加强国际税收情报交换工作的思考

经济全球化为世界经济的发展带来益处,同时也带来国际税收的偷漏税问题.为减少这些不利因素,双边和多边国际税收合作成为必然,其中最流行和最有效的措施之一就是税收情报交换.本文总结了情报交换工作,提出了解决信息交换障碍的政策和措施.     

对我国国际税收情报交换问题的研究

在经济全球化快速发展的同时，人员、资本、技术等要素在国际间的流动也随之频繁，纳税人的涉税活动由一国向他国拓展。这虽然有利于促进国际经济的发展，但是由于各国税制不同、税收管辖权的重叠，使得国际重复征税和国际逃避税的问题日益显著。本文就是建立在这样的背景下，从国际税收情报交换的基本理论、我国税收情报交换的现状及存在的问题出发，结合我国实际，提出完善我国国际税收情报交换工作的建议。     

关于税收情报交换工作的研究

在过去的几年中，税收情报交换工作发展的非常迅速。从国际来看，以美国为主要力量推动了《海外账户税收遵从法案》，使得以保密著称的瑞士银行最终妥协；从国内来看，中国响了OECD的号召，于2013年正式加入《多边税收征管互助公约》。随着国内税收情报交换的迅速发展，税收情报交换工作面临的挑战也与日俱增，我国应在时代的大潮中紧抓机遇，迎接挑战，提前准备，奋力前进，将我国的税收情报交换工作带入新时期。     

税收情报交换国际标准的建立及对中国的启示

在各国强烈反对OECD的反有害税收竞争运动的情况下,OECD转换了其工作重点,转向有效税收情报交换标准的制定上。在2002年的全球税收论坛上,OECD发布了《税收情报交换协定范本》并确定了税收情报交换的高标准。在这一背景下,我国应该顺应国际趋势加强税收情报的交换,保护我国的税收利益。     

税收情报交换、双边税收协定与国际避税——来自全球离岸证券投资的证据

双边税收协定是国与国之间为了避免双重征税而签订的协议,但却往往被第三国滥用于避税目的,与避税地进行税收情报交换是为了更好地打击跨国避税,但实际效果如何尚不明确.我国到目前为止已经与101个国家签订了双边税收协定,并且在短短5年内和世界上主要避税地签订了税收情报交换协定.本文构建了涵盖78个投资国和238个被投资国2001-2013年的数据库,就双边税收协定和税收情报交换对跨国公司避税行为的影响进行了研究.研究发现,跨国投资者确实会将有价证券资产转移至没有签订税收情报交换协定的国家,尤其是那些与被投资国签订了双边税收协定的国家.例如,某国与避税地签订税收情报交换协定后,该国转移到避税地的有价证券资产平均下降了30.39％.我国较为广泛的双边税收协定网络和与避税地进行的税收情报交换对于打击跨国避税起到了积极的效果.     

国际业务的税收筹划研究

随着全球经济一体化的发展，跨国业务已经越来越明显。与此同时，跨国企业也已成为全球各类经济活动中的主体。这些企业若想真正实现在国际业务中的经济目标，就不得不考虑税收筹划。本文以全球经济一体化发展为背景，通过分析税收筹划的国内外发展，以及其特征和产生的内外部原因等，探讨了对国际业务进行税收筹划的可行性，并于文中最后说明了国际业务税收筹划的措施。     

国际税收竞争的理论分析及实证研究

经济全球化已成为世界经济发展的重要趋势。国际税收竞争正成为国际学术界和政策制定者日益关注的焦点。本文对国际税收竞争的诸多理论进行了详尽的分析,研究了国际税收竞争给国际社会带来的益处,同时分析了有害税收竞争的特征。其他国家和地区面对国际税收竞争的历史实践给我国提供了经验参考,而真实数据收集和分析也为我国提供了比较和借鉴。     

中国税制在国际税收竞争下的改革策略

在经济全球化背景下,国际税收竞争越来越激烈,国际经济环境发生了深刻的变革,给我国带来了机遇也同时带来了挑战。本文介绍了国际竞争基本概念及其产生发展,分析其效应,以此提出了我国税制面对国际税收竞争的一些改革的建议。     

国际税收筹划的主要方式——资本弱化

经济全球化是当今世界经济发展的必然趋势,国际税收筹划在这种环境下出现了更多新的方式和方法,如电子商务避税、资本弱化避税、利用金融衍生工具避税等等。本文主要对资本弱化问题进行探讨,以说明面对经济全球化带来的挑战应有效合理地进行国际税收筹划。     

数字经济国际税收治理去内卷化的多维困境及推进策略

随着全球数字经济的迅猛发展，各国无序税收竞争不断加剧，深陷税收治理内卷化的恶性循环。在此背景下，以弱化协调统一目标框架为核心、以多元主体税收治理模式为保障、以发展中国家为重要参与主体的去内卷化机制逐渐孕育，成为数字经济国际税收治理新方向。然而，当前数字经济国际税收治理仍面临国际税收治理目标不量化不一致、主体作用发挥不稳定不显著、行为不统一不合规的多维困境。因此，文章认为未来需明确数字经济国际税收治理去内卷化的推进策略，并充分发挥中国力量，以目标协同为原则，构建共识性数字经济国际税收征管秩序；以主体聚力为基础，共建开放化数字经济国际税收组织联盟；以行为允洽为核心，搭建适配性数字经济国际税收服务体系。     

