观象台

实现内外资企业平等不可能“毕其功于一役”据新华社报道,旨在对内外资企业所得税进行并轨的“两法合并”议案——企业所得税法草案日前提交全国人大常委会进行首次审议,草案将内外资企业所得税税率统一为25%,沿用了十多年的内外资企业税率各异的时代告终。     

浅议"两税"合并及其影响

2007年3月16日十届全国人大五次会议表决通过企业所得税法，胡锦涛主席签暑第63号主席令予以公布。企业所得税法的发布意味着目前内资企业适用的《企业所得税暂行条例》和外资企业适用的《外商投资企业和外国企业所得税法》要合二为一。合并后的内外资企业所得税税率统一为25％。由于内资企业法定税率由33％降低了8个百分点，且扩大了税前扣除标准，缩小了税基，企业的实际税负明显低于25％的名义税率。     

税收筹划与规避税收风险

<正>新《企业所得税法》的亮点是体现了"四个统一和一个过渡"。"四个统一"即:内外资企业适用企业所得税法的统一,将企业所得税税率降低为25%的统一,税前扣除办法和标     

我国企业所得税税率结构的选择

税率是税收制度的中心环节，企业所得税采用什么样的税率，是一个很值得研究探讨的问题。那么，我国选择企业所得税税率应作那些考虑呢？从西方国家所得税税率的历史演变中，可以得出两点结论：税收理论与税制的确定总是和这个时期的经济理论相适应的；税收政策总是由某个国家某个时期的政治经济政策决定，并要为实现这些政治经济任务服务。这就是说，我国企业所得税采用什么样的税率，应反映我国生产力与生产关系，经济基础与上层建筑相适应的要求。根据我国实际，目前的企业所得税乃至合并内外资企业的两套企业所得税法，应采用差别比例税…     

博弈论视角下的"两税合一"改革

目前,我国实行内外有别的企业所得税制度,即外资企业执行《中华人民共和国外商独资企业和外国企业所得税法》,内资企业执行《中华人民共和国企业所得税暂行条例》,两者在法律级次、纳税人确定、税前扣除项目标准和范围、税率水平和税收优惠等方面都存在着较大差异.据统计,目前企业所得税的平均税负,内资企业为25%左右,外资企业为12%左右.对内外资企业所得税实行"分而治之",导致了内资企业被"歧视",而外资企业则受到"超国民待遇"的不公平竞争环境,加剧了我国内外经济严重失衡,不利于经济长期稳定增长."两税合一"的改革势在必行.本文从博弈论中的经典模型"囚徒困境"谈起,分析我国目前正在进行的企业所得税改革.     

博弈论视角下的“两税合一”改革

目前，我国实行内外有别的企业所得税制度，即外资企业执行《中华人民共和国外商独资企业和外国企业所得税法》，内资企业执行《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，两者在法律级次、纳税人确定、税前扣除项目标准和范围、税率水平和税收优惠等方面都存在着较大差异。据统计，目前企业所得税的平均税负，内资企业为25％左右，     

两税合并对内外资企业的影响

2007年3月16日通过的《中华人民共和国企业所得税法》规定,无论内、外资企业均统一按照25%的税率征收企业所得税,自2008年1月1日起执行。这意味着内资企业和外商投资企业开始适用统一的企业所得税法,过去税负不公、竞争不足的局面将有望得到改善。     

雷科供求

中国政府目前明确了有关大幅度调高外资企业税收政策的方针。调整内容之一，包括调高目前远低于中国本土企业税率的外资企业所得税。一般的中国企业所得税税率为33％，而外资仅为10％。因投资区域不同，有的地方甚至在一定期限内实行免税制度。目前在中国，国内资本和外资企业所得税实现统一的契机已出现，但因内部意见不统一，实际实施最早也在2006年以后。     

谈新税制与国有林场税负的问题

谈新税制与国有林场税负的问题邓礼发９４年是我国税制改革有史以来力度最大的一年，年初推出了以增值税为核心，与消费税、营业税、土地增值税互相协调配套的流转税、统一了内资企业所得税，税率为３３％，把奖金税和个人收入调节税合并为个人所得税，建立了地方税体系，...     

