应收款项结转应注明来源

目前，多数企事业单位在年终结转“应收款项”的有关账户时，在有余额的账户摘要栏注明“结转下年”字样，在下一会计年度新建有关会计账户的第一行摘要栏注明“上年结转”字样。多年实践证明，采用这种结转方法不妥。例如：有些应收款项在下年度并非一定能收回，甚至有些款项多年无法收回，形成呆账坏账，年年结转，摘要栏内年年是“上年结转”字样，究竟是哪年哪月发生的应收款项，会计人员一时很难查清，不便于会计工作。　　若改进一下结转方法，在下一会计年度记入新账时，把摘要栏的“上年结转”字样改写为“某年某月转来”的字样，便…     

帐簿转页的几种特殊处理方法

帐簿是由一定数量和同一格式的帐页按照一定的形式排列、联结而成的。在帐页中开设的各帐户,其发生的帐务均应依照编定的页数顺序记载。当一张帐页记满时,要在该帐页的末底一行(指帐页规格以外的一行,不作登帐之用)加计当月至本帐页记完止的发生额合计数和结出余额,并在该行“摘要”栏注明“转次页”字样;然后,把这个发生额合计数和余额填到下一页的第一行内,并在“摘要”栏注明“承前页”字样,以保证帐簿记录的连续性、正规性,这是登记帐簿的基本要求。     

往来款项均需注明来源

!##$年《中州审计》第%期刊登了“应收款项结转应注明来源”的文章。作为一名审计工作者，我完全同意作者的看法，但要做一些补充，即所有的往来款项均需注明来源并加强管理和清偿工作。在当前的会计工作中，不仅应加强应收款项即债权的管理和回收工作，也要加强对单位应付款项即债务的清偿工作，二者是相互联系不可分割的。试想，如果所有的单位都只顾回收债权，而忽视债务的清偿，岂不是谁的债权也收不回？因此，对应收、应付款项的重视和管理同样重要。在年终结转往来款项时，应在摘要栏注明“某年某月因某某事转来”字样，这样，在下一…     

这笔预提费用不能跨年度冲销

某企业将2004年末“预提费用”账户期末贷方余额79316．42元结转至2005年度．至该年年底无余额。该企业2005年没有预提费用．2005年所发生的租金、修理费等其他费用全部在“预提费用”上年结转余额中列支。在所列支费用中．所属期为2004年12月的租金、借款利息等相关费用计823．21元．其余78493．21元均为2004年所发生的相关费用（以上费用支出均有合法凭证）。2004年企业自编会计利润-1013．25元．2005年该企业盈利．并已按规定申报缴纳了企业所得税。最近，税务人员在对该企业进行纳税检查时．对这笔预提费用能否跨年度冲销意见不一。一种意见认为该企业这笔预提费用可以跨年度冲销．理由是该企业2005年没有预提费用．     

这笔预提费用不能跨年度冲销

某企业将2002年末“预提费用”账户期末贷方余额79316．42元，结转至2003年使用至年底无余额。该企业2003年没有预提费用，2003年所发生的租金、修理费用等其他费用全部在“预提费用”上年结转余额中列支。在所列支费用中，所属期为2002年12月份的租金、借款利息等相关费用计823．21元，其余78493．21元均为2003年所发生的相关费用(均有合法凭证)。2002年企业自结会计利润一1013．25。2003年该企业盈利，并已按规定申报缴纳了企业所得税。最近税务机关进行纳税检查时，对企业这笔预提费用能否跨年度冲销意见不一。一种意见认为该企业这笔预     

应用汇总方法 简化批发商品的成本核算

《上海会计》1983年第12期刊登杨柏盛同志介绍的“批发商业的‘先计毛利法’”,为批发商品销售结转成本提供了一种比较简便的方法。但有的批发企业,根据不同的销售对象,售价分档较多,就不适用“先计毛利法”,再在笔数多的情况下,也不宜用“逐笔结帐法”。由于上述原因,我们从1982年起,采取了另外一种办法。     

