简谈分税制与分级财政

一、什么是分税制和分级财政分税制是指在中央和地方之间划分税收管理权限的一项根本制度。税收管理权限大体上可包括税制的立法权;税法的解释权;税种的开征、停征权;税目、税率的增减调整权;加税、减税、免税权等方面的内容。以什么尺度来划分税种,这是分税制难度比较大的问题。目前,比较集中的意见是把现在开征的各个税种,按照各级政权的职责范围,划分为中央收入税种、地方收入税种、中央和地方共享收入税种,划分后实行分级管理。     

我国政府财政层级改革的理论分析

分税制财政体制实行以来,县乡财政风险凸现,除了税制结构不合理、省以下分税制财政体制不完善外。还与我国的政府层级过多、政府机构膨胀有很大的关系。着眼于完善分税制财政体制、发展县域经济和加速城市化进程,改革政府层级与财政层级是关键所在。从西方发达国家的实践和我国的国情出发,我国应建立中央、省、市（县）、镇等四级政府和相应的四级财政。     

我国分税制财政体制进一步改革的基本思路

进一步改革和完善我国分税制财政体制,应构建中央、省、市（县）三级政府和三级财政体制,以法律形式明确合理地界定中央与地方各级政府的事权职责,在各级政府间合理划分税种,构建完善的地方税体系,建立规范化的政府间财政转移支付制度,并加快支出管理制度改革与创新,大力推进公共财政体制建设。     

我国分税制改革的反思与展望

1994年的分税制改革对我国财税体制的完善具有重大的意义,但随着经济的不断发展和"营改增"的推进,分税制暴露出很多弊端,新一轮的财税体制改革正在上演。本文分析了1994年分税制改革的原因,深刻剖析了现行分税制存在的财权事权不匹配、土地财政泛滥、地方债务隐患、转移支付制度不完善等问题,提出了减少政府层级、控制地方债务风险、匹配财权事权、构建地方主体税种等政策建议,为新一轮的财税体制改革提供参考意见。     

地方政府治理土地财政的现实选择

正1.深化分税制改革,实现地方财权与事权相匹配。分税制改革引致的财政赤字催生了地方政府土地财政现象。因此,要从根本上治理土地财政,必须按照权责对等原则深化分税制改革,实现地方政府财权与事权相匹配。如通过适当调整税种归属、税收划分比例来调整中央和地方财权划分。另外,在条件成熟的情况下,可通     

我国地方税系的现状及存在问题

我国于1994年开始实行以分税制为主要内容的财政体制改革,明确划分了中央税、地方税以及中央地方共享税,初步建立了地方税体系,规范了政府间分配关系。新税制的运行对于保证财政收入、调节经济、监督管理等方面起到了巨大作用。但是,1994年的税制改革,中央税系主体税种一步到位,而地方税系的税种没能按分税制的要求根据事权来划分财权,只将原来适合地方的小税种直接划归地方,这种做法存在众多问题,势必影响地方财政收入,进而影响地方经济社会的发展。1.税权划分不科学,地方税权弱化。尽管分税制改革已大体明确了归属地方的税种,但税权划分与…     

浅论我国现行分税制

分税制是按税种划分中央和地方收入来源的一种财政管理体制，是国际通行的处理各级政府间财政关系的规范体制，也是在市场经济条件下规范各级政府间财政关系的必然选择。本对我国现行的分税制体系存在的问题进行了分析并提出了改进的设想。     

合理划分税权税种优化地方税体系

合理划分税权和税种，是完善分税制财政管理体制的基本要求，也是优化地方税体系的前提条件。本文通过税权划分模式的比较，提出我国税收管理权限划分的设想；根据税权划分，科学界定中央与地方的税种归属。并在此基础上优化地方税制体系，完善地方税制结构。     

重新认识分税制构建地方税体系

我国自1994年起在财政体制上实行了分税制体制改革,这次改革包括两个主要内容,一是在财政体制上改分级包干体制为分税制体制,二是为了保证分税制的实施相应进行了简化税制,合并税种的改革。从改革的初衷来看,主要是为了进一步理顺中央与地方的财政分配关系,更好地发挥国家财政的职能作用,增强中央的宏观调控能力,促进社会主义市场经济体制的建立和国民经济持续、快速、健康的发展而采取的重大举措。     

