企业捐赠财税处理存在的问题及改进研究

对企业捐赠、赞助行为的财税处理,现有财税法规规定存在着矛盾,致使财税工作者在实际工作中,对其处理难以兼顾财、税法规的规定.研究兼顾财税法规对企业捐赠、赞助行为的具体财税处理方法很有必要.     

论新准则中接受捐赠会计处理的变化

接受捐赠的会计处理新企业会计准则相对于旧准则作了较大修改，笔者对此进行比较分析，并对新准则中相关的会计处理用案例加以说明。[编者按]     

新准则下捐赠业务的会计与税务处理

一、接受捐赠的会计亏税务处理 税法规定：根据国家税务总局《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号）、《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）及《关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发[2004]82号）的规定：企业接受捐赠的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业接受捐赠的非货币性资产，需按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入应纳税所得额。企业取得的捐赠收入金额较大，占应纳税所得的50％以上，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年的应纳税所得额。     

企业捐赠的财务与税务问题探讨

捐赠是指一个主体自愿无偿向另一主体转交现金或其他资产,或撤销其债务的行为。改革开放30年,伴随着我国近年来频繁发生的自然灾害和社会财富的两极分化,公益捐赠在社会生活中作用日益凸显。1998年我国发生特大洪水灾害,全国人民捐款捐物共渡难关;2008年"5.12"汶川地震后,各地抗震救灾捐赠款物达到了767.12亿元(其中资金653亿元,物资折合约114亿元)①,成为有史以来规模最大的一次捐赠。捐赠也日益成为一种应对突发事件的全民总动员的有效方式。有关捐赠的会计、税收、审计等方面的相关研究,也成为理论和实务界关注的热点问题。本文通过分析比较企业捐赠业务中的会计和税收处理,分析目前存在的问题并提出相应的改进建议。     

新会计准则下:如何规范企业接受捐赠资产的会计处理

企业接受捐赠利得的会计处理必须考虑税法相关的规定。现行会计处理中由于对新旧会计准则的内容把握不准,存在着一些显而易见的问题。新会计准则下如何规范企业接受捐赠资产的会计处理有待于我们进一步探讨。     

发展我国企业公益捐赠的选择模式研究

目前,我国与欧美发达国家的企业在履行社会责任方面存在着很大的差距.国内很多企业实施公益捐赠行为缺乏战略思考、仍停留在"做善事"的层面,未形成规范化、制度化的运行机制,未将企业捐赠与制定企业长远发展紧密联系起来,可供选择的运作模式很少,实践中缺乏科学管理.发展我国企业公益捐赠事业,对于企业自身发展、和谐社会构建等具有重大的意义.合理的运行模式是加快我国企业公益捐赠事业发展的关键,必须结合我国国情,本着职能整合、责任落实、效率提高、管理到位和有利于项目全程管理的基本原则,实行"专业化监管、项目化运作"的运行模式.     

公益性实物捐赠对企业财税处理的影响研究

企业的财税处理是不可分割的两部分,税收政策的修改会接连影响到企业的涉税会计处理。文章针对公益性实物捐赠,归纳其税收政策和会计处理方法,通过案例形式研究不同口径的捐赠成本对企业财税处理所产生的影响,得出以捐赠票据上列明的金额进行税前扣除对企业税负和净利润的计算都是一种利好。     

财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知财税[2009]59号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局： 根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第七十五条规定,现就企业重组所涉及的企业所得税具体处理问题通知如下：     

资产减值的财税处理差异与纳税调整

《企业会计准则第8号——资产减值》（以下简称资产减值准则）对企业非流动资产的减值进行了规范,而其他资产减值如存货跌价准备等在其他会计准则中规范。资产减值的涉税处理属于所得税法内容。本文对此进行探讨,以便于会计人员对资产减值涉税业务进行正确处理。     

浅析企业捐赠行为的性质

现代社会中,企业的捐赠行为日益普遍,尤其是在灾难等突发事件面前,企业的社会捐助更是起到了不可忽视的作用。本文在分析企业捐赠行为与企业社会责任关系的基础上,对于企业捐赠行为的性质做了简要的分析。     

浅析企业捐赠行为的性质

现代社会中,企业的捐赠行为日益普遍,尤其是在灾难等突发事件面前,企业的社会捐助更是起到了不可忽视的作用。本文在分析企业捐赠行为与企业社会责任关系的基础上,对于企业捐赠行为的性质做了简要的分析。     

