注册会计师审计行为的优化研究——基于“审计文化”视角

注册会计师审计是市场经济发展到一定阶段的产物。随着市场经济的日益复杂化,经济利益和审计责任的冲突往往会影响注册会计师的审计行为,导致注册会计师审计舞弊现象屡见不鲜,注册会计师审计职业信誉受损。该文试图从会计师事务所这样一个特定的组织出发,探讨审计文化的内涵及其组成要素,并基于对审计文化与审计行为关系的理解,提出了优化审计行为的审计文化构建措施。     

如何开展终端促销

四、高潮篇 开展终端促销活动是一项系统工作，在这项系统工作中，前期的一切工作都只是铺垫，活动的主要目标是现场推销。狭义讲，终端促销活动就是通过举行各种能全面展现终端最佳成效而通知、劝说、提醒、吸引激励及促使消费者实现购买行为的一种与消费者面对面进行的推销活动。可以说，没有良好的现场销售效果，前期一切努力就会白费。所以星期六和星期天是促销活动的高潮阶段，这一点大家都明白。     

审计行为科学

审计监督活动如何从行为科学的角度予以规范,是一个新的、极需研究的课题。本文围绕独立审计的个体行为、群体行为、领导行为和组织行为,分析研究了各自产生的基础、构成内容、运作方式,并通过这些行为的内涵及其相互影响,阐明了它们相互间的内在关系,旨在探讨和构建审计的行为结构。     

不平衡报价背景下甲方代理的博弈分析

在公共工程项目中工程量变更过程和审计人员的审计过程存在着行为博弈。乙方在工程量变更中利用不平衡报价概率与甲方代理人未能识别不平衡报价的成本节约y正相关,与甲代接受贿赂金额、因甲代识别出不平衡报价或与乙方合谋国有资产资金承担的或有损失h2、因甲代识别出工程量变更利用不平衡报价而带来的未来收益x负相关。甲方代理人与乙方合谋公共资产资金的概率与甲方代理人收受的贿赂金额、审计成本正相关,与审计人员查处问题获得的激励负相关。为防范工程项目中甲方代理人与乙方合谋谋取公共资产资金,可以从甲方代理人的聘请、审计人员的素质、加大对审计人员查处激励等方面入手。     

建立独立审计制度体系的构想

本文是笔者在“独立审计制度对注册会计师失信行为的影响分析”一文基础上的继续探讨,提出重塑注册会计师诚信工程,建立注册会计诚信行为导向的独立审计制度体系的几点设想:明确独立审计准则体系在司法中的地位和作用;健全独立审计制度体系;构建审计的强势主体,确立审计的独立性;建立制度以制约、激励注册会计师做出公正的结论;大力制定控制风险的独立审计具体准则,进一步强化风险导入审计模式。     

试论风险导向下的企业间抵押行为有效性审计

风险导向审计是企业经营活动中的重要的审计方法。风险导向在进行审计之前就要对企业的内部、外部风险进行论证,对企业的各项资产及企业之间的抵押行为进行审计。《物权法》中抵押权制度的实施为企业间的抵押行为提供了法律依据。风险导向审计已经成为提高企业风险防范的有力措施。本文对风险导向下的企业间的抵押行为的有效性审计进行了分析。     

强化内部审计工作提高企业经济效益和管理效益

<正>内部审计是企业管理中的一项重要控制活动,其目的是提升企业管理效能,促进企业提高管理水平,确保企业经营目标的实现。开展内部审计,对于提高企业制度执行力,促使审计对象尽职尽     

基于知识型员工典型特征的激励模式浅析

激励是促使企业员工发挥主观能动性,促使企业目标实现的重要手段。知识型员工具有业务素质好、视野较开阔、需求层次高、工作自主性强、崇尚宽松工作环境、对环境要求高、职业流动性较强等特点;激励、发挥知识型员工工作积极性,需要采取丰富多样化的货币薪酬激励和特点突出的非货币薪酬激励等多种激励手段。     

