浅析我国外商投资企业的合法避税

一、外商投资企业避税的方法１利用我方不了解国际行情,运用转让定价手法,进行避税。转让定价是指关联企业间转让产品、半成品、原材料或互为提供服务、专有权利、秘密配方、资金信贷等活动所确定的企业集团内部价格。转让定价掩盖了价格、成本、利润间的正常关系,脱离市场一般     

我国转让定价方法防范

转让定价是跨国纳税人进行国际避税活动的一种最常见的手段。随着跨国公司的兴起和日益发展,跨国公司通过在内部交易中应用转让定价,可以转移和再分配各关联企业的利润,以达到避税目的。与此同时,也造成利润转出国和转入国之间税收收入的再分配。因此,加强转让定价的管理,受到各国政府的普遍关注。一、我国关联企业转让定价采用的主要方法(一)货物的转让定价。集团公司利用其关联公司之间的提供原材料、产品销售等往来,通过采用“高进低出”或“低进高出”等内部作价办法,将收入转移到低税负地区的独立核算企业,而把费用尽量转移到高税负地…     

企业合法避税的探讨

一、合法避税的实质避税作为一种普通的经济现象是商品经济发展一定阶段的产物。它是社会经济发展到这样一个高度，即经济活动和政府行为要求商品生产者依据一定准则和规则从事生产经营活动，而这些规则和准则又很不完善，难以防止和杜绝生产经营者有效地避开这些准则和规则的管制约束，从而使其成功并富有成效地躲避各种应尽义务和承担的法律责任。避税的确切含义是指：纳税人利用合法手段和方法，通过资金转移、费用转移、成本转移、利润转移等方法躲避纳税义务，以期达到不纳税的一种经济行为。避税不是违法行为，而是以守法为条件。纳税…     

企业避税与反避税

１ 企业避税产生的原因企业避税是指纳税人利用税法上的漏洞及含糊不明之处以貌似合法的手段 ,通过资金转移、成本转移和利润转移等方法躲避纳税义务 ,以达到减少纳税的一种经济行为。其实质是在不违背税法的前提下对现有税法不足之处的利用 ,目的是减轻税负。那么 ,企业得以避税的原因何在呢 ?现从两个方面加以说明。首先 ,从直接动因来看 ,企业避税是其追求经济利益的一种手段。由于企业是一个独立经营、自负盈亏的经济实体 ,追求经济效益是其经营的基本目的。而企业纳税额与所得额是此消彼长的关系 ,纳税减少 ,所得必然增加 ,所以 ,许多…     

毛里求斯的境外公司及税收筹划

避税和逃税是税收领域中的普遍问题,在国际税收领域比国内税收领域更为复杂和突出。之所以如此,一方面因为跨国公司在国际经济活动中面临着比国内市场更为激烈的市场竞争,税收负担的轻重直接影响其收益大小、竞争的胜负。公司当然尽一切可能避免税收负担,并在安排税务计划时进行种种可能的避税选择。另一方面,各国间税收范围、税率高低、税收征管上存在的差异也客观上为跨国纳税人进行国际避税和逃税创造了条件。应该看到,国际避税和逃税是两个不同的概念,国际避税是指跨国纳税人利用各国税法规定的差异,运用变更经营地点或经营方式等合法手…     

浅议企业所得税法反避税条款

新《企业所得税法》中的一般反避税条款作为弥补法律漏洞的、具有一般防范性的、兜底性的条款,可以网罗其他的那些无法归在转让定价、避税地、资本弱化等具体反避税条款中,但又构成需要法律规制的避税行为。本文在对一般反避税条款进行评析的基础上,结合我国的现实情况,提出进一步完善一般反避税条款的建议。     

企业和国家都应重视对避税问题的研究

一、避税的性质避税是指纳税人利用合法的手段和方法躲避纳税义务，以期达到减少纳税和不纳税的经济行为。避税行为是商品经济发展到一定阶段的产物，是纳税人利用税法的缺陷及固有的漏洞，有效地避开纳税义条的行为，这种行为是在遵守税法、依法纳税的前题下进行的，是以遵守税法为基本条件。从法律上讲，避税有顺法意识避税和逆法意识避税两种。顺注意识的避税是指避税产生的结果及避税活初与税法的法意识相一致，它不影响或削弱税法的法律地值，也不影间或削弱税收的吕顶职能及切能。如：纳税人以使自己的财产或收入塔于税收起征点四0法…     

