浅谈不征税收入对企业的影响

《中华人民共和国所得税法》规定不征税收入从收入总额中扣除，即不缴纳企业所得税；同时规定企业的不征税收入用于支出所形成的费用不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除；因此不征税收入实质上属于税收优惠的时间优惠范畴。     

浅谈企业所得税计税依据的确定

企业所得税是我国的主体税种之一。对初学《企业所得税法》的中职生而言,学习的难点是掌握企业所得税应纳税所得额的计算。结合教学实践,关键在于引导学生理解企业会计利润与应纳税所得额两个概念,并正确把握税法对收入、扣除项目的一般规定和特殊规定。     

会计与税务在企业收入确认问题上的差异分析

《制度》实施以来，为规范企业的会计核算，真实、完整地反映企业信息，起到一定程度的帮助，但由于税法与企业会计制度之间存在差异，给广大财务人员在应纳税所得额时带来困难。本文主要分析了会计与税务在企业收入确认方面存在的一些差异。     

计税基础的涉税处理

我国现行<企业所得税法>引入"计税基础",产生了资产、负债的账面价值与按照<企业所得税法>规定的"计税基础"之间的差异,这种差异,分剐确认为"应纳税暂时差异"与"可抵减扣暂时差异",按照<企业会计准则第18号--所得税>规定再进一步确认相关的"递延所得税负债"、"递延所得税资产",同时根据<企业所得税法>的规定将年终会计利润调整为应纳税所得额,并计算应纳所得税额,在此基础上确定利润表年报中的所得税费用.     

关于财务状况会计要素的会计与税务处理

有关会计要素问题的研究是会计准则理论研究的基石。对会计要素问题把握得越好,就越能更好地制定和理解要素确认、计量和报告的准则。会计要素与计算应纳税所得额密切相关,但会计要素的定义、确认与《企业所得税法》的税务处理有一些差异。     

公允价值模式下投资性房地产会计与税法差异分析

在投资性房地产方面,税法规定与会计准则规定差异较大.从税法上区分,投资性房地产可以区分为房屋、建筑物和土地使用权.其中,房屋、建筑物归入固定资产在计算应纳税所得额时,按照<企业所得税法>第十一条规定计算固定资产折旧并扣除;土地使用权应归入无形资产在计算应纳税所得额时,按照<企业所得税法>第十二条规定计算无形资产摊销费用并扣除.文章对两种规定之间的差异举例进行了分析.     

执行新会计准则与新企业所得税法对企业的影响

近两年，我国相继颁布了《企业会计准则——基本准则》（以下简称“新会计准则”）、《企业所得税法》（以下简称“新税法”）以及《所得税法实施条例》，它借鉴国际经验，建立了各类企业统一适用的科学、规范的财务核算体系和企业所得税制度，为各类企业创造了公平的市场竞争环境。同时，它时企业原有的财税核算造成明显差异和影响，其中收入确认的差异及成本费用确认的差异，涵盖内容多，各企业应结合具体情况进行针对性的探讨，加快适应新法规的核算体制。     

如何确定特殊销售方式的销售额

在商品经济市场竞争日趋激烈的今天，企业如何确认销售额，关系到企业应纳税所得额的确认及一系列扣减额的确认，最终对企业经济利益起到至关重要的作用。收入的确认实际上是指收入在什么时候记账，并在利润表上反映。由于企业的生产经营活动是持续不断的，确认收入的实现也有多种选择，常见的方法有生产法，即营业收入在生产期间内实现：销售法，即营业收入在销售产品或提供劳务时实现；收款法，即营业收入在收到现金时实现。下面介绍几种特殊销售方式销售额的确认：     

新企业所得税法执行中存在的问题及对策建议

根据新的《中华人民共和国企业所得税法》和《实施条例》,指出在实际执行过程中在应纳税所得额计算、税收优惠政策、企业所得税税务管理等方面存在的问题,就如何进一步加强及完善所得税政策和管理,提出一些合理化建议。     

企业在所得税汇算清缴中应注意的问题

税务机关提醒参加所得税汇算清缴的企业财务部门，在汇算中应检查下列事项是否核算正确，各类报表是否真写准确，扣减部分是否已报主管税务机关的审批、审核或确认。尤其要注意的是，认真分析企业会计利润和应纳税所得额之间存在的差异要按税法的规定将企业税前会计利润调整为应纳税所得额。根据以往所得税汇算清缴经验和发现的企业容易发生的问题，着重注意以下几个方面。     

现代企业会计的收入确认

在财务会计理论中，会计要素确认是一个重要的环节，其中，收入的确认是会计要素确认的重点。收入是利润的来源，营业收入是反映企业经营业绩的重要指标，是会计信息的重要内容之一，收入确认和计量的准确与否，不仅关系到企业利润的真实性，而且对社会经济生活的其他方面也会产生极大的影响。收入的确认以权责发生制为基础，我国《企业会计准则-收入》规定，收入只有在符合以下条件时才能予以确认：①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施控制；③与交易相关的经济利益能够流入企业；④相关的收入和成本能够可靠计量。前两点明确了企业的责任与义务，后两点明确了企业的权利。但一般情况下，在对某项经济业务进行确认时，都是由企业自身做出判断，主观性较强。如果能够结合有关的法律规定对其进行判断，就能对收入实现提供有力的法律依据，更能维护企业的权利，从而有助于对收入的确认。     

