中外会计之最（二）

中外会计之最（二）△我国最早采用西式薄记法记帐的是大清银行（公元１９０８年），聘日本人为顾问，采用现金收付分录。△我国第一部会计法是北洋政府在１９１４年颁布的。△我国最早确认会计师职业，始见于国民党北京政府农商部１９１８年颁布的《会计师暂行章程》。△...     

中国会计之最

中国会计之最林春增辑我国最早有关会计事项记载的文学，见商朝的甲骨文。我国最早的设立会计机构当推西周，当时设“司会”之职主管会计，为计管之长。“会计”二字最早联用，并最早给予“会计”正确评价的，为孔子的“会计当而已关”的名言（《孟子万章篇》）。我国的记...     

丘浚与会计

丘浚(1420—1495)是明代的著名人物。景泰五年(1454)进士,官至户部尚书兼武英殿大学士。他以毕生精力写成的《大学衍义补》一书,在封建时代有资治道,故享有盛誉。但他重视会计,坚持财会原则的精神,知道的人却不多。 丘浚重视会计,对会计在国家财政中的作用有深切的认识。他曾打算仿效唐代《元和国计簿》和宋代会计录的格式,命令户部(财政主管部门)官吏,将洪武,永乐以来的朝廷财     

所得税会计方法的国际比较

我国尚未颁布关于所得税的会计准则，所得税的会计处理遵循财政部于1994年6月29日颁布的《企业所得税会计处理暂行规定》（以下简称《暂行规定》）。《暂行规定》基本借鉴了西方的会计处理方法，但在内容方面简略了许多。本文就《暂行规定》与《国际会计准则第12号——所得税》（以下简称《IAS-12》）共同涉及的所得税会计的几个基本问题做一比较，并提几点建议。一、计税差异我国《暂行规定》将税前会计利润与应税所得之间的差异区分为永久性差异和时间性差异。永久性差异是由于企业一定期间的会计收益与应税所得之间计算口径不同而产生…     

事业单位会计的重大改革——学习《事业单位会计准则(试行)》

事业单位会计的重大改革——学习《事业单位会计准则（试行）》●徐明稚经过三年时间的起草、研讨、征求意见，《事业单位会计准则（试行）》已正式由财政部发布，并将于１９９８年１月１日起在全国试行。这是我国会计界的一件大事，也是事业单位会计的一项重大改革。随着...     

对资产负债表会计要素的再认识

国务院发布并于2001年1月1日开始实施的《企业财务会计报告条例》（以下简称《条例》），是新《会计法》的配套法规，它的发布实施是我国会计制度深化改革的重要标志，《条例》对构成会计报表的六大会计要素作出重新规定，为提高会计报表信息质量，深化会计改革提供了法律依据。认真学习《条例》对六大会计要素进行重新认识和正确理解，是贯彻执行新《会计法》和《条例》的基本前提和重要基础，也是会计工作者当前迫切需要解决的重要课题。本文仅就资产负债表会计要素（《要例》第二章第九条各款）的理解提出自己新的认识和看法。     

我国上市公司关联交易会计规范演进历程的考察

目前，我国关于关联交易的会计规范主要有《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》（以下简称《关联交易披露准则》）；关于关联交易确认和计量的会计规范主要有《企业会计准则——非货币性交易》（以下简称《非货币性交易准则》）、《企业会计准则——债务重组》（以下简称《债务重组准则》）和《关联方之间出售资产等有关会计处理暂行规定》（以下简称《暂行规定》）。从1997年颁布《关联交易披露准则》到现在，我国上市公司关联交易会计规范的演进历程可以分为四个阶段。一、1997年颁布《关联交易披露准则》在“琼民源”利用关联交…     

对劳务报酬计纳个人所得税算法的商榷

《上海会计》2000年第8期上发表了茹长云同志《对个人所得税“分项征收”的探讨》一文（以下简称《茹文》），阐述了我国现行个人所得税分项征收在实施中暴露出的一些问题，提出了进一步完善我国个人所得税制的若干建议，很有见地，读后颇受启发。但《茹文》在举例、说明计征个人所得税的计算中似有不妥之处，特提出商榷。一、劳务报酬所得应纳税所得额的计算标准问题《茹文》在阐述对个人所得税分项征收会引起税负不公平的例子是：“如甲、乙两中国居民每月收入均为1,200元，甲的收入额只由一项工薪所得构成；乙的收入额由工薪700元和一次…     

