地税部门违规提退征收经费不容忽视

地方税务部门征收经费提退是指地方税务征收机关按照有关规定，因税种不同，以税收实际入库额或以税收实际代征购代扣额的一定比例，通过有关程序直接从金库中办理的税款退库。征收经费提退做为地税机关经费的三大来源渠道之一，原本是为了解决代征代扣人员的工资及手续费。而伴随着上级财政预算拨款和本级财政预算拨款的不足，税收征收经费提退被广泛地做为弥补税务经费不足的最好途径。违规提退征收经费也就应运而生，其形式多种多样，有的重复提退，有的扩大基数，有的改变税种，有的假冒委托。这些多退的税款被用作购买汽车、发放奖金、…     

混淆收入级次、截留上级收入的审计方法

审计中发现,在税收和非税收入的征纳、解缴中,存在地方政府及财税部门出于地方利益考虑,混淆收入级次、截留上级收入的问题,常见手法主要有: 1.税务部门直接出具税收国库更正通知书,在正常差错以外,要求金库调节税种及收入级次;或在纳税人申报缴纳税款时,税务部门套开缴款书、完税凭证,税款入库后再要求金库调整.     

税务部门调节税种方式及审计方法

由于税务部门下达的有些税种的入库任务与各地的实际税源不太相符,而任务的完成情况又常常被作为年终考核的硬性指标,且各税种提取的手续费及上下级政府之间税收的分成比例也不一样,税务部门迫于当地政府的压力,同时也为完成上级下达的任务和自身的部门利益,常常利用手中的税票调节税种,主要方式有:一、利用汇总缴款书调整税种。一般来说,税务部门的基层征收单位向纳税人征收税款开具完税证时,税种、计税依据、税率、税额等栏目都填写得比较清楚,征收的税收种类是比较真实的。但在上解金库过程中,用税收汇总缴款书汇总时,将实际征收的税源多…     

广东地税税收征管计算机辅助审计实践谈

对地方税务征管情况审计是审计机关财政预算执行审计中重要一环,在分析税收总量结构与地方经济发展之间关系的基础上,通过揭露和反映税务部门违规制定税收政策、征管不规范、执法不严、虚假税收等问题,促进地税部门依法治税,     

如何审计税收“提退”

如何审计税收“提退”?从我们近两年的税收审计实践情况看,应从税款入库着手,重点分类把握。 审计税款入库环节,应把握四点: 一、有无稽查代替征管入库?征管与稽查环节,分别都有其相关规定,征管不能代替稽查,同样,稽查也不能代替征管。因此,我们审计纳税人的申报纳税资料,要与税务部门登记的纳税人应征税额台帐和实际税款解库情况核对,进而与检查当年税收稽查情况核对。弄清税务部门有无以征管和稽查分离的名义,正常征管环节不管,有意以稽查环节代替,以稽查收入入库代替正常征管入库。     

代征代扣手续费提退过程中发现的问题及建议

自１９９４年新税制建立以来 ,地税系统税收征管方式发生了很大变化 ,但委托其他单位代征代扣税款及从代征代扣税款中提退手续费的做法 ,仍然沿袭原有的规定。今年我省各级审计机关对全省地税系统代征代扣手续费提退情况进行了专题审计调查 ,在调查过程中 ,发现了一些不容忽视的问题。一、发现的问题（一）由于受部门利益驱动 ,一些税务部门采取改变税种、扩大税基、提高提退比例等手段 ,违规提退手续费。一是采取改变税种的手段多提退代征代扣手续费。由于按照地方政府的有关文件规定 ,征收个人所得税、屠宰税可以提退较高比例的手续费和奖…     

人为调节税收进度的计算机审计对策

2004年审计署发布了第4号审计结果公告，《788户企业税收征管情况审计调查结果》中披露了“一些税务部门在完成上级下达的年度税收计划的情况下，或者迫于地方政府的压力，人为控制税收入库进度，将税源留在企业”的问题，788户企业中有364户(占46．19％)存在此类问题，主要表现：一是在企业货币资金充足的情况下，税务机关有税不征；二是违规批准缓税，将税款延期入库；     