中国现行地方税体系评析

1994年中国实行分税制财政体制改革,中央与地方将税种按收入归属划分为中央税、共享税和地方税。我国的地方税在分税制近二十年的调整和完善中已渐成体系,地方税体系在调动地方政府积极性、理顺中央政府与地方政府财权财力纵向配置关系、规范地方财政收入、实现公共服务均等化目标等方面均发挥了正面效应。但从建立规范的分级分税财政管理体制的要求看,中国的地方税体系仍存在着诸如地方税体系缺乏整体设计,主体税种面临缺失等亟待解决的问题。     

进一步改革与完善现行地方税的思考

１９９４ 年为适应建立社会主义市场经济的需要, 总结我国财政体制沿革的历史经验, 借鉴国外的一些成功做法, 也为理顺中央与地方财政的分配关系, 我国实行了分税制, 第一次有了独立意义的地方税。地方税在运行中发挥了一定的积极作用, 但也存在着不少问题。采取进一步明确划分地方税的主体税种, 合理划分地方税收管理权限, 改革辅助税种等措施, 对一步完善我国的地方税有着重要的意义。     

地方税主体税种研究

随着新一轮税制改革特别是“营改增”的全面推进,分税制财政体制改革以来形成的中央和地方的财力分配格局被打破,重新构建适应社会主义市场经济发展需要的新型地方税体系,形成有利于结构优化、社会公平的税收制度,成为正确处理中央与地方财政利益关系、完善我国税制体系迫切需要解决的问题,而地方税主体税种的选择则是改革完善地方税制的核心问题。     

分税制体制下的县级财政建设

《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》已经明确了分税制是改革的重点。如何适应这一新的体制，是我们应该研究和探索的问题。一、新体制下的今央与地方财政分民关系分税制是按税种划分中央与地方收入及其管理权限的一种财政体制。其内容是按税种将收入划分为中央财政固定收入，地方财政固定收入和中央地方共享收入；按照事权把各项支出划分为中央财政支出，地方财政支出及由中央掌管的专项支出，按因素法科学地核定各地区的收支基数，合理地确定地方上解数额和中央返还数额；实现的税收分别报解中央金库和地方金库。分税…     

税收与经济的相关分析

一、分税制的合理制定促进了经济结构的调整分税制将国家的全部税种在上下级政府之间进行划分，以此来确定中央财政和地方财政的收入范围，这不仅大大增强了中央财政的宏观调控力度，也为构建科学规范的地方收入体系打下了坚实的基础。总的来看，分税制后，地方收入占的比例不大，这对于地方财政的发展，既是严峻的考验，又是难得的机遇。这要求地方政府必须进一步解放思想，更新观念，拓宽理财视野，多方增加收入。一是促进了地方产业结构的调整，使之向名牌、优势企业集中。１９９４年改革后的新税制取消了困难性、照顾性减免税，打破了税…     

财政级次与优化政府间税种配置

我国过多的财政级次与彻底分税制之间存在不相容性,难以在各级政府间合理配置税种,因而需要简化财政体制级次.本文结合政府层级变化趋势,提出推出两项行政体制变革,将政府层级从五级精简为三级,使得政府层级与财政级次对应,并以中央、省、市(县)这三级政府财政为架构,来优化各级政府间税种配置,形成各自的主体税种.     

各级政府间收入划分与分税制改革

分税制的推行使中央与地方之间建立起了较为明确而稳定的收入分配机制,但是,从落实科学发展观的要求出发,现行分税制仍存在着许多与之不相适应之处。如现行分税制并未按税种本身属性,而是更多地从减少改革阻力和调动地方发展经济的积极性出发,最终形成了不利于转变经济发展方式和阻碍科学发展观贯彻落实的税种划分格局;现行分税制在事权和支出责任划分不清的基础上,分税安排不是按与支出责任相适应的原则,而是遵循本级优先原则,形成了层层向上集中的收入分配格局,并使各级政府支出责任与收入能力严重不适应,最终导致基层财政陷入困境。因此,应该在合理划分各项财政职能重心和各级财政职能重点的基础上,与支出责任适当上移相对应,将收入能力适当下放,以此构建一个符合科学发展观要求的税种划分格局和财力分配格局。为此,要在税种划分上,按照税种属性和与支出责任相适应的原则,对现行税种划分进行调整,对主体税种按照税种属性划分,以消除其不合理安排对宏观经济的负面影响;对其他税种按照与支出责任相适应的原则进行划分,增强地方政府作为公共服务供给者的收入能力。为减少改革阻力,可将部分主体税种用于中央对地方的转移支付资金来源。在非税收入划分上,要遵循财权与事权相对应的...     