国际税收课程教学改革研究

由于学生缺乏税收专业基础知识和法律基础知识,给国际税收教学带来一定难度。教学改革措施主要侧重于,根据国际税收课程的特点,对教材内容作适当的取舍,适当国际税收的案例教学,课堂教学详略适当、突出重点,加强课堂讨论和课后作业,充分发挥现代教学技术和多媒体教学资源的作用,充分体现教学的开放性,注重学生创新能力培养。     

完善我国环境税收制度的思考

随着可持续发展理论得到国际社会日益广泛的认同，环境保护问题备受各国政府的重视，税收作为政府用以调节社会经济生活的一种重要工具和手段，在保护环境方面发挥着越来越重要的作用。目前，我国现行税收制度关于环境保护方面存在的问题，主要体现在我国缺乏针对污染、破坏环境的行为或产品应课征的税收品种；现行税制中为贯彻环保政策而采取的税收优惠措施的形式比较单一，缺乏针对性和灵活性且力度不足，影响了实施效果；消费税中的关于环保的措施显得比较粗糙，不够细化等方面。应借鉴国外的经验，在进一步完善现行环境保护税收措施的基础上，尽快研究开征环境保护税，使其作为环境税收制度的主体税种，同时，构建起一套科学、完整的环境税收制度。     

国际税收环境与我国跨国企业经营决策

国际税收对跨国公司的经营效益和收入有直接影响，当前国际税收出现了税收一体化趋向和国际反避税措施渐趋强硬的特征。根据国际税制结构的差异，目前我国跨国企业的重点应放在发展中国家和地区，充分利用发展中国家吸引外资的优惠条件，尽量利用融资方式降低融资成本，在避税地设立总部或控股公司，建立适合国际运作的税务会计和国际税收管理的操作方式，同时建立适合转让定价需要的信息传递系统。     

从“瑞士公开账户信息”看国际多边税收协定发展及影响

2014年5月6日瑞士加入了《税务事项信息自动交换宣言》,这使得多边税收协定再一次成为国际税收监管中的焦点。由于税收管辖权重叠带来的矛盾越来越需要多方共同协调来进行解决,而在打击跨国公司逃税避税方面,多边税收协定优点又显而易见。本文通过对多边税收协定出现的原因和特点进行了探讨,并通过研究OECD的《多边税收征管互助公约》的作用机制探讨了多边税收协定的发展趋势,并对中国"走出去"的企业如何适应多边税收协定的趋势提出了建议。     

对有害税收竞争问题的思考

引言：随着经济全球化的不断深入,主权国家之间的国际税收竞争也成为国际社会日益关注的问题,由于恶性税收竞争的冲击,这已被逐步提到各国政府和经济组织的议事日程.欧盟和经合组织已分别于1997年和1998年通过了关于恶性税收竞争的报告,这两个报告的共同目标在于制定恶性税收竞争的判定标准和消除措施,从而最大程度地减少国际税收竞争的不利影响.这些举措无疑将对其成员国税收政策的制定和成员国之间的税收合作产生深远的影响.     

加入WTO后我国面临国际税收竞争的挑战与对策

WTO是经济全球化的主要表现形式和阶段性成果。WTO将促使各国政府放宽经济的管制，同时，跨国公司在全球范围内追求最佳的经济效益，而经济增长主要取决于资本与劳动力这两个生产要素的供给增长，于是各国政府为了发展本国经济，采取各种措施吸引国际上流动的资本和劳动力。其中，一个重要措施是运用税收政策，从而形成了各国政府之间的税收竞争。我国加入WTO后势必受到国际税收竞争的挑战。     

浅谈国际税收筹划

本文通过对国际税务筹划形式和内容的阐述,总结出中国企业在实行走出去战略过程中参与全球化竞争的条件下,为更好的本地化管理及利润量大化所采取的税收筹划措施,分析了国际税务筹划为企业带来的利弊,最终得出自己的认识和建议.     

国际税收竞争与我国的税收优惠政策

随着经济全球化不断深入,资本在国际间流动日益频繁,各国更多地利用税收手段吸引流动资本的竞争也日益加剧,在资源配置全球化的推动下,各国政府通过调减税率、增加税收优惠,甚至实行避税港模式来减低税负,以吸引国际上流动的生产要素,形成了国际税收竞争。国际税收竞争是以税收优惠为主要表现形式,随全球经济一体化进程变得日趋激烈,对各国的税制都产生了极其深刻的影响。具体到我国,应辩证对待国际税收竞争,改革和完善我国税收优惠制度,在吸引外国资本流入的同时维护自身经济利益,以提高国际竞争力。     

数字经济下常设机构规则的税收风险探析

以信息和通信技术（ＩＣＴ）为代表的信息革命，使得云计算、大数据、物联网、人工智能等技术广泛应用于各个经济领域，产业数字化蓬勃发展。这种ＩＣＴ渗透效应催动了数字经济变革发展，数字经济已经成为经济转型升级的新引擎。数字经济为经济带来新的发展机遇的同时，也带来了巨大的税收风险。因此，在数字经济持续发展的趋势下，为了更好地应对数字经济所带来的国际税收挑战，识别常设机构规则下存在的税收风险，并对存在的税收风险进行评估，提出行之有效的防控手段具有十分重要的意义。     

浅议国际避税及其防范

税收是国家财政收入的重要来源。在新的国际、国内经济环境下，避税行为日益成为跨国纳税人的首选手段。我国在反国际避税方面出现了很多新问题，应进一步加强反国际避税措施，其中最重要的是加强税收法律制度的建设。