无形资产减值准备纳税调整问题的探讨

按照会计制度规定，如果企业某项无形资产的可收回金额低于其账面价值，就表明该项无形资产预期给企业带来的经济利益已经下降，应当计提无形资产减值准备，计入营业外支出，从当期的利润总额中扣除。按照税法规定，企业所得税前允许扣除的项目，必须遵循真实发生的据实扣除原则，企业根据会计制度等规定提取的无形资产减值准备不得在企业所得税前扣除。税法认为该项无法资产并未实际发生损失，会计上计提的减值准备并不足以认定为实际发生损失的依据，而只有按照税法标准认定该项无形资产实际发生损失时，其损失金额才可从应纳税所得额中扣除。由于会计与税法在确认相关收益、费用或损失时所依据的理论及法规不同，企业一定时期实现的利润总额不等于按税法规定计算的应纳税所得额。     

基于新税法和新准则环境下的企业三项经费扣除的会计处理

企业的三项经费是指职工福利费，职工工会经费，职工教育经费。原《企业所得税暂行条例》规定，纳税人的各项经费，分别按照计税工资总额的14％、2％、1．5％计算扣除，是企业所得税计算中准予扣除的项目。在企业日常的所得税申报中，按照新《企业财务通则》规定，企业虽不提取职工福利费，但也可按计税工资总额的14％的比例进行调减应纳税所得额进行处理。随着新《企业所得税法》及实施条例的执行，三项经费的税前扣除在计税依据、提取比例、扣除限额及结转扣除等方面与原《企业所得税暂行条例》及实施细则上有着差异或新的适用情形，因此，在企业所得税日常申报中应予以关注与区分。     

新企业所得税法对企业的影响

新企业所得税法的实施实现了内、外资企业所得税的统一,建立了公平竞争的经济环境,这是我国企业所得税制度的历史性进步。本文详细介绍了新旧企业所得税法在纳税主体、税率、应纳税所得额、准予扣除项目和税收优惠等方面的差异,并分析了新企业所得税法的实施对不同企业的影响。     

新会计准则和新所得税法对上市公司实际税负影响的分析

会计准则在资产的确认和计量方面变化很大,特别是公允价值的广泛使用,会影响会计利润和应纳税所得额,进而影响上市公司所得税税负。新企业所得税法与原内外有别的企业所得税法相比,不仅税率和税收优惠政策方面有变化,而且在费用扣除方面变化也很大,实施新企业所得税法会影响上市公司所得税实际税负。本文采用统计分析方法,分析实施新会计准则和新企业所得税法对上市公司所得税税负的影响。     

新企业所得税法对企业的影响

新企业所得税法的实施实现了内、外资企业所得税的统一,建立了公平竞争的经济环境.这是我国企业所得税制度的历史性进步.本文详细介绍了新旧企业所得税法在纳税主体、税率、应纳税所得额、准予扣除项目和税收优惠等方面的差异,并分析了新企业所得税法的实施对不同企业的影响.     

期间费用应该和产品销售实行配比原则

期间费用应该和产品销售实行配比原则石兆杰，胡安国，张建刚《企业会计准则》中规定，收入与成本费用确认计量方面的原则有配比原则、划分收量性支出与资本性支出原则、权责发生制原则，这三项原则规范了企业会计核算的一般原则。《企业会计准则》第十七条规定：“收入与...     

浅析企业所得税筹划

企业所得税筹划的关键是降低应税收入,合理扩大准予扣除项目的金额以降低企业应纳税所得额,因此,应对企业所得税筹划活动必须遵循的基本原则以及在生产经营中的筹划方法进行剖析。     

论会计准则与所得税法中收入的差异

2006年,财政部颁布了《企业会计准则》,2007年全国人大通过了《中华人民共和国企业所得税法》。新会计准则与新企业所得税法在原有内容的基础上都发生了一系列变化,这些变化使得新会计准则与新企业所得税法之间的差异出现了新内容。通过对会计准则与所得税法中收入产生差异的原因进行分析,阐述了差异的具体体现,并指出差异的处理方法。     

新企业所得税法免税收入具体问题探析

《中华人民共和国企业所得税法》将于2008年1月1日起施行,但由于新企业所得税法的法律规范较为原则,很多具体规则、措施将由国务院和财税主管部门制定的实施条例、部门规章等配套法规来规定,因此,目前围绕对新企业所得税法中哪些规定需要进一步明确、如何明确的讨论已广泛在理论界、实务界展开.本文以新企业所得税法规定的免税收入为研究对象,在分析其立法原因背景的基础上,分别对三项免税收入实施中可能产生的问题及如何完善具体规则提出见解.