对于国际税收竞争的初探

20世纪80年代以来,随着经济全球化的深入发展,资本、劳动力、技术等的跨国流动日趋频繁及容易,国与国在税收制度、政策上的相互联系、相互依赖、相互制约日益加强。因为包括资本、技术、劳动力在内的生产要素是一国重要的课税基础,其收益往往对应着某些税种的课征对象,而其拥有者则对应着相应的税种纳税人。因而这些要素的流动性必然会对一国税收收入、税制结构、税负结构、税收征管及其税收主权产生深刻的影响。同时也可能主动运用降税、税收优惠等税收手段吸引流动性要素的流入或防止其外流。如果它国对此的反应是此采取同样或更甚的措施,则国际税收竞争就不可避免了。     

税收竞争与协调：综述与启示

税收协调的动力并非来自竞争本身，或许更多的是对竞争的恐惧以及模仿效应。税收协调具有潜在收益。在人头税筹集财政收入有限的前提下，税收协调会提高效率。也就是说，如果所有辖区同时提高资本税，那么所有辖区都将增加税收收入，进而改善公共服务水平。同时，由于国家资本总量固定且辖区是同质的，资本税的增加并不影响资本的分配结构。     

税收竞争研究综述

随着经济市场化的深入和财政体制的不断变革,地方政府间为发展经济、 争夺资源而进行的各类竞争越来越常见,而利用税收手段实施的竞争是其重要组成部分.本文通过对国内外学者关于税收竞争问题研究的综述,发现学者们对于税收竞争问题的研究主要从理论和实证两个角度展开,理论研究主要集中在税收竞争模型构建、 模型扩展以及与其他领域学科相结合三个维度分析和探索;实证研究主要从税收竞争存在性、 税收竞争策略研究以及税收竞争和经济增长关系等方面展开讨论.     

国际税收竞争理论与实践对我国的启示

在我国日益融入全球经济的背景下，国际税收竞争理论与实践对我国税制建设具有一定的借鉴意义。应辩证认识国际税收竞争，立足国情，积极参与适度国际税收竞争，促进国家之间的税收协调，尽量避免恶性税收竞争；进一步完善税收立法、执法和司法体制，重新审视税收主权与协调。     

浅谈经济全球化下的税收竞争及税收协调

经济全球化下的国际税收竞争有利也有弊，各国应对本国税制结构中易引起恶性税收竞争的方面进行调整，并积极参与国际税收协定，创造一个公平、合理的税收环境。     

中国国内横向税收竞争分析

本文以中国国内横向税收竞争为研究对象 ,在对中国国内横向税收竞争现状归纳的基础上 ,分析了导致中国国内横向税收竞争的主要原因及税收竞争对财政经济运行带来的双重影响 ,提出从规范中央与地方关系、转变地方政府职能、深化税制改革以及强化税收竞争行为的外在约束机制等方面 ,来实现中国国内横向税收竞争的健康、公平和有序发展     

西方国家税收竞争的实证研究比较

税收竞争是各个国家或地区,为吸引流动要素,促进经济增长和提高国民福利,在税率设定和税制安排上相互博弈和竞争的行为。本文从西方发达国家税率变化趋势和全球化对资本税的影响、财政分权下的横向税收竞争和纵向税收竞争、税收竞争对政府税收政策和企业区位选择的影响、收入转移和经济集聚对税收竞争的经济效应等方面来比较西方发达国家税收竞争的实证研究,并对研究结果作出评论。     

浅议国际税收竞争

本文阐述了国际税收竞争的一些基本概念,对Tiebout假说作出分析,通过可变的资本供给、多种税收工具和外国所有权三个视角拓展了税收竞争理论.     

浅议国际税收竞争

本文阐述了国际税收竞争的一些基本概念,对Tiebout假说作出分析,通过可变的资本供给、多种税收工具和外国所有权三个视角拓展了税收竞争理论。     

论集群经济中的税收竞争效应

文章首先简单回顾标准/经典国际税收竞争模型的主要内容,然后引入集群经济这一新的经济概念,对集群经济下国际税收竞争模型及其结果进行重新审视,得出的结论是集群经济中的政府倾向于对企业进行补贴,而当存在集群经济的地区与不存在集群经济的地区展开税收竞争时,均衡状态下前者的税率将高于后者.结合我国的实际情况,文章最后提出了集群经济中政府参与税收竞争的一些政策建议.     