浅谈新帐更换

湖南省财政厅印发的《会计达标升级工作手册》规定:企业使用的帐簿除固定资产明细帐外,一般应在年度终了时予以更换。企业在一个会计年度结束之后,凡年终有余额的帐户,其余额应结转下年。根据这一规定大多数会计帐簿及明细帐年度终了结帐后,应更换新帐不得连续使用。但企业经济业务结算却是连续不断发生增减变化的,笔者在参与会计达标升级实际检查过程中看到,企     

一组成功的宣传

成功的宣传不仅在于对群众说明讲解 ,更要使群众相信并跟着行动。这就要求宣传的内容要真实 ,材料要生动 ,手法要亲切 ,还要能够对读者给予适时适度的引导和启发。自１９９９年第１１期《中国工会财会》“国庆征文”栏刊出田月“难忘那个小会计”一文后 ,我们陆续读到张兴平、王东样写的“一片冰心在玉壶———‘难忘那个小会计’读后感”（见《中国工会财会》２０００年第２期）、田月“一次心灵的震撼———‘难忘那个小会计’写作感受”（见《中国工会财会》２０００年第３期）和《中国工会财会》编者写的“一石激起千层浪———‘难忘那…     

各地传真

北京社保对账单“变脸” 5月18日至6月30日，北京市500余万参保人员将陆续收到2009年度养老、失业、工伤、生育四项社会保险缴费情况对账单。与2008年度相比，对账单增加了个人账户明细及汇总金额，对于上年结转、本年计人个人账户、补缴计入个人账户、本年利息以及个人账户本息合计都一一列出，     

如何用Excel和银行对账

在对账前,首先,应加计累计银行存款余额;然后,检查银行存款收支凭证的完整性;最后,准备好上月银行存款余额调节表和空白的银行存款余额调节表、银行对账单等。一切就绪后,把银行对账单导入Excel,按需要整理好数据。按Ctrl键选定日期栏、支票号码栏、凭证号栏、借方发生额栏(单位支出)、贷方发生额栏(单位收入),依次“点”选数据→筛选→自动筛选(本文所述“点”、“选”均指左键单击)。完成以后,选定栏后都添了一个“三角符号”。“点”支票号码栏后的“三角符号”,“选”“自定义”选项,弹出自定义筛选方式窗口,选“包含”选项,输入支票号…     

谈事业单位结转结余和结余分配的会计处理

事业单位会计是各级各类事业单位以货币为计量单位,对自身发生的经济业务或事项进行全面、系统、连续的核算和监督的专业会计。净资产,属于事业单位会计要素之一。事业单位的净资产是指事业单位资产扣除负债后的余额,它包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转、财政补助结余等等。本文主要对事业单位的财政补助结转结余的会计处理、非财政补助结转的会计处理和非财政补助结余的会计处理做出探讨,便于会计人员做好事业单位会计工作。     

"本年利润"账簿的设置及使用

利润是指企业在一定会计期间的经营成果,它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的余额.会计制度规定各种费用的结转在期末进行,期末结转费用的方法有两种,一是表结法、二是账结法.账结法的优点是各月均可通过"本年利润"科目提供其当期利润额,记账业务程序完整,但增加了编制结转损益分录的工作量.     

浅谈企业所得税汇算清缴后的账务调整

企业年度会计报表对外公布或对外报出后，在接受国家财政、审计、税务机关的各种专项审计或检查中，如发现以前年度会计处理出现错误或偏差，影响上年度损益时，企业应及时做好账务调整工作。 　　我国企业会计准则--资产负债表日后事项指南对重大错误调整事项作了明确说明，涉及损益调整的事项要通过“以前年度损益调整”科目核算，该科目的借方发生额反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整本年度损益的数额；贷方发生额反映以前年度少计收益、多计费用而调整本年度损益的数额；期末将该科目余额转入“利润分配--未分配利润”科目。企…     

