迫使其提供真实帐册。但是,被审计单位故意毁灭会计资料,一般是在发觉其违反国家财经法律、法规,会受到较为严重的惩处时进行的。他们知识,如果按照故意毁灭会计资料的违法行为处理、处罚,其程度要比其违反财经纪律、法规受到的处理、处罚轻,因而“两害相权取其轻”,对违法乱纪行为进行处理、处罚,揭露和纠正被审计单位违反财经纪委、法规的事实,是审计人员应尽的职责。此时,审计人员只有利用审计的特有优势,运用特殊的审计方法,将被审计单位隐瞒帐表或故意丢失的帐簿补齐,从而还其庐山真面目。 相似文献
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一、后续审计的概念和特点 1.概念.后续审计是指在审计报告(含审计意见书和审计决定)发出一定时间后,审计机构为检查被审计单位对审计报告所载明的审计问题是否已采取了纠正行动并取得预期的结果而实施的跟踪审计. 相似文献
19.
涂莹 《中国审计信息与方法》2003,(1):7-8
对行政事业单位财政、财务收支的真实性、合法性、效益性的审计是财政收支审计的一个重要组成部分。对这些部门或单位的审计,我们一般从以下几方面着手:一、审计内控制度。对内部控制制度的审计是审计机关进入被审计单位后首先要开展的工作,通过这项工作,为进一步确定审计重点、审计抽样规模和审计程序打下基础。对行政事业单位内控制度的审计主要审查部门和单位在国家有关政策、制度的基础上,是否建立健全本部门的规章制度并认真执行,从中发现部门内部管理的薄弱环节。审计内控制度的方法主要是开展内部控制测评。审计人员首先通过查… 相似文献
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行政事业审计应注意“五查” 总被引:1,自引:0,他引:1
近几年,一些审计人员在审计行政事业单位时,注重检查被审计单位会计资料、收费票据,忽视了对业务资料、基本建设项目工程结算和投资效益、变换名目的经营性收入税收缴纳情况及行业协会(学会)的监督,影响了行政事业单位财政、财务收支的真实性、合法性、效益性的审计效果。本人认为,行政事业审计中,除检查被审计单位会计资料外,还必须做好以下几个方面的工作: 相似文献