国库审计应从“四单”入手

国库审计是预算执行审计的前提和基础 ,高质量的国库审计是预算执行审计的可靠保障。承德县审计局通过４年来不断探索国库审计的思路和方法 ,总结出国库审计应从“四单”入手。一、从“入库单”入手 ,审查预算收入的收纳划分、留解是否及时准确。在审查“入库单”时要注意税收入库的时间 ,税务部门有无私设过渡户 ,国库有无延压税款 ,库款报解、级次划分是否准确 ,有无混库现象。二、从“退库单”入手 ,审查退库款项是否符合国家规定 ,有无违规退库问题。“退库单”审计是国库审计的重点内容 ,是发现违纪违规问题的关键线索。首先 ,调阅国库…     

税务审计中如何确定延伸审计对象

财政在国民经济中起着重要的作用，它是国民经济再分配的重要组成部分，而财政收入的90％来自于税收。因此，在财政决算审计中，如何搞好税务审计至关重要。我们知道税务部门大量的税收业务主要是对纳税人应缴税款进行征收和管理，税务审计需要延伸调查相当数量的纳税单位，抽查这些单位的有关税款征收入库的账表凭证，与税务部门内部税收征收管理的相关台账、统计报表等资料相核对，来确定税务部     

谈地方税务局税收征管存在的问题及审计对策

一、税收征管存在的问题 　　(一 )税收预算级次存在串库现象，影响上级财政收入。具体表现在：一是将非银行金融机构营业税作为一般营业税入库，改变了营业税子目导致串库；二是存在将应属上级财政收入的国有企业所得税作为区级财政收入入库；三是存在有意变换税种改变预算级次导致串库现象；四是存在征管超范围，将外地区单位税收入本级金库，导致税收串库及挖挤上级财政收入。 　　(二 )对纳税人在银行开设税款预储账户已实现的税费存在未及时划解入库现象，主要目的是将税款预储账户作为完成税收任务调节器。我们在审计某地税分局税收征…     

新税制下税收审计的重点内容及方法

我国从1994年实行了分税制的财政管理体制,并执行新的税收制度。税制的改革,必将带来税收管理权限与税收征管方式的变化,也给说收审计工作提出了新的课题。现就新体制下税收审计的重点内容及方法,谈几点认识。 一、税收收入年度计划完成情况的审查 审查税收收入年度计划完成情况,主要是看税收计划中各税种收入指标是否全面完成,分析各税种超收或短收的原因,为正确地评价税收工作和进一步重点检查提供线索。 审计方法:一般采用对比分析的方法。将税务部门编报的年度“入库税金明细报表”与“年度税收计划表”分项对比,横向分析各税种的计划完成情况,对增减变动幅度较大的项目,参照当地国民经济计划主要指标完成情况,作深入的分析、查找其原因;将年度“入库税金明细报表”与上年度“入库税金明细报表”分项对比,纵向分析各税种的增减变化情况,对增减幅度较大的项目,分析、查找原因。通过对比分析,对那些增减幅度较大,作为审计的重点,进一步查询。     

调节税种问题审计浅议

笔者在对税务部门审计中发现,该部门实际征收的税种与入库税种存在多种人为调节的现象。由此,想从审计的角度谈谈粗浅看法。 一、调节税种的手法 税务部门调节税种的目的,不外乎完成任务、增加手续费,但调节税种的手法是多种多样的。 手法一,改头换面。审计某税务所时发现,该所当年完成个     

浅谈计算机辅助税收审计的主要方法

税收审计是财政审计的重要组成部分；为了全面、优质、高效的完成这项任务，我们马鞍山市局针对税收审计对象的特点，以计算机辅助审计为手段，在审计实践中进行了一些探索性的尝试，并积累了一些经验。 一、简析税务部门计算机软硬件系统 以马鞍山市为例，市税务部门使用的税务软件是采用Ｆｏｘｐｒｏ 开发的，在每个税务分局的办税大厅内，由若干台工作站组成ＮｏｖｅＬ１局域网，运行在网络环境下的税务软件起着税务登记、纳税申报、税票打印、报表汇总等作用，同时，由于各分局之间局域网相对独立，税务部门相关职能科室每天将所有入库…     