审计职业判断的环境影响因素分析

审计职业判断是指审计师在一定判断环境下运用知识、经验、记忆等自身禀赋,收集充分、适当的审计证据与相关的判断标准进行对照,对审计事项和自身行为等各审计命题进行评价以得出审计结论的决策过程。提高注册会计师职业判断的准确性,是从根本上实现审计目标、降低审计风险、提高审计质量的重要途径。职业判断环境是指审计人员进行判断时所面临的各种主客观因素的总和。本文对影响审计职业判断的内、外环境因素进行了具体分析。     

金融审计的缺陷及其特征

金融审计是指审计署对中央银行的财务收支进行审计监督;各级审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益,进行审计监督.金融审计的缺陷是指政府审计机关在对金融机构审计过程中,其揭示金融机构资产、负债、损益的真实情况,揭露和纠正违规违法金融业务活动行为,对稳定金融秩序、防范和化解金融风险、保障国民经济健康发展服务的职能未能充分发挥的现象或问题.     

企业内部审计的现状与对策分析

内部审计作为我国审计监督体系的重要组成部分,是对单位内部经济活动进行的独立客观的审查和评价活动。通过开展内部审计,达到提高企业管理水平、实现企业经营目标的行为。目前由于我国在内部审计上存在的独立性不强、人员素质不高等问题,导致内部审计没有充分发挥其积极作用。本文就出现的问题,提出了加强企业内部审计的对策。     

论统计行为目标

<正> 简单地说,统计行为是统计人有目的的统计实践活动。统计行为目标是统计行为的动力源。有什么样的统计行为目标,就必然有相应的统计行为,统计行为是统计行为目标的表象化。统计行为目标直接影响和制约着统计行为的质量,影响着社会财富的转移与分配。因此,对其进行研究,有助于统计工作向规范化方向发展;做到实事求是,杜绝弄虚作假,具有重大的理论和实际意义。     

导向准则制定与会计相机选择--会计职业判断问题研究之二

原则(目标)导向准则下产生的会计信息侧重于相关性,规则导向准则下产生的会计信息侧重于可靠性。我国现在的会计标准既有规则导向型的规定,也有原则导向型的规定;原则导向准则和规则导向准则同时存在并发挥作用的现象,赋予会计职业判断更为广阔的空间,从而导致我国会计职业判断的复杂性和多样性。职业的判断能力在任何情况下都是重要的。因而有必要分析和研究会计师职业判断的行为和动机,这种分析和研究将有助于职业判断的质量控制机制的建立。经济活动的复杂性、多样性和准则制定的不同导向是会计职业判断的环境要求,会计师的行为动机是职业判断行为的原动力。     

中国独立董事声誉对控股股东私利行为的影响

本文利用2005-2015年我国上市公司及其独立董事数据,研究上市公司独立董事声誉对控股股东私利行为的影响。并以独立董事的兼职数量作为自变量衡量独立董事声誉,从公司性质和公司审计约束两方面研究独立董事声誉对控股股东私利行为的影响。其实证检验结果表明,上市公司的独立董事声誉越高,公司的关联交易次数更多,即独立董事高声誉促进控股股东的私利行为。此外,在对控股股东审计约束更差的环境下(未聘请四大会计师事务所)、公司类型为国有的上市公司中这种促进作用更为明显。对此为独立董事研究提供了一个新的视角,即声誉机制并不能有效激励独立董事履行监督职能,也为上市公司聘用独立董事提供了新的思路和想法。     

独立审计的新变化：风险评价准则的引入

我国新审计准则(2006)强调了对财务报表重大错报风险的评价,要求审计人员在审计过程中对企业重大的异常情况保持应有的职业关注和职业怀疑.有效分配审计资源,从而提高审计的有效性。新审计准则的实施,将促使注册会计师接受更多的风险识别、管理和行业方面的专业学习、专业培训,从而提高对重大错报风险的识别和评估能力。     

