利用计算机开展工行应付利息审计的做法

应付利息审计是商业银行审计的一项重要内容,也是手工审计的难点,在今年工商银行的审计过程中,我们针对工行已将应付利息纳入CB2000‘应付利息计提系统’中核算的情况,充分利用计算机对应付利息计提系统有关数据进行核实,探索了一条利用计算机审计银行应付利息的路子,具体做法是:一、调查了解新系统应付利息计提流程及应付利息账务处理过程辽宁工行2002年8月21日开始实行总行应付利息计提系统,实现由省行按存单利率统一计提利息。应付利息计提系统实施后,应付利息的计提由大机统一计算,每月21日,北方数据中心返传应付利息计提数据包。辽宁…     

带息商业汇票会计处理思考

一、带息商业汇票期末计提利息时的会计处理带息应收票据应在资产负债表日计提利息,并进行相应的账务处理。关于应怎样进行账务处理,目前出现了两种不同的观点：一种观点认为,计提利息时,借：应收票据;贷：财务费用。另一种观点认为,计提利息时,借：应收利息;贷：财务费用。     

带息应收票据特殊问题处理之我见

一、带息应收票据计提利息的时点《企业会计制度》规定,如为带息应收票据,应于期末时,按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息,计提的利息增加应收票据的账面余额。同时又规定本制度所称的期末和定期,是指月末、季末、半年末和年末。可见,带息应收票据应于会计期末计提利息,     

2007年会计专业初级技术资格考试初级会计实务模拟试题

一、单项选择题 1．下列项目中，能引起负债和所有者权益同时发生变动的是（）。 A．计提短期借款利息B．固定资产计提折旧C．计提交易性金融资产利息D．发放股票股利     

带息应收票据核算的财务处理

新会计制度规定：带息应收票据应在期末计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额，即借记“应收票据”，贷记“财务费用”。     

初级会计实务模拟试题

一、单项选择题1.下列项目中,能引起负债和所有者权益同时发生变动的是()。A.计提短期借款利息B.固定资产计提折旧C.计提交易性金融资产利息D.发放股票股利2.会计日常核算工作的起点是()。     

虚开存单套取利息

在对某国有商业银行 1998年度资产、负债、损益审计时，笔者发现该行应付利息存在以下两方面问题：一是多计提应付利息。有关财经法规规定：定期存款的未到期应付利息计提要按规定的适用利率分档计提。而该行在年度决算时，根据上级利润指标要求，人为多计提应付利息 300多万元，造成损益严重不实，虚减利润 300多万元。二是虚列利息支出，套取现金 60多万元用于支付揽储手续费。该行的做法是：采取填制虚假的 3年、 5年、 8年的定期存单，套取利息，把现金取出来，专人掌管。审计时，首先将把应付利息科目全年借方发生额累计数，即支付定期…     

关于带息应收票据核算中的几个特殊问题

一、带息应收票据计提利息的时点问题《企业会计制度》规定,如为带息应收票据,应于期末时按应收票据的票面价值和确定的利率计算应计提的利息,计提的利息增加应收票据的账面余额。同时规定,《企业会计制度》中出现的“期末”和“定期”是指月末、季末、半年末和年末。但是对此应收票据究竟应在月末、季末、半年末还是年末计提利息,人们有两种不同的理解:一是把“期末”理解为“每月末”;二是把“期末”理解为“中期期末”和“年度终了”。由于对利息计提的时间有不同的认识,从而影响了应收票据账面余额的确定。如果应收票据到期不能收回,也会影响转入应收账款的金额。     

对《借款费用资本化会计核算再思考》一文的异议

《财会月刊(上)》2010年3月刊出的冷琳同志的《借款费用资本化会计核算再思考》(简称冷文)提出,将专门借款的利息计提(支付)与闲置部分取得的收益(损失)分别处理,在计提(支付)利息时扣除专门借款闲置部分收益(损失则不     

企业会计盈亏造假手法十种

１．不按规定提取折旧。企业什么固定资产应当提取折旧,应当提取多少折旧,财政部已有明确的规定。企业为了“体现”利润,有的随意改变固定资产折旧年限,按低于国家规定的折旧率计提折旧;有的对部分机器不计提折旧;有的甚至全厂所有固定资产都不计提折旧。少提或不提折旧是企业编造利润的首选手段。２．不按规定分摊利息。会计制度规定：企业流动资金借款利息应计入当期财务费用,并入当期损益核算;技改及基建借款的利息,工程在建期间计入工程成本,工程完工以后计入当期财务费用。企业为了调节利润,有的将本期损益承担不了的利息计…     

