上市公司审计失败案例分析

近年来,国内证券市场上市公司审计失败事件频发,不仅令国内资本市场蒙受损失,而且投资者的信心受到影响。审计报告作为企业利益相关者了解企业财务状况、盈利能力及资产情况的重要媒介,其报告内容的质量至关重要。本文以2022年大华会计师事务所因东方金钰案收到证监会的处罚为例,主要从外部环境、会计师事务所以及被审计单位本身等三个方面分析审计失败的原因,希望可以为防止审计失败的发生提出一些建议。     

注册会计师审计失败对策研究

注册会计师审计失败不但给投资者带来巨大的经济损失,还会严重影响资本市场的健康发展。本文对2006~2014年受到证监会处罚的会计师事务所和注册会计师进行有效的数据分析,并针对注册会计师审计失败的原因进行深入探究,提出针对性建议。     

函证程序存在的问题与解决策略

函证是获取外部审计证据的重要审计程序，为确保函证效果，注册会计师及会计师事务所需要对函证的全过程进行控制。实务中，诸多原因导致注册会计师执行函证程序不到位，从而引发审计失败，这就给注册会计师和会计师事务所敲响了警钟。本文梳理证监会对会计师事务所的处罚案例并总结实务经验，剖析函证程序中存在的问题，并从事务所和审计人员、被审计单位、被询证单位、法律法规等角度提出优化措施，旨在帮助事务所提高审计质量，降低审计失败的风险。     

基于审计冲突模型的审计失败案例分析

近年来,我国审计失败案件频发,相关会计师事务所及涉事企业都相应遭到证监会不同程度的行政处罚,给我国的资本市场以及经济环境都带来极大的负面影响。与以往审计失败问题研究不同,本文基于一个全新的角度——审计冲突模型,选取瑞华会计师事务所审计千山药机失败案例作为研究对象,通过对双方不同审计阶段的冲突进行分析,找出千山药机审计失败的原因,并从多角度提出防范对策。     

关于函证质量提升的思考及建议

函证程序作为注册会计师获取外部书面审计证据的重要手段,在审计实务中应用广泛。此外,审计准则中也对审计中函证程序的具体实施制定了相应的规范和要求。然而,从近年来证监会对会计师事务所做出的行政处罚情况来看,处罚事项中涉及函证程序执行不到位的占据比例较大,说明函证程序已成为注册会计师审计的主要风险点之一。本文以2017—2021年证监会对会计师事务所及其从业人员下发的行政处罚决定事项为研究对象,对会计师事务所在函证程序中存在的问题及原因进行分析,针对问题提出改进建议,以期能够有效提升注册会计师函证质量,降低自身审计风险。     

完善会计师事务所内部质量控制

注册会计师发表的审计意见是对财务报表所提供信息可信赖程度的一种保证。特别是对上市公司而言,由于信息的不对称,使得会计师事务所通过其审计执业活动所提供的信息保证对于在信息占有上是弱势群体的广大中小股东、潜在投资者,以及外部债权人尤为重要。然而,近几年来国内外财务造假丑闻不断,一些知名的会计师事务所因其审计失败亦深受牵连,导致了社会公众对民间审计的执业质量倍感寒心,会计师事务所和注册会计师同样面临着空前的诚信危机。如何提高审计质量、降低审计风险,重拾信任成为各会计师事务所普遍关注的现实闯题。     

论会计师事务所地域对审计质量的影响

随着我国市场经济体制的逐步成熟、国有企业的改革和证券市场的蓬勃发展,注册会计师审计服务需求越来越多,注册会计师审计在实施国家宏观政策、维护资本市场有效有序运行以及保护投资者、社会公众利益等方面的监督中发挥了重要作用。目前,我国上市公司审计质量虽然有了很大的提高,但是部分上市公司会计信息失真,甚至财务舞弊现象仍然十分严重,在一定程度上对我国资本市场的发展产生了很大的负面影响。学术界对独立审计质量展开了大量研究,取得了不少有价值的研究成果,主要集中于事务所规模、行业专长、被审计客户的复杂性对审计质量的影响。本文认为,事务所地域也会对审计质量产生影响,即会计师事务所同地审计和异地审计会对审计质量产生不同的影响。     

会计师事务所审计失败问题研究——基于A事务所连续三年审计失败的案例分析

近年来,我国会计师事务所收到证监会行政处罚决定书的消息不绝于耳,我国注册会计师行业处于不得不提高审计质量,减少审计失败案例的局面。在此背景下,总结事务所常见审计失败原因,完善会计师事务所内控制度,降低审计失败比率,就显得尤为重要。本文连续分析了A会计师事务所的多个审计失败案例,以达到深入分析事务所本身存在的缺陷和外部环境一直存在的问题的目的。     

注册会计师诚信问题研究

国家审计署对上市公司年度报表审计业务质量检查结果表明，注册会计师审计业务质量令人担忧。主要表现在两个方面：一是会计师事务所没有查出上市公司信息存在的虚假问题或有重大疏漏；二是会计师事务所对已经查明的上市公司财务会计信息虚假问题隐瞒未披露。是什么导致对上市公司的审计业务质量如此低下？联系到国际上出现的“安然事件”，以及五大会计师事务所之一的安达信破产的案例，本文认为，注册会计师应坚持：     