股权激励计划与管理者短视投资行为

随着经济的不断发展,资本市场制度的逐步完善,对公司高层管理人员实行股权激励计划已成为众多公司一项重要的长期激励机制,同时股权激励对优化公司治理结构和促进我国资本市场与经济发展等方面也起到了重要的作用。管理层短视投资是指管理层为了追求当前利益而牺牲公司长远利益的行为,其在一定程度上违反了公司价值最大化的目标。因此,对管理者实行股权激励计划能否抑制其短视投资的行为成为研究的重点。本文结合规范研究与实证研究,先回顾短视投资行为、高管股权激励等相关理论,通过分析国内外的文献提出假设,以40家A股上市公司的数据作为研究样本,采用Excel和Stata12软件对其进行分析,得出股权激励计划对管理者短视投资行为之间的关系。     

对我国审计质量问题的探讨

审计质量问题是当前我国在财务领域一个比较突出的问题。审计市场的发展尚不成熟,在审计市场上竞争激烈的审计师以及审计师事务所,会因为市场的需求而出现对审计质量的牺牲,或者是审计上的作假行为。对于审计质量视角下的审计制度而言,相关部门应强化对审计行为的控制,做好审计制度的建设工作。同时,还要关注到经营者必须是附上无限连带的审计责任,降低其在财务报告中出现虚假陈述的动因,进而完善市场、完善权责关系以及完善行为,共同促进审计质量的发展和提高。     

我国审计判断的现状及改善审计判断质量的措施

近年来,随着社会公众对审计质量要求的提高、审计风险的加大以及注册会计师承担法律责任案件的不断上升,审计判断正在引起我国审计理论结合审计职业界的关注,以至于近年制定的审计执业规范和许多审计学领域中频繁出现“专业判断”“、职业判断”等词,本研究无论是对丰富和发展审计理论,还是对提高我国审计人员的审计质量都具有重要的意义。审计判断的涵义审计判断(AuditingJudgment)是审计人员为了实现审计目标,依据有关标准,在审计实践和感性认识的基础上,通过自身智力一系列的思维过程,对客观审计对象和主观审计行为做出某种认定、评价和决策。审计判断是认知活动,是一种思维活动。审计判断的起点是审计过程中捕捉到有关信息,审计人员结合其知识和经验的基础上对之进行加工(即思维),并以完成审计目标为判断的目的,对有关方案做出某种认为、断定(即决策)。我国审计判断的现状为了充分了解我国的审计判断现状,注册会计师协会曾采用问卷调查的方式,对审计判断现状及其改善情况进行调查。总共发出120份,收回114份,有效问卷为114份。调查对象为现在执业的注册会计师。从被调查的注册会计师来看,由证券、期货从业资格者册会计师54人,且都分布在有从事证...     

试述企业管理中负激励制度的应用

负激励是对个体违背组织目标的非期望行为给予否定、制止和惩罚，使之弱化和消失，使个体积极性朝着有利于个体需要满足和组织目标实现的方向转移、发展。它是通过对人的错误动机和错误行为进行压抑和制止，促使其幡然悔悟，改弦更张，对不好的事物进行反方向激励的方法。为了激励员工，一些公司、企业多是“正负兼施”。在现代企业管理中企业家们非常重视正激励，而往往忽略了负激励的作用，因此，本文阐述了负激励的含义及其理论基础，分析了负激励在企业管理中所起的作用和恰当运用的注意事项。     

也谈人力资源管理中的激励

<正>在管理学中,激励是指激发、鼓励、调动人的热情和积极性。所谓激发,就是通过某些刺激使人发奋起来。从诱因和强化的观点看,激励是将外部适当的刺激转化为内部心理的动力,从而增强或减弱人的意志和行为。从心理学角度看,激励是指人的动机系统被激发后,处于一种活跃的状态,对行为有着强大的内驱力,促使人们为期望和目标而努力。美国管理学家贝雷尔森(Berelson)和斯坦尼尔(Steiner)指出,"一切内心要争取的条件、希望、愿望、动力等都构成了对人的激励,它是人类活动的一种内心状态。"所以激励也是一种精神力量或状态。