经营租赁固定资产改良支出的核算

企业为了增强以经营租赁方式租入固定资产的效用或延长其使用寿命,往往要对租入的固定资产进行改良。经营租赁固定资产的所有权并不属于租入企业,但对固定资产改良所发生的支出是为租入企业的经营服务的,因此,应由租入企业承担。在会计处理上,不应把改良支出计入固定资产,而应作为递延资产入账核算。经营租赁固定资产的改良支出一般应在租赁期内摊销。如果固定资产改良支出后的耐用期限比租赁期短,也可按耐用年限分期平均摊销。当发生经营租赁固定资产改良支出时,借记“递延资产———经营租赁固定资产”账户,贷记“银行存款”账户;分期摊销…     

浅议政府预算支出科目调整与事业支出明细核算

为了适应预算管理与改革的需要，进一步细化预算编制，结合政府收支分类改革情况和财政支出的特点，我国对政府“一般预算支出目级科目”作了重大调整：2002年将一般预算资金安排的各项支出（财政拨给企业的各项支出除外）由原来的12个目，调整为“人员支出”、“日常公用支出”、“对个人和家庭补助支出”及“固定资产购建和大修理”四部分，共44个目；2003年又调整为“人员支出”、“公用支出”、“对个人和家庭补助支出”三部分，共35个目。根据预算会计科目的设置原则，事业单位的事业支出应当按照“一般预算支出”的目级科目进行明细核算，并据以编报“事业支出明细表”。为此，财政部同时发布了《关于修改事业单位事业支出核算内容的通知》，将事业支出的核算内容修改为：在“事业支出”科目下设置“基本支出”和“项目支出”二级明细科目，并在二级明细科目下接“政府预算支出科目”中的“一般预算支出目级科目”设置三级明细科目，进行明细核算。“基本支出”明细科目核算事业单位为保障其正常运转，完成日常工作任务所发生的支出；“项目支出”明细科目核算事业单位为完成其特定的事业发展目标新发生的支出。但是，由于一般预算支出目级科目的调整与事业支出核算内容的修改，是“牵一发动全身”的问题，涉及到一系列具体的财务会计实务操作，因而亟需在制度上予以明确与规范。     

固定资产后续支出账务处理

合作社固定资产后续支出,是指农民合作社的固定资产投入使用后,为了适应新技术发展的需要,或者为维护固定资产的使用效能等所发生的支出,包括合作社对固定资产进行维护、改建、扩建或改良等所发生的支出。合作社固定资产的后续支出,符     

谈固定资产改建及修理费用的财税处理

固定资产改建、修理支出,特别是固定资产改建、修理按规定应予资本化的支出,会计上与税收上定性上有所差别,这引起业者纳税申报时有所疑惑。本文以新企业所得税法和新会计准则的相关规定为依据,提出几点建议供大家参考。一、税收与会计有关固定资产的定义及改建、修理支出定性的异同     

试论划分收益性支出与资本性支出原则的运用

财务会计核算原则是单位财务管理工作必须遵循的基本准则，是进行财务会计核算的指导思想和衡量财务会计工作成败的标准。它是从单位理财实践中抽象出来的并在实践中证明是正确的行为规范，它反映着理财活动的内在要求。划分收益性支出与资本性支出原则是财务会计核算的原则中确认和计量的一般原则之一。     

小议公益支出核算的科目

《农村财务会计》2009年第2期刊登了余兴君同志撰写的《应增设“公益支出”科目》一文（以下简称余文），读后颇有感想，深受启发。余文认为应增设“公益支出”科目来核算不形成固定资产的公益支出，使其符合会计核算的明晰性原则和相关性原则。但是，根据其核算，本人认为增设“公益支出”科目不如在现行《村集体经济组织会计制度》的“应付福利费”科目中核算妥当，就此提出来与作者商榷。     

