中物联关于物流业营业税改征增值税试点情况的调研报告及政策建议

根据财政部、国家税务总局《关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》（财税[2011]110号）（以下简称《试点方案》）和《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]11号）精神,该项试点工作自2012年1月1日起在上海市启动,物流企业纳入本次试点范围。目前,试点进展如何,效果怎样？引起了物流行业的广泛关注。近期,中物联组织有关人员深入到上海市纳入试点的物流企业进行调研,并写出了这份调研报告及政策建议。     

解析营业税改增值税的会计处理

2011年,我国财政部联合国家税务总局共同颁布了《营业税改征增值税试点方案》(财税[2011]110号),对相关行业的营业税改增值税的会计处理进行了规定。同年11月16日,发布了《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服改征增值税试点的通知》(财税[2011]111号)以及一系列相关规定,在上海地区首先开展营业税改增值税的试运行。本文主要针对营改增的会计处理问题,进行了分析和探讨。     

营业税改增值税后的税收筹划

2011年11月16日财政部和国家税务总局联合印发了《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号）,提出先在上海地区的交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点,逐步推广至其他行业。2012年7月31日,财政部和国家税务总局根据国务院第212次常务会议决定精神印发了《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2012]71号）,明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围,由上海市分批扩大至北京市、广东省（合深圳市）等8个省（直辖市）。本文通过对试点地区营业税改征增值税的政策进行分析,提出营业税改增值税后纳税人应适时进行税收筹划,以合理降低税负,提高竞争力。     

“营业税改征增值税试点”对非试点地区影响及政策建议

为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题,完善税收制度,支持现代服务业发展,2011年11月17日财政部和国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》(财税[2011]110号)(以下简称《方案》)、《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增     

营业税改增值税后的税收筹划

2011年11月16日财政部和国家税务总局联合印发了《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号）,提出先在上海地区的交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点,逐步推广至其他行业。2012年7月31日,财政部和国家税务总局根据国务院第212次常务会议决定精神印发了《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2012〕71号）,明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围,由上海市分批扩大至北京市、广东省（含深圳市）等8个省（直辖市）。本文通过对试点地区营业税改征增值税的政策进行分析,提出营业税改增值税后纳税人应适时进行税收筹划,以合理降低税负,提高竞争力。     

谈营改增对公路桥梁施工企业的影响

现行的税收制度是增值税与营业税并行，造成税负不均衡，建筑业“营改增”势在必行。《财政部、国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》（财税[2011]110号）拟将建筑业营业税改征为增值税，税率为11％。将营业税改征增值税的目的是为完善税制，消除重复征税，使增值税形成一条完整的价值链，降低企业税收成本，促进经济结构调整，增强企业发展能力，促进国民经济健康协调发展。     

浅议"营改增"对建筑行业的税收和财务核算的影响

2016年3月23日,财政部、国家税务总局正式下发了《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号文件),规定自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税.本文对建筑施工企业(以下简称施工企业)在营改增前后的财务核算差异进行了分析和探讨.     

谈营改增对公路桥梁施工企业的影响

@@现行的税收制度是增值税与营业税并行,造成税负不均衡,建筑业“营改增”势在必行。《财政部、国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》（财税[2011]110号）拟将建筑业营业税改征为增值税,税率为11%。将营业税改征增值税的目的是为完善税制,消除重复征税,使增值税形成一条完整的价值链,降低企业税收成本,促进经济结构调整,增强企业发展能力,促进国民经济健康协调发展。     

"营改增"后建筑企业纳税筹划

为了进一步深化税制改革,解决增值税和营业税并存导致的重复征税问题,2016年3月23日,财政部、国家税务总局发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号),自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税.本文结合"营改增"文件中的要点,就建筑企业如何应对"营改增"提出几点筹划方案,以帮助建筑企业有效控制企业税务风险,降低税负,防范涉税风险.     