新税制下合理避税方法探讨

新税制下合理避税方法探讨廖可炎什么是避税？避税就是纳税义务人通过对与财务有关活动的合理处理，以达到少纳税或不纳税目的的一种经济行为。在我国，人们常把避税等同于逃税或漏税，其实，这两者的性质是完全不同的、避税是指纳税人在遵守税法、拥护税法的前提下，对纳...     

避税条件及手段

避税作为一种在世界范围内存在的极其复杂的经济现象是指纳税人在主观上有意识地采取合法手段逃避税负的故意行为。纳税人追求收入最大化的终极目标是避税的直接动机,纳税人对货币资本的强烈需要则是避税行为产生的根源。但是,仅有强烈的避税动机是不足以产生避税行为的,正是由于各种客观条件的存在才使避税成为可能。与避税动机及其根源的单纯性相反,避税行为产生的客观条件是复杂多样的。1．避税条件（1）税收差异。税率和税基扣除项目在不同税种、同一税种不同税项的规定中有很大差异,而这两方面又直接决定了税额的多少,这就造成了…     

关于外资企业国际转让定价避税问题的思考

国际内部转让价格,是指跨国公司管理当局从其总体经营战略目标出发,为谋求公司利润最大化,在母公司与子公司、子公司与子公司之间购销商品和提供劳务所确定的内部价格。国际转让定价避税是国际间的企业利用各国税法和税率的差异,通过调节内部转让价格以达到避税目的的一种手段。随着经济国际化和我国市场经济的发展,跨国公司运用转让定价避税的问题更加突出。在我国,2004年度外商及港澳台商投资企业纳税百强贡献税收为627.77亿元,不仅与2003年的627.65亿元基本持平,纳税额超过10亿元的企业也从2003年的14家下降到10家。另外,根据国家统计局2…     

定向增发定价新规对大股东利益输送行为的影响 — —基于本土文化视角分析

定向增发作为金融市场重要筹融资渠道倍受投资者青睐,但大股东利用自身权益优势掏空弱者利益的金融乱象层出不穷。自2017年定价细则出台以来,资本市场中大股东利用定价基准日可选性特征侵占中小股东合法权益的非理性行为得到了有效控制。本文从大股东自身利益和法规变更效果的视角出发,详细综述国内外相关文献,分析融资市场普遍存在的利益输送行为及其对新规的敏感程度,并从本土文化角度阐释大股东利益输送行为的文化驱动因素,而国内鲜有研究利益输送与文化本质关系的文献,因此本文以期在这个方面给予一定的研究启示。     

关于外资企业国际转让定价避税问题的思考

国际内部转让价格。是指跨国公司管理当局从其总体经营战略目标出发，为谋求公司利润最大化，在母公司与子公司、子公司与子公司之间购销商品和提供劳务所确定的内部价格。国际转让定价避税是国际间的企业利用各国税法和税率的差异，通过调节内部转让价格以达到避税目的的一种手段。随着经济国际化和我国市场经济的发展，跨国公司运用转让定价避税的问题更加突出。在我国．2004年度外商及港澳台商投资企业纳税百强贡献税收为627．77亿元，不仅与2003年的627．65亿元基本持平。纳税额超过10亿元的企业也从2003年的14家下降到10家。     

转移定价、倾销和最优关税

简单贸易模型的一个假设是市场是完全竞争的，贸易的基本决定因素来自于比较优势理论。但是，现实中的市场很少有完全竞争的，其中一种情况就是不完全竞争的企业在不同的市场上对其产品定价不同，这就是通常所说的“价格歧视”。当产品的出口价格低于国内边际成本时，就产生了倾销。本文介绍了一个基本的理论框架用于检验这种假设。然而，所谓的倾销可能只是“转移定价”的一种特殊形式，是跨国集团内的关联企业为了确保集团利润最大化的一种营利方式。论文运用一个金融模型，分析表明那些久经世故的公司是如何利用复杂的海外金融系统，通过高于边际成本的转移定价来增加关联企业的税后利润。论文还证明了批发市场水平上的倾销是一种金融现象，同样和转移定价有关，但却与进口国的竞争条件不相关。在所得结论的基础上，我们还讨论了如何使用“最优关税”规则消除对进口国实行转移定价的积极性，同时消除零售价格水平的倾销。     