审计查处税款的缴纳应依法规范

审计机关对被审计单位违反税收法的行为，依法下达审计决定实施处理处罚，税务机关对此没有异议，但如何缴纳审计查处的税款，税务部门却与审计机关有不同的看法。税务部门认为，审计机关查处的补税应交由税务机关按税收收入缴库方法组织入库，并将审计决定执行情况反馈给审计机关。而审计机关则认为，已超过税收清缴期（即以前年度的）的税金，已成为流失的国有资产，属于违规行为金额，审计机关应下达审计决定并监督执行，按照《审计署关于批转宁夏自治区审计厅在财政设立查处违纪资金收缴专户报告的通知》办理，以维护审计执法的严肃性，促进审计决定的落实。在实际工作中，有些地方已按审计署答复办理，但由于税务部门不予认可，审计机关无法给被审计单位出具完税凭证，致使有的地方税务稽查部门甚至要求被审计单位重新补缴税款，造成被审计单位无所适从。     

地方税务审计中的计算机运用实例

地方税务部门的税收征管软件是以SyBase数据库为基础开发的，将税收征管全过程的各种资料、数据纳入电子征管系统。面对地方税务机关的税收征收、管理、稽查业务，如何开展计算机审计，是摆在我们审计人员新的课题，通过一段时间的审计经验积累，我们在以下几个方面形成了独特的审计方法：一是对税收收入的真实性审计；二是对预算级次的合规性审计；三是对代征政府基(资)金、费的合规性审计；四是对退税级次的正确性审计；     

人大善于支持 审计敢于碰硬

来凤县人大常委会积极和善于支持审计部门揭短碰硬,依法审计经济违规行为。今年来,他们对财政、税务、行政收费等部门的收支及有关政策法规执行情况进行了审计,查出违规金额1700多万元,并依法进行了处理,深得群众赞誉。 来凤县人大常委会对审计部门的工作支持,主要是通过召开常委会议,对审计部门提交给人大常委会的有关审计情况报告进行认真审议,重在消除审计部门的种种顾虑,坚决支持审计部门的大胆依法审计。去年以来,主要审议了审计部门关于财政预算收支、预算平衡、预算外资金管理情况,税务部门税收计划、政策执行和税收征管减免及财务收支、提退代征代扣手续费情况,行政性收费及     

地税系统经费挂钩办法应改进

山西省地方税务局自１９９５年起一直实行地方税收与地税系统经费挂钩的管理办法，文件规定税务部门可按完成地方财政收入的１．５％计提税务经费，对个人所得税、车船税、屠宰税的收入入库数再按３０％计提经费。一些税务部门为了完成上级下达的分税种任务，同时为了本部门得到较多的税务经费，利用政策，在“个人所得税”征收与入库环节大量造假。如：有的在开具《税收缴款书》时采用多联不套写的方法，纳税人下帐联的预算科目填写成“企业所得税”，入金库联的预算科目却填写为“个人所得税”；有的通过《完税证》和《汇解缴款书》做假，…     

从税务稽查的视角谈我国税收流失问题的治理

税收流失是在一定的税收制度条件下国家对所有经济活动所产生的收入应征收而未征收到的税款。税收流失的面涵盖了我国现行所有税种．流失的原因是多方面的．本文从税务稽查管理的角度对税收流失现象作出具体的分析和研究，并探讨相应的对策及措施．旨在通过加强税务稽查管理来治理我国税收的流失．     

当前地税部门代征代扣手续费中存在的问题及对策

从近几年的地税审计情况看,当前地税部门在代征代扣手续费的提取和使用中存在一些突出问题。具体如下： 　　一、代征代扣手续费提取方面 　　地税部门违规提取代征代扣手续费的方式主要有以下三类：一是扩大提取基数,超范围提退手续费;二是提高提取比例,超比例提退手续费;三是自定政策,违规提退手续费。 　　通过审计笔者发现,有的地税部门某个税种,如营业税,手续费提退税基占征收总额的 75％;固定资产投资方向调节税提退税基占征收总额的 95.9％;有的地税局代征代扣税收占总收入的比例高达 80— 90％。这都是扩大提取基数,超…     

税款征收必须用税票

近年来,我们在审计工作中发现税务部门在征收企业税款时,有不按国家规定开具完税凭证的情况。有的开的是过期"税票",有的开的是一般缴款书,有的开的是普通统一收据,有的甚至是"白条"收据。据调查和反映,这部分税款有的进了税收过渡户,被改变了税种和级次,有的进了税务部门机关经费帐户,弥补了税务部门的经费不足,有的进了税务机关的"小金库",用途不得而知。产生的原因大致有以下四点,一是对税务机构的监控