营业税改征增值税试点的几点思考

2011年11月16日财政部和国家税务总局联合印发了《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号），提出先在上海地区的交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。本文通过对试点地区提供交通运输业服务的纳税人在改征增值税后所受到的影响进行分析后，得出物流运输业方面的税负会在此次试点改革后在某种程度上降低，增值税最终全面取代营业税是大趋势。     

浅析“营改增”对铁路运输业的影响及其应对措施

根据《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号),自2014年1月1日起,在全国范围内开展铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点。至此交通运输业已经全部纳入“营改增”范围。本文针对铁路运输业的特点,着重阐述“营改增”对铁路运输业带来的影响,为铁路运输企业提供应对措施和建议。     

浅谈建筑业营业税改革

随着财政部、国家税务总局发布关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知(财税[2011]110号),市场上对营业税改征增值税的讨论开始增多.笔者作为通知中提及的建筑业一员,回顾这些年来的营业税改革,深深感到建筑业在营业税纳税履行方面存在太多的问题,并为之付出了不少代价,其中既有现行营业税制相互矛盾无法操作,又有因征纳双方在理解方面存在分歧导致纳税人无所适从,还有因税收法律制度设计过于原则,在现实工作中难以实现的问题,本文通过对现行营业税制在实践中执行困难和矛盾突出的几个问题的详细论述,分析建筑业营业税改增值税的意义及必要性,希望引起税收征管部门关注,进而加快建筑业营业税改革的步伐.     

营业税改增值税:对物流业的潜在影响

2011年11月16日,财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》,同时印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》,明确从2012年1月1日起,在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。     

“营改增”对房地产企业的影响及对策研究

2011年财政部、国家税务总局联合发布了《营业税改征增值税试点方案》(财税[2011]110号)文件,标志着中国"十二五"期间正式开始财税体制改革。这一重大改革,取消了重复征税,并将第二、三产业的抵扣链条打通,实现了由"道道征税、全额征税"向"环环抵扣,增值征税"的转变,对房地产企业发展将产生深远的影响。     

营业税改征增值税对试点行业税负影响的分析

据国务院通过《营业税改征增值税试点方案》后,财政部和国家税务总局2011年11月16日公布了《交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点实施办法》,明确从2012年1月1日起,在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。增值税与营业税无论是在内涵上还是在税收政策上都存在明显的差异,因此此次营业税改征增值税试点改革必然会对试点行业交通运输业和现代服务业产生影响。本文分析了营业税与增值税的内涵及营业税改征增值税的现实意义,具体分析了改征对试点行业交通运输业和现代服务业所产生影响。     

浅谈新税制对邮政企业的影响

根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)的要求，自2014年1月1日起，在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点。通过一年的实践，本人认为邮政业营改增税制改革对邮政业造成的影响是多方面的，涉及到邮政企业收入、收差(利润)及经营等各方面。     

试论营业税改增值税对港口企业的影响

2011年11月16日财政部和国家税务总局联合印发了《营业税改征增值税试点方案》(财税[2011]110号),并率先在上海地区的交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点,逐步推广至其他行业,从2012年1月1日实行。为了积极应对营业税改增值税对企业的影响,我们在8月份初组织相关人员到上海的相关企业进行学习和交流,对营改增的相关文件及规定进行了专门的培训、学习和讨论,根据企业的实际情况做出了具体安排。本文通过对2011年实际数及2012年预算数在收入、成本费用、企业实际税负(流转税及附加税和所得税合计)等方面的分析,得出此次试点改革后港口企业实际税负略有降低的结论,并提出初步的税务筹划。     

“营改增”对现代物流的影响

2011年,财政部与国家税务总局颁布的《营业税改征增值税试点方案》,将现代服务业与交通运输业看作营业税改征增值税的试点行业。2012年在上海,北京,江苏,广东等地区试点,2013年8月1日全国推行。“营改增”的实施为物流业带来了深远影响,本文主要探究了营改增对现代物流的影响,并针对这些影响给出了应对问题的策略。     

浅析营业税改征增值税

自1994年起,我国税制开始实行分税制。一些专家学者开始认为我们应该在这次改革的基础上逐渐扩大增值税的范围,降低营业税在商品课税中所占的地位。随着我国市场经济的不断发展,在2009年我国把生产型的增值税转型为消费型的增值税,允许固定资产的进项税额从销项税额中抵扣。十二五期间,增值税的范围逐步扩大,逐渐把营业税纳入增值税的范围。这些变动,从本质上为营业税改征增值税埋下了伏笔。在2011年11月16日,财政部国家税务总局下发了《营业税改征增值税试点方案》的通知。试点改革一年来,我们不难看出营业税改征增值税后带来了一些影响。本文就改革为企业带来的影响等问题进行分析。     

广东营改增试点半年总体减税近30亿元

5月28日,随着财政部、国家税务总局《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号)的公布,意味着从今年8月1日起在全国范围内开展的交通运输业和部分现代服务业营改增的相关税收