新所得税法对企业会计影响分析

党的十届全国人大五次会议高票通过《中华人民共和国企业所得税法》，标志着中国将告别企业所得税“双轨”时代，真正实现“两税合一”。新企业所得税的颁布，有利于统一内外资企业的税收待遇，也将对企业会计产生深远影响。     

乡镇企业税收政策须公平

乡镇企业经过改革开放20年来的发展已经成为农村经济的主体力量和国民经济的重要支柱。但"九五"以来,因内部外部,直接间接等多种因素的影响,乡镇企业的发展速度呈逐年下降之势。为了促进乡镇企业持续快速健康的发展,创造外部公平竞争的环境和完善乡镇企业内部经营机制同样重要。从外部环境来看,关键要靠公平,实行统一的税收制度和灵活有效的税收政策。完善现行税制,公平企业税负首先应尽快合并内外资企业所得税,按照国民待遇原则的要求建立统一的法人或公司所得税制。其次,统一企业所得税的税率,使不同企业都能在同等税收条件下进行竞争,体现优胜劣汰的竞争机制。流转税的改革主要是调整增值税、消费税、营业税的征收范围,强化增值税的功能。首先要扩大增值税的征收范围,将征收营业税的交通,通讯,建筑,邮电改征增值税,以避免抵扣链条的中断和高征低扣的现象。其次是根据经济形势的变化缩小消费税的征收范围,只对国家限制消费,节约能源的消费品征收,对一般消费品不再征收消费税。     

新税法下企业所得税汇总纳税现状及其对策

2008年1月1日起,《中华人民共和国企业所得税法》正式施行。它将内外资企业所得税合二为一,确立了法人纳税制度,统一规范企业所得税纳税标准,其中第五十一条第二款规定＂居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,     

个人承包承租经营期不足12个月的税务处理

个体工商户与个人对企事业单位的承包、承租经营,当实际经营期不满12个月时,税务处理存在差异:前者应将取得的所得换算为全年所得,以全年所得确定适用税率;但后者以实际经营的月份数作为一个纳税年度来确定适用税率,不必将其换算为全年的应税所得,两种方法下税负不同。建议:正确理解税法,合理选择承包、承租的形式,以降低税负,实现税后利益最大化。     

新《企业所得税法》与新《企业会计准则》差异分析

《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过,自2008年1月1日起施行。新税法的颁布实施无疑将是我国税收法治建设进程中的一件大事,是适应我国社会主义市场经济发展的重要里程碑,是市场经济成熟的标志。企业所得税法草案实现了内资、外资企业适用统一的企业所得税法,统一并适当降低企业所得税税率,     

新税率调整下建筑企业税负困局及筹划

随着增值税深化改革,全行业实现减税降费,但此政策并非均衡降低税率,如建筑企业下降1%,而成本结构中高税率成本进项税抵扣税率下降3%。分析了新旧政策下成本结构与税负变化的实际情况,分析了新税率政策下建筑企业的税负困局,提出了完善税务筹划的思路,促进建筑企业稳定健康发展。     

解决木材加工产品增值税税负过重的建议

我单位属于国营林场，以采伐、加工木材为主。全局实行统一核算，下属四个林场、四个木材加工制品厂，木材加工制品主要是雪条棒、卫生筷子。在税制未进行改革之前，两种产品的税率一般在8％左右。税制改革后，税率逐年提高，1998年我局木材加工制品销售收入为1278．7万元，销项税为217．4万元，进项税为38．5万元，实际应纳税额为178．9万元，税率为13．99％。显然，税率过高，税负不合理。造成木材加工制品增值税税负过高的原因有以下几点．1．木材交纳农林特产税为销售额的16％，而购进木材只允许抵扣10％的进项税。2．自产自用的木材一…     

我国将改革和完善农业税费制度

财政部长金人庆近日说，中国2005年将大力推进税制改革，积极推进增值税转型改革和内外资企业所得税合并，改革和完善农业税费制度，继续完善出口退税制度，与此同时，中央财政将支持教育、社会保障、医疗卫生、收入分配方面的改革。     

图书出版企业增值税税收筹划

图书出版企业需要缴纳的税种包括增值税、企业所得税、营业税、城建税及教育费附加、房产税等，其中增值税所占比重最大。为扶持图书出版企业发展，国家已经给予图书销售13%的增值税税率优惠。但是图书制作过程中的纸张、印刷、装订、稿费、审稿等一系列成本费用中，有大部分不能够取得增值税专用发票作为进项税额抵扣。图书出版企业为降低整体税负，提高利润率，有必要进行税收筹划。     

不动产保有税改革的税率推算及税负效果分析

研究目的:测算中国不动产税开征的合理税率及业主的税负水平.研究方法:动态经济分析法和假设开征法.研究结果:不动产税税率设定在0.7%-0.8%左右的水平比较切合中国房地产市场和居民消费水平,不但能保障政府的财政收入,而且还将居民税负成本控制在家庭年收入的5%左右,不动产税税负在居民的承受范围内.研究结论:动态经济分析法和假设开征法用于测算不动产税税率是可行的,并且可以进行政府效益和税负评价;对不同地区和不同收入群体需要制定差异性的不动产税税收政策.     

会计准则与税收制度

在新企业会计准则体系的建立和内外资企业所得税合并的背景下,本文对会计准则与所得税法之间出现的差异进行分析,以理清两者的关系,以便于会计人员进行正确的账务处理和准确计算企业所得税。