居民税收管辖权引发的个税国际避税问题

作为理性的经济人,纳税人有避税的愿望;如果两国的税收管辖权未在某一跨国纳税人身上产生衔接,出现了管辖的"真空",就为该纳税人的国际避税创造了条件、提供了可乘之机.由此引发了一系列国际避税问题,如居民税收管辖权、来源地税收管辖权、避税港引发的跨国纳税人(包括自然人、法人)国际避税以及转让定价避税和电子商务避税等.本文仅从居民税收管辖权出发,探讨跨国纳税人(自然人)国际避税问题.     

析外资企业“避税”

一、基本概念所谓外资企业,一是指在中国境内设立的外商投资企业,包括中外合资经营企业、中外合作经营企业和外商独资企业;二是指外国企业,即在中国境内设立机构、场所,从事生产、经营和虽未设机构、场所,而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。此处“避税”的“税”,主要指外商投资企业和外国企业所得税,另外也指增值税、消费税、营业税等流转税。二、外资企业避税方式根据国家对外开放、吸引外资、引进     

国内需求条件对中国木质家具产业国际竞争力的影响——基于中国数据的协整分析

国内需求市场是波特产业竞争优势的第二个关键要素,内需市场借着它对规模经济的影响力而提高了效率。从市场规模、挑剔性顾客和国内需求转移三个方面进行国际比较,并利用中国数据对需求条件与木质家具产业竞争力进行协整分析,结果表明:木质家具出口额对数,人口数量及人均GDP三者之间存在着协整关系,即他们之间存在着某种长期均衡的关系。     

居民税收管辖权引发的个税国际避税问题

作为理性的经济人，纳税人有避税的愿望；如果两国的税收管辖权未在某一跨国纳税人身上产生衔接，出现了管辖的“真空”，就为该纳税人的国际避税创造了条件、提供了可乘之机。由此引发了一系列国际避税问题，如居民税收管辖权、来源地税收管辖权、避税港引发的跨国纳税人（包括自然人、法人）国际避税以及转让定价避税和电子商务避税等。本文仅从居民税收管辖权出发，探讨跨国纳税人（自然人）国际避税问题。     

浅析太谷县杨家庄城郊农业方向

杨家庄位于山西省晋中市太谷县侯城乡,属于太谷县城区规划区,毗邻山西农业大学,自然条件较好,区位优势明显。大学巨大的市场产生的集聚效应,致使其周围村民的经济行为发生转移,从农业转移到第三产业,因而该村经济结构以服务业为主,农业相对落后。本文旨在探索在高等院校周围农村城郊农业的发展方式,以期最大地发挥当地优势,进而促进农村的发展,人民增收。     

试谈新税法下企业所得税纳税筹划

纳税筹划是指企业为实现企业价值最大化或股东权益最大化,在法律许可的范围内,自行或委托代理人,通过对企业经营、投资、理财等事项的安排和策划,以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策,对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。企业所得税是我国的重要税源。如何正确引导企业积极主动地采取应对措施,做到依法纳税与合理避税的协调统一,是广大学者探讨、研究的热点问题。     

浅析新所得税法下特别纳税事项的调整

避税与反避税是近年来我国国际税收领域一场不见硝烟的激烈较量,新企业所得税法及其实施条例有关特别纳税调整的规定,无疑为税务机关在这场较量中增添了几分胜算,可以说是新企业所得税法及其实施条例的几大亮点之一。特别纳税调整一章的精髓，简言之，就是：1、引入了“独立交易原则”，明确了纳税人提供资料义务和可比方的协力义务；2、借鉴国际经验，增列了成本分摊协议、受控外国企业、资本弱化和一般反避税条款；3、增加了对避税行为的加息条款。本文试对新企业所得税法及实施条例的重要内容作逐一解读。