高校审计中的方法分析

一、收费及上缴财政情况的审计考虑到高校收费金额高大、面向对象广、涉及票据多等特点,审计人员要注意尽可能地运用计算机审计,以提高工作质量及效率。例如,在对某高校学费、住宿费的审计中,采集该校财务数据及收费系统数据,检查该校是否及时、足额将应缴财政专户款上缴财政专户,是否按照规定标准收取学费、住宿费。具体步骤如下:步骤一:检查收入是否及时、足额缴纳。检查应缴财政专户款明细账中各月收取和上缴应缴财政专户款的情况,通过比较各月应缴财政专户款贷方反映的收取应上缴财政收入的时间及借方反映的实际上     

社团组织财务管理存在的问题及对策

学会、协会、研究会、基金会等社团组织，由于财务收支数额小，有关部门对其忽视管理和监督，财务管理薄弱的问题越来越突出。但从对社团组织审计调查的情况看，社团组织财务管理问题不少，亟待研究解决。一、审计发现的主要问题（一）应缴未缴财政专户问题较普遍。所审计调查的单位中不少单位采取坐收坐支、隐瞒收入和私设“小金库”等方法截留预算外资金，不按规定上缴财政专户管理，以逃避检查。（二）超标准收取会费。各社团组织不同程度地存在超标准收取会费的问题，大部分单位超出规定标准2-3倍，有个别单位甚至按规定标准的4-5倍收取…     

一宗贪污案引发的思考

前不久,县审计局对某环保部门开展财务收支审计。历时三个月,查出该单位原出纳王某利用职务之便,收入不报帐贪污公款十四万余元的大案。王某利用职务之便,收入不报帐的手段,方法之简单,过程之单一。令人生出许多思考。思考之一,内控制度不严,相互牵制出现空档。一是收费票据由出纳一人领用缴存,无控制,造成出纳贪污的可乘之机;二是会计出纳相互失去牵制,会计对出纳领多少票据、用多少票据、报多少收入不过问,出纳报多少收入会计入帐多少收入。当有关业务股室提出所收的收入与入帐不符的质疑,或是以暂未收回或是以在下月反映收入为由搪塞,末引起高度重视。思考之二,票证主管部门监督失控,仅成为票证管理的仓库。对票证使用收取的职能收费,未进入财政代管笼子,使用票据收取的预算外收入是否全额     

“看、核、追、问、点”五法在查处帐外资金中的运用

看：即看被审计单位与下属单位的业务往来,从中发现蛛丝蚂迹。我们在对某公司审计时,发现该公司与其主管部门款项余额相差３４７万元。经逐笔核查,系其主管部门收取费用通过其他企业转到该公司,主管部门没有入帐,该公司实际成为其主管部门的“小金库”。利用这一方法还查出行政主管部门收取下属单位管理费不入帐,私设“小金库”６万余元的问题。核：即核对银行帐户。这种方法建立在审计人员对被审计单位银行开户情况有了一个总体了解,取得有关资料的基础上,寻找线索,不断深入,从帐户上剖析资金分布情况。审计人员进驻被审计单位后…     

浅析应缴财政专户科目

应缴财政专户款科目是指事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外收入，应上缴财政专户的预算外资金范围。必须全部纳入财政管理，参加财政分配，接受财政监督。在运用“应缴财政专户款”科目时，应注意以下问题： 　　1单位所设置的本科目所对应的收费是否经国家、省、市级的物价、财政部门批准，是否按收费许可证允许的范围，批准的标准收费，是否使用国家规定的统一的收费票据，按规范填写收费，有无票据使用不当，继续收取国家明令取消的收费项目等行为。特别是既有行政处罚职能，又有收费职能的单位，有无变相收费，以收代罚等滥…     

如何检查行政事业单位的预算外收入

行政事业单位的预算外收入项目多,收支频繁。核实收入总额,是对行政事业单位审计监督的重要内容之一。多年来,我们在审计行政事业单位的预算外收入时发现存在一些问题,主要是收入没有足额入帐。如何检查核实收入,我们有如下的体会: 一、认真检查已入帐的收入项目内容。行政事业单位的预算外资金,既有单位管理的行政事业性规费收入,又有纳入预算管理的应缴财政收入、代征代管收入以及劳务性收入。审计时应逐项审查收入项目内容是否与会计帐科目核算内容一致,有无将应缴财政的各项收入作为单位管理的规费收入。我们在审计某单位时曾发现有混淆收入项目内容,罚没收入(财政预算内收入)不按规定开具罚没专用收据,而是用普通行政事业性收费收据来代替,将3200多元应缴财政的罚没收入作为单位的预算外收入。这说明如果不认真审查收支项目内容,被审计单位截留应缴财政收入是不易发现的。 二、详细核对银行收支帐。检查被审计单位银行帐户时,不能只简单地核对余额是否相符,要认真审核银行对帐单的收入和支出发生额与被审计单位会计帐所列的收支额是否相符。我们在审计某单位1993年银行     