银行会计基础工作存在的问题及对策

会计核算不规范。（1）凭证要素不全。一些会计人员对外来凭证审查不严，自,制凭证马虎随便，导致漏填日期、用途和摘要，不记载会计分录和编号，漏盖业务专用章及经办人员名章，随件不全等现象时有发生。（2）凭证装订与保管不规范。已装订成册的凭证没有按要求编列号码，并在绳结处加封、盖章，甚至随意拆封；传票装订完毕后，不及时入库保管，随意堆放；移交保管时时，不登记“会计档案保管登记簿”，责任不清；调阅会计档案，特别是上级行或监管机构检查时，未能严格按照会计档案管理要求，办理相关调阅手续。（3）财务核对不及时，未能定期安户与开户单位进行帐户核对，对发出的对帐单迟迟收不回也不进行催计，固定资产等实物疏于清理，盘点，呆帐户不及时清理、销户。（4）错帐更正不规范，冲正凭证未经会计主管审批；对影响利息的帐户没有一并进行积数调整；上年度错帐用红字冲正；非当天的本年度错帐冲正后没有在原错误凭证和原帐页的摘要栏内用红定注明“已于某月某日冲正”字样；计算机打印的帐页强行涂改。     

关于“非重大差错”会计处理之我见

企业在期末结算后，经有关部门或人员查证会计事项中有涉及损益方面的错误，如：多计费用或多转成本使上年利润减少或亏损增加；少数费用或少转成本，使上年利润增加或亏损减少，这些都应按国家有关会计制度规定进行调整。学术界有人认为，只有本期发现属于以前年度重大差错才通过“以前年度损益调整”帐户进行核算。而本期发现属于以臆年度非重大会计差错事项，不必通过“以前年度损益调整”帐户进行核算。只要将以前年度少计或多计费用在本期补计或减计入有关成本费用帐户就行。     

要做好帐簿凭证上的摘要工作

簿记工作中有一项重要要求是既要简单,又要明瞭。要做到这一点,除了合理设计帐簿组织、帐表格式和合理设置会计科目之外,由于会计事项情况复杂,许多会计事项的内容决不是光凭数字可以记录清楚的,所以还要配之以文字摘要。一条好的摘要,一定要做到言简意赅,使人一看就可以了解这一会计事项的来龙去脉。     

对《谈谈结账方法》一文的补充

《中国工会财会》第三期发表了我撰写的《谈谈结账方法》一文,我对年终的双红线应划在何处为妥问题,仍感表达不明,或说有误。现进一步补充说明如下:按照财政部会计司颁发的《会计基础工作规范》规定,双红线应划在十二月份“本年累计”的底线,即使该账户年终有余额结转下年也不例外。而按照财政部预算司颁发的《事业单位会计制度》和《行政事业单位会计制度》规定,则双红线应划在“结转下年”的底线,除非该账户年终无余额结转下年,方可在“本年累计”的底线划双红线。财政部两个司的文件规定显然是矛盾的,但有一点是致的,就是无论双红线划在…     

一句话引出账外资产二十多万元

我们在对某单位１９９７年度财务收支进行审计时，发现该单位的汽车进进出出很是频繁，便随口问会计：“咱单位共有几辆汽车？”会计说：账上有几辆就有几辆。难道会计不知道单位有几辆汽车？于是，调来固定资产明细账，账上只反映１９９７年度购入汽车一辆，其余则是上年结转数字，无明细项目。经查１９９６年固定资产明细账，显示该单位先后共计购入汽车４辆。向其财务索要１９９７年底的固定资产盘存明细表，会计说固定资产不会错，所以就没有盘存过。鉴于该单位内部控制机制不健全，固定资产无专人管理，又长期不进行盘点，我们决定对固…     

提高金库汇总工作效率百分之三十

在人民银行山东省分行经办中央金库山东分库汇总工作的郝仲华同志通过总路线学习后,提高了思想觉悟,积极钻研业务,想办法,改进了工作。具体表现是:在汇总表的四个科目中,对两级分成的科目,先将‘合计’‘中央分成’两栏数字汇总计算准确,再以‘合计’减去‘中央分成’栏数字,所得之差即为‘省分成’栏应得数字,这样就便汇总工作减少百分之三十。对三     

中国金融会计学会召开“2014年一季度秘书长工作例会暨‘余额宝’类互联网金融产品对金融机构影响座谈会”

2014年3月3日，中国金融会计学会在京召开“2014年一季度秘书长工作例会暨‘余额宝’类互联网金融产品对金融机构的影响座谈会”，会议由中国金融会计学会会长、中国人民银行原副行长马德伦主持，来自各秘书长单位的共28名代表参加了会议。