论林木支出的资本化

林木支出即培育林木所发生的费用,目前通常称为营林生产成本或营林生产费用.现行国有场圃会计制度设置“营林成本”科目,森工企业设置“营林支出”科目进行费用的归集和成本计算.由于林木生产周期较长,当年发生的费用只能在以后若干年内取得收益,所以林木支出很明显是一种资本性支出.因此林木支出的结果不是产生一个营林生产产品,而是产生一个长期资产,即林木资产.这在多年的关于营林生产和林木资产核算的讨论中已成定论,而且林木资产的核算已写入会计制度并部分得到执行.问题在于人们至今还不时重复的所谓林业生产统一核算理论却与林木资产核算理论有极大的矛盾之处,我认为有必要加以澄清.     

对改进事业单位会计制度的几点建议

一、固定资产核算问题 （一）固定资产核算方式及存在的弊端 1.事业单位外购固定资产的会计处理存在弊端.在《事业单位会计制度》中,对于外购固定资产,应分别按照资金来源,借“专用基金”或“事业支出”、“经营支出”科目,贷记“银行存款”等科目;同时,借记“固定资产”科目,贷记“固定基金”科目.     

谈营林生产核算中的资本性支出与收益性支出

营林生产结合了自然力与人力的双重作用,生产工序繁多,对其进行核算的难度较大。划分收益性支出与资本性支出,是营林生产核算中容易混淆的问题,正确认识并处理好这一问题,有助于合理地确认损益和资产的价值,保持会计信息的客观性。一、成本与费用的关系正确划分资本性支出与费用性支出,首先要正确认识“成本”和“费用”这两个既相互联系又存在重大区别的概念。西方会计认为,成本(英文中成本与费用是一个词,都用cost来表示)包括未耗成本和已耗成本两种形式:未耗成本是指那些能产生未来收入的成本,如构成存货、厂房、投资以及预付费用、递延…     

村级福利费支出的核算应改进

现行《村集体经济组织会计制度》（以下简称《村会计制度》）规定的“应付福利费”科目属于负债类科目。笔者认为,该科目存在着一些弊端,主要是,此科目未能反映其核算的实际情况。一是未能体现其负债;二是提取福利费时,冲减了负债和支出,福利费不足支付时,则虚增了负债;三是“应付福利费”科目的核算实际是支出,不是负债,其“名”不实;四是增加了核算的工作量;五是导致会计信息失真;六是群众看了其公开的账目后,可能误认为村干部多报福利费开支,而从中得利。因此,福利费支出科目应按照损益类（支出）科目设置,使其核算能如实地反映福利费支出的实际情况。这对于加强管理和监督村集体经济组织福利费的开支,特别是财政拨给村集体经济组织以弥补其福利费不足的资金,提高资金利用率和会计信息质量,为党和政府制定财政转移性支出政策提供依据,将起到一定作用。     

黑龙江省财政支农支出规模与支出结构研究

财政支农支出是支持我国农业发展的有效途径。本文通过对支出规模与支出结构的分析,得出黑龙江省支农支出总量小,所占比重逐年下降;支农结构不尽合理,地方社会保障和就业支出比重过大,地方科学技术支出比重较小。为了促进农业发展,助推"三农"发展,必须增加财政对农业的投入,优化财政支农支出结构,加强支农资金审计监管,将"三项补贴"资金转增养老保险,从而推动黑龙江省农业经济的稳定发展。     

规范事业单位支出核算若干问题的思考

随着事业单位参与市场经济活动范围日益扩大，按业务范围划分事业支出和经营支出存在许多问题。应用不征税收入支出、应税收入支出确定事业支出和经营支出，把事业单位参与市场经济活动业务分账核算，准确计量提供市场公共服务和产品的耗费，真实反映事业单位职能活动支出。     

固定资产部分更新会计处理

对于固定资产部分更新的情况，《村集体经济组织会计制度》中并没有明确规定，仅提到在原有固定资产基础上进行改造、扩建的，按原有固定资产的价值，加上改造、扩建工程而增加的支出，减去改造、扩建工程中发生的变价收入计价。在实际工作中遇到固定资产部分更新的情况，会计人员有的按上述制度进行账务处理，有的将更新部分固定资产单独列为一项，有的直接列入成本支出项目。     