审计证券公司“小金库”的几个方法

证券公司由于相关法律制度不健全，监督管理弱化等原因，普遍存在乱开资金帐户，私设“小金库”的现象，且形成较为隐蔽，不易发现。通过对证券公司的行业审计，我们总结出几个检查证券公司“小金库”的方法：一、把住收入来源关，核查各项经常性收费项目是否逐一入帐。从...     

强化行政事业收费管理

目前,行政事业性收费存在的主要问题有三。一是,擅自设立收费项目乱收费。有些执收单位在未经批准的情况下,擅自更改收费项目,扩大执收范围,随意调整收费标准,还有一些单位找种种借口,继续收取国家已经明令取消的收费,严重扰乱了社会经济秩序。二是,收费单位不按规定使用收费票据。有些单位收费时,收据不开具给交费人,而是留在票据存根上;有的用财政印制的单位往来收据收取行政事业性收费;丢失、自行销毁票据的情况时有发生。三是,截留财政收入。有些单位收费收入不能及时全额上缴财政专户,坐收坐支,私设“小金库”。     

严格区分“应缴预算款”和“应缴财政专户”资金

行政事业单位实行新会计制度后，行政性收费为国家预算收入，通过“应缴预算款”科目全额上缴财政国库。事业性收费通过“应缴财政专户”科目上缴预算外资金财政专户。在审计行政事业单位时发现，被审计单位常常是有意无意地混淆这两个会计科目，造成截留国家预算收入。审计时应注意把握从以下几个方面重点进行审查。　　1.核对《收费许可证》与上级部门批准收费的有关文件，看其收费性质是否一致。　　价格主管部门颁发的《收费许可证》，有时由于没有具体写清楚哪个项目属于行政性收费，哪个项目属于事业性收费，在给单位签写收费性质时则…     

浅论应收帐款、应收票据的审计

应收帐款和应收票据是企业销售业务中发生的债权。因此,应当结合销售业务对企业应收帐款和应收票据进行审计。 首先要明确应收帐款和应收票据审计的主要目的。其主要目的是:①审查销售和收款循环的内部控制制度是否健全;②审查应收帐款和应收票据的帐户记录是否真实;③审查发生的应收帐款和应收票据是否已全部入帐;④审查提取的坏帐准备是否适当;⑤审查销售、应收帐款和应收票据的期末截止日期是否正确等等。 其次,注重对销售和收款循环的内部控制制度的评价。为了保证     

层层设防自以为万无一 失明察秋毫 三百万小金库漏底

最近，我局在对某市场开发建设指挥部开发建设期间财务收支进行审计时，查出该单位私设小金库2个，资金总额3634266．26元，审计中的曲曲折折令人深思。一、初生疑窦该单位开发建设的某市场在各种广告媒体打广告云：“投资1个多亿，占地140亩”，可谓建设规模之大。而当我们进驻审计时，该单位会计只拿出9本帐、42本凭证，我们当即就感到疑惑：询问该会计是否已拿出了所有的帐本凭证，所有的经济业务是否已登记入帐？该会计肯定地答复，“所有的帐本凭证都在这里，所有的收支都一笔一笔入了帐”。我们就逐笔按时间顺序进行检查，从帐面上看…     

千万元利润是如何流失的

某国有物资流通企业,1997年报表反映利润113万元,但我们通过审计发现:几年来,该公司通过各种渠道流失的利润就达1467.6万元,主要是:一、私设"小金库"留一块。1994年以来该公司通过收取投资效益、劳务费和利息不入帐等手段私设"小金库",用于发放职工奖金、津贴。几年来共截留投资收益、劳务收入、利息收入等共计202.8万元。二、决策失误贴一决。1996年该公司和香港某公司达成协议:由该公司出资,双方联合经营钢材。     