基于会计舞弊的审计意见影响因素研究

以我国证券市场2000～2004年期间因年报舞弊而被公开处罚的上市公司为样本,采用实证研究的方法,考察了影响上市公司审计意见类型的因素。研究发现,是否亏损变量、微利区间变量和净利润现金差异率与非标准审计意见的出具正相关,并且显著性均达到10%以上,但会计师事务所对大客户和小客户出具非标审计意见采用标准并不一致。资产负债率、是否为十大会计师事务所均与非标准审计意见正相关,但结果均不显著。     

瑞华会计师事务所对康得新审计失败的案例研究

近年来，上市公司审计失败事件频发，这类事件严重影响了公众对审计行业的信心和公司财务报告的质量，也在不同程度上影响了投资者的经济决策和会计师事务所的信心。本文选取瑞华对康得新公司审计失败的案例，分析康得新财务造假的具体做法，瑞华审计程序的不足以及审计失败的原因，对会计师事务所、被审计单位以及外部监管提出建议。     

基于会计舞弊的审计意见影响因素研究

以我国证券市场2000～2004年期间因年报舞弊而被公开处罚的上市公司为样本,采用实证研究的方法,考察了影响上市公司审计意见类型的因素.研究发现,是否亏损变量、微利区间变量和净利润现金差异率与非标准审计意见的出具正相关,并且显著性均达到10%以上,但会计师事务所对大客户和小客户出具非标审计意见采用标准并不一致.资产负债率、是否为十大会计师事务所均与非标准审计意见正相关,但结果均不显著.     

审计轮换制思考

2002年以来，我国会计行业出现了两个比较引人关注的动向：一是中国证监会准备借鉴美国模式，酝酿在中国启动审计轮换制；二是中注协加强了对上市公司年报审计中变更会计师事务所的监管工作，以遏制在我国上市公司随意炒注会的状况。这些举措表明，我国正试图通过将审计轮换制与加强对上市公司变更会计师事务所的监管相结合，强化对审计变更的监督，以维护注册会计师的独立性，改善我国注册会计师行业的执业环境。     

双备案制下会计师事务所审计风险监管思考

2021年11月23日,中国证监会对堂堂事务所发出《行政处罚和市场禁入事先告知书》,因其在对2019年*ST新亿的年报审计中缺失独立性、工作未勤勉尽责作出“没一罚六”的处罚。该处罚是新证券法实施后监管机构开出的最重罚单之一,也为“放管服”背景下中小型会计师事务所承接上市公司年报审计工作敲响警钟。本文以深圳堂堂会计师事务所为例,分析双备案制下中小型事务所审计风险变化及来源。在堂堂与监管机构的相关监管问询中,总结新证券法下监管方式的变化,并提出相关建议。     

“三峡新材”财务造假审计失败的原因与对策思考

2013年10月,三峡新材受到证监会处罚,被指公司存在五大问题。其审计方中勤万信会计师事务所未能勤勉尽责,未能在公司环境,关联方事项,成本项目,政府补助的会计处理等方面实施必要的审计程序以发现公司的财务造假行为,从而对公司财务报告发表了不恰当的审计意见,对其2012年度财报出具了标准无保留审计意见,导致审计失败。本文通过对三峡新材财务造假手法进行分析,探讨了注册会计师审计失败的原因,并给出了避免类似案例审计失败的建议。     

谈审计委托模式下注册会计师合谋行为

在陈述审计合谋危害性的基础上,对中国现在审计委托模式下注册会计师合谋行为产生的原因从审计主体的重合、审计费用支付方式的不合理以及会计师事务所规模的大小等方面进行阐述,暴露出对审计合谋的监管不力以及处罚力度不够等问题,提出应对策略。     

我国注册会计师面临的审计风险

最近两年，注册会计师遭顾客投诉的案子数量呈上升趋势，并且国内不断暴出一些会计师事务所被证监会通报批评的新闻。越来越多的诉讼危机案，使注册会计师审计的风险大增。如何降低或规避审计风险，已经成为注册会计师审计技术训练的焦点。     

会计师事务所的审计独立性

伴随着我国经济社会的不断发展，改革开放的推进，上市公司数量和业务日益复杂，会计师事务所的审计独立性显得日益重要。本文对我国会计师事务所的审计独立性现状进行分析和思考。     

探究会计师事务所审计的独立性

审计独立性作为会计师事务所注册会计师必备的核心素质,从审计出现时开始,独立性便贯穿于审计业务之中。不管是投资者还是债权人等报表使用者,都会通过查看审计报告了解、改善、监督被审计单位的运营情况。如果会计师事务所因为审计独立性的缺失出具了不可信的审计报告,会给被审计单位带来很大的损失,过多的失败案例还会使注册会计师公信力受损,同时还会影响该注册会计师所在事务所的信誉。为使审计风气能够得到净化且可以在市场中健康发展,注重审计独立性的提高就是首要问题。     

我国注册会计师面临的审计风险

最近两年,注册会计师遭顾客投诉的案子数量呈上升趋势,并且国内不断暴出一些会计师事务所被证监会通报批评的新闻.越来越多的诉讼危机案,使注册会计师审计的风险大增.如何降低或规避审计风险,已经成为注册会计师审计技术训练的焦点.