浅议税收竞争

面对经济全球化下各国税收竞争产生并加剧这一必然现象,我们应一分为二地辩证地去看待,既要看到适度的税收竞争的有利性,又要重视过度竞争带来的不利方面。必须充分发挥国际间的税收协调作用,使税收竞争的负面效应大大削弱,这也是经济全球化下维护各国利益,促进世界经济稳定、健康发展的必然要求。     

横向税收竞争的环境效应研究

在我国,提供公共产品的事权多在地方。在财力有限的情况下,为了较好地履行职责,地方政府不得不通过参与激烈的税收竞争来增强本地的经济和财政实力。文章通过分析地方税收竞争的诱因,提出地方政府之间存在激烈的横向税收竞争也会影响环境污染的理论推断,并依经济发展水平的不同,将全国分为东、中、西部三个地区,尝试探讨了不同地区环境污染的相似性及差异性。运用面板数据分析地方政府之间横向税收竞争对辖区环境质量的影响情况,结果发现,在横向税收竞争的作用下,不同地区在工业三废排放方面既存在一定的相似性又有所差异。建议采取必要的对应措施解决地方政府之间横向税收竞争所造成的不良环境后果。     

税收竞争与政治学：双重激励再考察

1引言目前关于资本税收竞争方面的论著浩如烟海,但迄今为止,却鲜有人对税收竞争程度与确定税收的政治过程二者之间的相互作用做出系统分析。不过,Persson和Tabellini早在1992年就对这个问题提出了重要观点,他们强调,在存在税收竞争的情况下,一国投票者通常会通过选择候选人来实现其投票策略,候选人一旦执政将会对资本课以更高的税收,税负会高于中间投票人所意愿的税负。在他们的模型中,假设候选人占有的资本要素少于中间投     

基于地区形象塑造视角下的地方税收竞争规范

地区形象是一种生产力,税收竞争是地方政府行为的一个重要方面,对地区形象的塑造有着很大的影响。通过囚徒困境、Bertrand、智猪博弈等模型分析表明,无序的地方政府间税收竞争虽然暂时存在比较利益,但其边际效益是完全递减的,对地区形象的塑造带来很大的负面影响。因此,有必要通过立法规范、中央协调、负所得税机制、政府效能调整、"3R"外在约束等方面来规范和引导地方政府间的税收竞争问题,以期塑造良好的地区形象。     

经济全球化下的国际税收竞争与税收优惠

本文从经济全球化入手,论述了经济全球化、税收国际化、国际税收竞争与税收优惠的关系,主张纵向研究国际税收竞争,从国民经济发展的全局出发审视利用税收优惠手段参与国际税收竞争的利与弊.     

我国省际间税收竞争的实证研究

运用地方税收竞争模型,以我国29个省级政府2006-2010年的财政收入以及地方税收收入为依据,对省级政府间税收竞争进行了实证研究。结果表明,省级政府间存在税收绝对竞争和税收相对竞争两种类型。在竞争能力方面,前者与地方的市场化程度呈正比;后者与地方的规模经济效率呈正比。当前我国省际间的税收竞争非常激烈,是现有财政体制的必然结果。因此,完善分税制财政体制,建立合理的地方税体系,规范地方政府债务,是解决省际间税收不良竞争的必然选择。     

高质量发展、税收竞争与税收可持续增长——基于广东的证据

在推动经济高质量发展的现阶段,税收竞争与税收可持续增长关系是有待深入探讨的问题。从高质量发展视角出发,用熵值法测算2013—2019年广东省21个地级市的税收可持续增长指数。使用面板模型从税收总量和税收结构两个层面实证分析税收竞争对税收可持续增长的影响,结果表明：(1)从税收总量看,税收竞争阻碍了税收可持续增长;从税收结构看,增值税竞争对税收可持续增长的抑制作用大于企业所得税竞争。(2)总税收竞争、增值税竞争和企业所得税竞争均抑制了税收可持续增长,且估计系数呈现出递增趋势的单一门槛效应。(3)异质性检验发现,欠发达地区的总税收竞争和增值税竞争对税收可持续增长的抑制效应大于发达地区,企业所得税竞争则相反。税收竞争对税收可持续增长的影响效应为鼓励发展可持续性税源、规范地方政府税收竞争行为以及因地制宜发展提供了经验证据。     

我国政府间税收竞争的消极影响及其对策

文章以我国政府间税收竞争的消极影响为研究对象,从财税制度层面分析了导致税收竞争的主要原因,认为税收竞争在刺激我国经济快速发展的同时也拉大了区域经济发展差距,强化了不公平竞争环境。通过理顺政府间财政关系、健全税收法制以及科学的官员考核制度减轻和消除不规范的税收竞争已迫在眉睫。     

地方税收竞争、税收征管与家族企业避税研究

笔者以2008—2011年2818个A股家族上市公司为样本，考察地方税收竞争、税收征管与家族企业避税之间的关系。研究发现，在中央高度集中税权的形势下，放松税收征管成了地方政府开展税收竞争的优选手段。相关研究表明：税收竞争对税收征管存在负向影响；而税收征管又对家族企业避税产生了负向影响，当分国税与地税来区分税收征管力度时，税收征管对家族企业避税的负向影响更为显著。进一步研究表明：为竞争流动性要素的流入，地税对流动性强的制造业的征管力度比流动性弱的服务业来的弱；沿海地区税收竞争程度并未比内陆地区来的缓和，税收征管反比内陆来的放松；家族企业避税程度更高。总之，地方税收竞争加剧了家族企业避税。     

我国税收横向竞争现状及经济效应

政府间的竞争促进公共部门效率的提高.税收竞争是政府间竞争的重要内容.文章从简要介绍早期税收竞争理论出发,而后着眼于我国国内横向税收竞争的实践.分析其背后的制度原因,并思考其所产生的经济效应.