关于森工企业林木资产核算与管理的探讨

建国以来,森工企业始终执行育林基金制度。即按木材营业收入的一定比例提取育林基金,培育和保护林木资源的费用支出列入育林基金支出。这种核算方法难以准确反映林木资产的培育支出,没有将林木资产纳人企业的资产进行核算与管理,造成企业资产不实。因此,应按照收入与费用配比的原则,对林木资产进行核算和管理。     

划分收益性支出与资本性支出原则的应用研究

划分收益性与资本性支出作为会计确认和计量的一项一般原则，已在我国近10年陆续发布的相关具体会计准则中充分体现。2001年颁发的《企业会计制度》对该项原则重新加以明确，在会计实务中，划分收益性支出与资本性支出原则得到广泛的应用。将支出划分为收益性支出与资本性支出，实质是支出费用化还是资本化的问题，它直接影响到资产、损益等会计要素确认与计量的客观性、真实性和准确性，从而影响会计信息的质量。本文拟以研究与开发支出为研究对象，详细讨论如何恰当地应用划分收益性支出与资本性支出这一原则。     

“递延资产”应从“资产”中划分出来

现行会计制度，将递延资产列入资产范畴，笔者以为不妥。虽然递延资产在称谓上也有“资产”二字，从字面看似乎属于“资产”的组成部分，但在实际上却与“资产”有着截然不同的内涵。在核算和管理上应另做技术处理。首先，从概念上看《企业会计准则》中对资产的定义是：资产是企业拥有或者控制的能以货币计量的，能够给企业带来效益的经济资源。而递延资产则是指不能全部计入当期损益，它应当由本期和以后各会计期间分摊的费用。一般包括开办费，租入固定资产的改良支出，采用待摊办法的固定资产大修理支出，以及摊销期在一年以上的长期待摊…     

关于执行《企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答(二)

十二、问:企业执行《企业会计准则———固定资产》后,核算固定资产后续支出时应注意哪些问题?答:《企业会计准则———固定资产》规定,与固定资产有关的后续支出,如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计,如延长了固定资产的使用寿命,或者使产品质量实质性提高,或者使产     

论林木支出的资本化

一、林木支出的资本化性质 林木支出即培育林木所发生的费用,目前通常称为营林生产成本或营林生产费用.现行国有场圃会计制度设置"营林成本"科目,森工企业设置"营林支出"科目进行费用的归集和成本计算.由于林木生产周期较长,当年发生的费用只能在以后若干年内取得收益,所以林木支出很明显是一种资本性支出.因此林木支出的结果不是产生一个营林生产产品,而是产生一个长期资产,即林木资产.这在多年的关于营林生产和林木资产核算的讨论中已成定论,而且林木资产的核算已写入会计制度并部分得到执行.问题在于人们至今还不时重复的所谓林业生产统一核算理论却与林木资产核算理论有极大的矛盾之处,我认为有必要加以澄清.     

公积公益金科目使用须规范

<正>笔者近期到基层进行"三资"管理审计中发现,有的村将应属于经营支出类的开支记入了公积公益金科目;有的将本应记入管理费用或其他支出的开支也在公积公益金科目中列支;有的将福利事项支出直接在公积公益金中支出;还有的将清产核资中的资产盘盈,本应列入其他收入也记入了公积公益金;更有甚者年终转账核算本年收益时,直接将各项收入和各项支出汇集到公积公益     

天然林保护工程资金支出的会计核算

国家林业局2004年12月印发了新修订的《林业重点生态工程建设资金会计核算办法》.鉴于新的核算办法刚刚实行,有许多建设项目单位对新办法还有不熟悉之处,本人就工作中如何按照新的核算办法处理天然林保护工程资金支出的会计核算,谈点个人的见解,与同行们交流.