进一步完善分税制财政体制的思考

正1.坚持分级财政体制的基本改革方向。总体而言,20年的改革探索和运行实践表明,分税制财政体制是与社会主义市场经济发展相适应的一种财政体制安排。分税制财政体制摒弃了按照企业隶属关系划分中央与地方收入的传统办法,以税种为基础来界定中央与地方之间的收入,将企业置于不分大小、不论行政级别、依法纳税、公平竞争的地位;调动了各级政府发展经济、开辟财源、增加收入的积极性,财政收入稳定增     

分税制下共享税比例分成探讨

分税制是根据事权与财权相统一的原则按税种划分财政收入,以确定中央政府和地方政府间财政分配关系的财政管理体制.本文重点探讨分税制下共享税的比例分成问题以及中央政府如何建立有效的激励机制进一步完善我国分税制的抉择与对策.     

分税制的是与非

本文在批驳当前社会上关于我国分税制改革种种非理性认识的基础上,客观剖析了1994年分税制改革对于我国经济体制改革和社会主义市场经济建设的意义与作用。作者认为,1994年分税制改革是中国式的分权改革,汲取了市场经济国家的一些制度元素,更是从我国实际出发的一种创新,是我国改革历程中的一个经典之作。它奠定了我国长治久安的基础,也构筑了我国市场经济体制的基础,其影响之深远是不言而喻的。分税制的基础性作用主要体现在四个方面:(1)为市场经济的公平竞争提供基础;(2)为全国统一市场的形成奠定基础;(3)为国家的长治久安打下了基础;(4)为国家进一步的发展夯实了基础。作者反对用财政联邦主义的眼光看我国的分税制,认为用财政联邦主义来解释我国分税制改革实践,是一个理论误解。作者认为,当前及今后一个时期从理论的层面来观察我国的财政分权改革,以下几点是不可忽视的:(1)在政治架构基本稳定的前提下实行"行政分权",这是我国改革开放的基本路径,也是财政分权的基本线索;(2)我国的事权划分主要不是按照事权项目,而是按照事权要素来划分的,其特点是"中央决策,地方执行";(3)我国的财政分权是中央政府基于对公共风险的判断而采取由上而下的方式推动的结果,不是地方的要求;(4)分税制的核心在于分税,把所有的税种划分为中央税、地方税和共享税,然后各收各的税;(5)分税制改变了地方政府的行为,使地方的积极性更符合社会主义市场经济的要求;(6)通过分税制,地方竞争也渐渐形成,构成了我国经济发展的一个强大动力。作者认为,依据现在条件的变化,尤其是按照科学发展的要求衡量,现行分税制财政体制的问题主要表现在以下三个方面:(1)"上面点菜、下面买单"的问题;(2)地方(或省以下)的财政体制问题;(3)转移支付的问题。如果以上三个问题得到彻底解决,1994年分税制改革奠定的财政体制框架就会进一步完善,其社会主义市场经济体制的基础性作用就可得到更有效的发挥。     

分税制下地方税收体系的改革与完善

分税制在我国运行六年来 ,取得了一定成效 ,同时又显现出许多弊端 ,地方税收体系不健全即是其中之一。随着分税制的进一步完善 ,地方在财政分配活动中的地位必然越发重要。必须确保地方税收收入的相当规模 ,优化地方税制结构 ,科学确立地方的税收管理权限 ;同时 ,提高地方政府依法行政的水平 ,以期建立一个税种数量适度、结构合理、征管高效、调控力强的地方税收体系。