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一、引言 内部控制是一个广受国内外各界关注的问题,从国际范围来看,1992年COSO委员会发布<内部控制--整体框架>的报告,COSO报告提出:"内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他人员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程,同时提出内部控制框架包括五个相互联系的要素."2004年9月29日COSO委员会正式发布<企业风险管理--整体框架>. 相似文献
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美国COSO委员会出台的《企业风险管理——整体框架》被视为当前最先进的内部控制理论。本文对《企业风险管理——整体框架》及其前身《内部控制——整体框架》的核心内容进行了分析,从最新的风险管理框架出发,提出了对完善我国企业内部控制的几点启示,作为企业内部控制建设的参考。 相似文献
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文中借鉴COSO报告提出的内部控制整体框架的有关理论,从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五部分内容对我国内部控制的现状进行分析,并在此基础上提出完善企业内部控制环境,建立良好的控制活动,进行全面的风险评估,强化风险意识,加强企业的内部监控,特别是企业的财务监控,建立良好的信息与沟通系统的建议来完善企业的内部控制制度。 相似文献
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基于《企业内部控制基本规范》的会计信息系统内部控制探析 总被引:1,自引:0,他引:1
会计信息系统的推广,使得会计核算的准确性、可靠性和数据处理效率得到了极大的提高,但也为企业的内部控制带来了许多新问题.文章基于<企业内部控制基本规范>,借鉴COSO报告五要素框架理论,分析探讨了影响内部会计控制制度的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等5个要素,并提出了与之相对应的完善会计信息系统内部控制制度的建议,以期对企业有一定的借鉴意义. 相似文献
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随着现代企业制度的建立,企业规模越来越大,内部控制的重要性也日益突出。本文首先回顾了内部控制制度的最新理论成果,借鉴COSO报告和我国内部控制规范及应用指引,探讨了企业内部控制框架的构建,并就如何建立和完善企业内部控制制度提出建议。 相似文献
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随着现代企业制度的建立,企业规模越来越大,内部控制的重要性也日益突出。本文首先回顾了内部控制制度的最新理论成果,借鉴COSO报告和我国内部控制规范及应用指引,探讨了企业内部控制框架的构建,同时就如何建立和完善企业内部控制制度提出建议。 相似文献
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继“COSO报告”和《萨班斯一奥克斯利法案》之后,在大多数企业内部基本形成了以COSO为基准的内部控制框架。然而,随着企业内部控制失败的现象屡屡发生,使内部控制再次成为理论界和实务界关注的焦点,COSO的内部控制框架执行效果也受到怀疑。本文在分析了现阶段内部控制现状的基础上,提出了共同治理型内部控制——即共同治理模式下的内部控制。 相似文献
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本文运用美国COSO委员会提出的《内部控制———整体框架》的基本理论,从五个方面重点阐述构建适合我国国情的企业内部控制框架,即:(1)完善企业的控制环境;(2)进行全面的风险评估、防范和控制;(3)设立良好的控制活动;(4)加强信息流动与沟通;(5)强化企业内部监督。 相似文献
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近些年,国内上市公司部根据资本市场的要求不同程度地开展了内部控制工作,普遍对COSO I《内部控制整体框架》的理念有了深入的认识。这些上市公司如果还同时隶属于国资委,还需要按照国资委的《中央企业全面风险管理指引》的要求,实施全面风险管理,于是也了解和熟悉了COSO II《风险管理整体框架》。 相似文献
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《中国集体经济》2015,(34)
内部控制的发展经历了内部牵制阶段、内部控制阶段、会计控制与管理控制阶段、结构阶段、整体框架阶段到现在的风险管理阶段。作为标准制定者的COSO委员会,从起初的八要素分析,发展到现在控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监察的五要素框架,它在内控发展的进程中发挥了关键作用。我国财政部颁发的《内部控制基本规范》整合了八要素分析的内容,提出了内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督的五要素框架,它兼具了COSO报告八要素内容的实质和五要素框架的形式。与内部控制不断完善发展的同时,内部控制审计也经历了一次大的洗礼,文章就是建立在这个大的框架背景之上,着力解决内部控制审计过程中内控审计风险的识别与防范。 相似文献
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美国COSO委员会发布的<内部控制--整体框架>一文中,将内部控制分为控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督等五个要素.央行在广泛吸收和借鉴COSO内部控制框架的先进理念和方法的基础上结合自身实际的基础上制定了相对完善的内控机制.但基层的央行由于某些原因在内控方面还存在着诸多不足,因此,文章在分析基层央行内控所存在问题的基础上,对内控的改进提出一些建议. 相似文献
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公司治理结构是公司制度的核心,良好的公司治理结构与有效的内部控制监督的结合是现代企业高效运行的基础。文章借鉴COSO报告,从理论上阐述了公司治理结构与内部控制之间的对接关系,分析了公司治理结构对内部控制机制的影响,提出了公司治理结构的创新是构建现代企业内部控制框架的根本途径。 相似文献
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本文从研究内部控制的概念入手,引入国际上具有权威性、运用最为广泛的美国COSO内部控制框架.介绍了COSO的诞生历程.并分析COSO的重大现实意义以及内部控制的五个构成要素:内部控制制度的发展与整个经济管理水平是相辅相成的。与西方先进、发达的内部控制制度相比.我国企业内部控制制度长尚处于发展阶段。还存在有许多问题。针对这些问题.要积极采取措施.完善企业内部控制。 相似文献
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本文基于最近行政事业单位屡屡发生渎职犯罪,深入挖掘单位内部控制体系中存在的漏洞,并借鉴国际内部控制前沿理论COSO报告框架,从思想意识、业务流程环节等方面提出多项完善行政事业单位内部控制体系的建议,希望可以有助于加强行政事业单位内部控制,完善行政事业单位财务管理机制,保证财政资金的安全有效使用。 相似文献
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传统的观点将内部控制划分为三个要素:控制环境、会计系统和控制程序。目前关于内部控制最具权威的概念是美国COSO委员会在1992年发布的《内部控制——整体框架》的报告中提出的”内部控制是由董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。同时提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素”。并且指出了内部控制环境是其他因素构建的基础,由此可见内部控制环境在整个内部控制体系中的重要性。 相似文献
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COSO报告5要素框架是以制度为主导"硬性"控制,从现代管理理论的发展来看,知识管理、文化管理等企业管理理论的"软性"因素的作用日益加大。"无控性"目标是内部控制的最高境界。文章首先对COSO报告5要素框架进行了介绍,并对其制度性进行了分析;接下来对管理范式的演进进行了介绍和分析;最后将二者的结合进行了思考,并将二者结合在一个点上:"无控性"目标的有效实施。 相似文献