“计提”、“结转”凭证的模板设置与生成

会计期末业务会涉及计提利息、结转费用等计提和结账业务,如能利用账务处理系统中的自动转账定义与生成功能,就可以高效快捷地完成好这项工作。     

“计提”、“结转”凭证的模板设置与生成

会计期末业务会涉及计提利息、结转费用等“计提”和“结账”业务，如能利用账务处理系统中的自动转账定义与生成功能．就可以高效快捷地完成好这项工作。     

金融企业新财会制度运行中存在的几个问题

金融企业新财会制度运行中存在的几个问题张业华计提范围不统一。实行新的财会制度后，企业改为按权责发生制核算。由于对权责发生制理解的不同，计提应付未付利息的范围在各个金融机构的实际执行过程中都不尽相同。有的对一、三、五、八年期的定期存款提取了应付未付利息...     

借款利息简捷算法

借款利息是财务费用的主要内容，也是会计在月未结帐计提费用的一项重要工作。利息计提的准确性直接影响到成本和费用的核算。由于银行部门计算利息与企业会计结算在时间上是不同步的，又因银行（信用社）与单位或个人借款的利息率往往不一致，使我们必须按不同利率的借款分别计算利息，然后汇总，工作较为繁复，而质量要求又高，需要我们寻求一种好办法。银行（信用社）计算利息的公式为：利息一借款金额（元）X日息（按月息折算）x借款时间（天）这样计算较繁琐，也容易错。本人在业务中使用一种百分比计算法，操作简便，误差很小。工作…     

企业准备金的纳税调整

一、会计制度与税法关于企业准备金的不同规定 1.<企业会计制度>:(1)企业应按照谨慎性原则,权责发生制原则计提各种准备金.比如:按资产账面价值高于其市价、可变现净值或可收回金额的差额计提资产减值准备:按应计入当期损益但尚未支付的费用,计提应付工资、利息、修理费、水电费等预提费用;按经营风险规定标准计提风险准备金等.     

2010年中级会计职称考试可转债与股份支付考点解析

一、可转换公司债券可转换公司债券的核算分为三个步骤:发行时、期末计提利息和转换为股份时,现将要点归纳如表1所示:     

城乡信用社存款利息支出审计要点及方法

存款利息支出是信用社经营成本的主要项目,加强存款利息支出的核算和管理,是提高经营效益的重要环节。因此,在对城乡信用社效益审计中,重视对存款利息支出的审计,对全面、真实反映信用社经营状况,提高经济效益,促进其内控制度建设,防范和化解管理风险有着重大作用。存款利息支出的审计,一般应从利息的预提与支付的合规性、真实性、准确性三个方面进行,并将以下四个问题作为审计要点：一、审查季度和年度应付利息计提的合规性和准确性。查是否存在超范围提取、提高利率档次提取和扩大预提基数提取利息情况。在计提范围、套用利率档…     

企业准备金的纳税调整

会计制度的规定。《企业会计制度》及其补充规定要求：(1)企业应按照谨慎性原则、权责发生制原则计提各种准备金。比如：按资产账面价值高于其市价、可变现净值或可收回金额的差额计提资产减值准备；按应计入当期损益但尚未支付的费用，计提应付工资、利息、修理费、水电费等预提费用；按经营风险和规定     

解析可供出售金融资产债券投资的会计核算

可供出售金融资产的会计核算是新企业会计准则中全新的内容,可供出售金融资产按投资的对象不同可分为权益工具投资和债务工具投资。本文对可供出售金融资产债券投资的初始取得,资产负债表日计提利息、公允价值变动和减值准备的计提与转回,以及最后出售等相关会计事项,详细地解析其会计核算方法。     

也谈金融企业抵债资产的入账价值

笔者认为,高照军同志在《财会通讯》2003年第11期上发表的《关于金融企业抵债资产会计处理问题的思考》(以下简称高文)一文中有一些观点和提法与有关规定存在理解上的差异。 1、关于重组债权账面价值上的差异。高文中的第二个问题谈到,"具体到金融企业来说,重组债权的账面价值就应当包括非现金资产抵偿的贷款本金、表内应收利息、表外应收利息(现行财务制度规定金融企业不再计提坏账准备金,计提的呆账准备金不与某一笔贷