推进政府非税收入改革

2004年，笔者在对自治区本级部分厅局2003年度预算执行、财务收支审计时，发现在非税收入管理改革中存在以下几方面问题：一是有章不循，执行政策不到位。部分局本部及局属的二、三级核算单位使用由自治区财政票据中心核发的行政事业性收费票据，收取经自治区计委核批的行政事业性收费946．47万元，未缴自治区财政专户，实行收支两条线管理。二是对有关政策认识模糊，专项收入未按规定纳入财政专户管理。     

揭露预算外资金舞弊手段的六种方法

1.审查收费文件及收费许可证。查看预算外资金收费项目、标准、范围是否依照国家有关法律、法规的规定。审查有无擅自扩大收费范围,提高收费标准,甚至自立收费项目的乱收费行为。2.审查收费票据。查看是否使用财政部门统一印制的收费票据,已使用过的票据是否完整无缺,并且专人负责管理,查实有无将收入不记账或收多记少、私分、借支公款等问题。3.审查收入明细账。查看预算外收入的来源是否正确、合规,有无乱拉赞助、乱摊派问题,查实有无坐收坐支预算外资金的行为。4.审查往来账。查看是否利用往来款项目,将一些正常的收入挂在往来账,进行各…     

肆无忌惮“上吃下”二百多万

恩施州审计局在对某系统1999年度财务收支审计时,发现其主管局在其所属部分二级单位随意报销各种费用和借款,且涉及时间长,数额大,该审计局即将其转为专项审计。审计发现该主管局近几年来在下属两站一公司报销费用和借支共计248.6万元,且借款不入帐、私设小金库等。     

事业单位收入方面的舞弊表现及审计的方法（下）

5 行政事业性收费罚款不入帐,私设小金库,开支餐费发奖金 行政事业性收费、罚款本应是支持促进事业发展的一项重要资金来源,但一些单位违背收费及罚款管理规定,将应上缴财政纳入预算管理和应按预算外资金上缴财政专户,实行收支两条线管理的收费、罚款不入账或在账     

“花边收据”──帐外资金的桥梁

『花边收据』是随时都可以在帐簿商店买到的普通收据，其本身的作用很简单，只是用于社会、单位内部核算或单位与个人之间收到款项后的一种证明，它不能作报销之用。而正常用于行政管理性质以及企业之间资金往来的行政收费和企业经营收款，所使用的票据必须是从财政、税务部门购买的合法收据或发票。但是，由于『花边收据』具有隐蔽性、随意性等特点，受利益驱动以及为逃避监仔，这种收据的使用迅速蔓延，成为各单位保存帐外资金，私设『小金库』的桥梁。如：审计中发现，某学校在校内开办舞蹈、美术、电子琴等艺术班收取报名辅导费342万元…     

高校内部审计的主要内容与方法

（一）收入审计随着教育体制改革的深入发展，教育事业收入来源呈多元化趋势，经费渠道由以前的财政补助为主转变为以办学收入为主、其他收入为辅的方式，这就要求不仅对财政补助收入进行审计，还要对预算外资金收入和其他收入进行审计。在收入审计中重点检查各项收费是否按规定的范围和标准执行，有无擅自扩大或缩小收费范围，自行扩大或降低收费标准的行为；有无自行确立的收费项目；是否按规定使用各级财政部门统一制定的收费票据，预算外资金是否按规定及时、足额上缴同级财政专户；社会各界的捐赠资金是否形成专用基金并按规定用途使用…     

堵住国资暗流

近年来,在商贸流通企业审计中,发现国有资产的流失非常严重,形式多种多样,除常见的资产不入帐、转移收入,私设"小金库"和挤占成本外,还有不可忽视的国有资产的隐形流失,这是削减国有资产的一条"暗河"。国有资产隐形流失的主要表现(一)企业长期挂帐的"应收帐款",虽然在帐面反映为企业资产,但确无法收回,这部分资产已形成了损失,可该提的"坏帐准备基金"不足,甚至不提,因此这部分资金又得不到补偿。如审计某一公司,长达三年以上的"应收帐款"126万元,其中有上当受     

应当加强乡镇民政资金管理

近年来，通过对乡(镇)财政决算和其他财政财务收支的审计，我们发现在乡镇民政资金的管理中违纪违规现象较严重，其主要表现有：(1)超标收费。一些乡(镇)民政办超出收费项目收费。如有的在办理结婚登记时高出规定标准收费，更有甚者，收据上按标准填写，却将超标收入隐匿起来，私设“小金库”，甚至贪污私分。(2)收支不