企业慈善捐赠的动机分析

随着经济和社会的发展,企业的社会责任越来越受到社会的关注,而企业的慈善捐赠行为作为企业社会责任的重要内容之一也逐渐的成为了一种很普遍的企业行为,企业的这种行为也日益受到了理论界的关注。企业的慈善捐赠一直是我国公益事业善款的主要来源,是中国慈善事业的主力军。那么,作为以股东利益最大化为目标的企业,为什么要进行慈善捐赠是值得我们考虑的问题。     

企业捐赠对财务绩效的影响

企业捐赠是社会责任的一种重要表现,随着512地震后的社会各界捐赠涌现,企业捐赠也成了一个热门话题,企业捐赠在履行了自身社会责任的同时,也可以正向影响企业的财务绩效,这已经得到了很多学者实证研究的证明.     

试析企业盈亏的财税处理

我国现阶段的经济形势面临着机遇与挑战,企业财税处理中存在的问题逐渐增多,尤其是企业的盈亏现象出现的一系列问题,更加需要不断地进行分析和研究,并且提出正确的处理方法,采取一定的财税措施和建议,目的是希望能够保证企业长期健康的发展。本文主要通过企业经营出现的盈亏期间存在的问题,逐步分析企业盈亏的合理财税处理,希望具有实际的借鉴意义。     

对外捐赠业务所得税会计处理分析

我国近年来自然灾害频发,捐赠在社会生活中的地位日益凸显。我国企业所得税法给予了担负社会责任的公司一定的税收优惠,但相关法规还不尽完善,导致在实际操作中存在许多问题和争议。据此,主要依据会计和税法方面的专业知识,运用文献资料分析法,在借鉴国内外有关学术研究的基础上,研究我国捐赠业务所得税会计处理,对其所得税会计处理进行对比分析,由此找出捐赠业务所得税会计处理过程中存在的问题,并提出合理的建议。     

浅谈企业盈亏下的财税处理

在企业进行经营的结果非赢即亏,企业的盈亏财税处理是企业财务人员的重要工作之一。由于政出多门、政策及执行情况等多种因素的影响,致使我国企业在应用盈亏财税问题时,常在程序上出现失误,导致增加不必要的经济损失。文中以企业盈亏情况下的财税处理为研究对象,分析了企业盈利及亏损情况之下的财税处理办法。     

浅谈企业盈亏下的财税处理

在企业进行经营的结果非赢即亏,企业的盈亏财税处理是企业财务人员的重要工作之一。由于政出多门、政策及执行情况等多种因素的影响,致使我国企业在应用盈亏财税问题时,常在程序上出现失误,导致增加不必要的经济损失。文中以企业盈亏情况下的财税处理为研究对象,分析了企业盈利及亏损情况之下的财税处理办法。     

论企业捐赠性支出的账务处理

近年来我国自然灾害频发,给人民的生命财产带来了损失。企业为救助灾区往往会提供相应的物质支援,产生捐赠性支出。首先介绍捐赠性支出的分类,然后分别论述不同分类下的账务处理方法,并归纳企业在捐赠性支出账务处理过程中应注意的问题。     

谈会计与所得税法的对接与协调——从企业接受非货币性资产捐赠的核算谈起

对于企业接受捐赠的核算企业会计制度及准则的规定有过多次修改,这种改变主要反映在对接受捐赠资产计缴所得税的方法上,究其原因主要基于所得税法的历次修改.我国的企业会计制度及准则与税收法规对收入、费用的确认和计量上有着不同的规定,两种制度保持相对独立,导致企业在所得税的核算上历史地存在矛盾.然而两种制度在保持基本分离的同时也存在相互的协调和对接.     

企业扶贫性捐赠行为的制度激励研究

消除贫困是当今世界共同关注的课题,扶贫资金是否充足和到位是影响扶贫事业成败的主要因素。除政府的扶贫资金外,应倡导企业增加对扶贫性捐赠的投入以缓解扶贫资金短缺的压力。然而我国企业的扶贫性捐赠面临包括非正式制度和正式制度的阻碍。本文先分析企业捐赠在企业社会责任中的地位及与扶贫的关系,然后分析我国企业扶贫性捐赠存在的制度性障碍,最后提出企业扶贫性捐赠的制度改进措施。