天津财经大学2005年会计硕士（MPAcc）专业学位招生简章

天津财经大学是我国最早建立的五所财经大学之一，1979年会计专业开始招收硕士研究生，1986年开始招收博士研究生，是全国最早的会计博士、硕士学位授予单位之一。2004年成为全国首批21所获得批准的会计硕士（MPAcc）专业学位教育试点单位之一。     

《会计法》笔谈会（一）

《会计法》笔谈会（一）《中华人民共和国会计法》是我国会计的根本大法。它是我国会计工作中一切活动和行为的基本规范和准绳。根据形势发展的需要，１９９３年１２月，《会计法》修改后己由全国人大常委会通过。这是当前我国会计改革中的一件头等大事。为此，本刊经过准...     

对《企业所得税会计处理的暂行规定》的认识

对《企业所得税会计处理的暂行规定》的认识安徽商业高等专科学校顾远财政部（９４）财会字第２５号文件发布了《企业所得税会计处理的暂行规定》（以下简称《规定》。该《规定》的出台是我国会计内容上的一项重要改革，为我国企业所得税会计处理走向规范化、国际化迈出了...     

对工会会计改革的初步设想

对工会会计改革的初步设想张益文自从《中华人民共和国会计法》特别是１９９３年第八届全国人大常委会《关于修改（中华人民共和国会计法）的决定》公布和经国务院批准财政部发布《企业财务通则》和《企业会计准则》等文件之后，我国会计改革进入了一个新阶段。在此期间《...     

论新形势下我国推行环境会计的必要性

环境会计中以经济可持续发展战略目标为指导的，是环境科学和会计学科相互渗透而形成的，它属于会计学的一个分支。由于环境会计是一个新兴的学科，所以在世：界各国的发展状况极不平衡。世界上关于环境会计的研究最早出现在20世纪70年代，以1971年比蒙斯撰写的《控制污染的社会成本转换研究》和1973年马林的《污染的会计问题》为代表。但最早应用环境会计却是从20世纪90年代     

会计要素定义之比较研究

国务院发布关于2001年1月1日起实施的《企业财务会计报告条例》（以下简称条例），是《会计法》的配套法规，该条例系统规范了财务会计报告的构成、编制、对外提供、法律责任等重大方面，并在其中规定了资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等六大会计要素的定义及其在会计报表中的列示要求。与我国1993年实施的《企业会计准则》（以下简称基本准则）相比，条例关于六大会计要素的定义有了很大的改变。本文拟从国际会计准则委员会在《关于编制和提供财务报表的框架》（以下简称框架）中规定的会计要素定义为基础，探讨会计要素定义 之变化，以期正确理解会计要素。     

会计监督的中国特色

会计监督是会计的基本职能之一，它有两层含义：一是会计机构和会计人员单位经济活动过程的监督；二是对单位会计工作的监督以及对会计监督工作的再监督。新《会计法》对会计监督规定了以下内容：（1）单位内部会计监督制度。（2）相关人员在单位内部会计监督中的职责。（3）对违法会计行为的检举。（4）会计工作的社会监督。（5）会计工作的国家监督。可见，新《会计法》以法的形式明确指出，我国当前的会计监督形式明确指出，我国当前的会计监督体系，是单位内部监督、社会监督、国家监督三位一体的监督体系。     

在新形势下重新学习《会计法》

在新形势下重新学习《会计法》钟会１９９３年１２月２９日第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过了《关于修改（中华人民共和国会计法）的决定》，这是我国会计法制建设的重大发展，对规范和加强我国会计工作，保障会计人员依法行使职权，发挥会计工作在维护社...     

新企业会计准则解析

1992年11月30日财政部发布了《企业会计准则——基本准则》（以下称原准则），这是我国自改革开放以来，在会计方面的重大举措，在我国会计改革中具有划时代的意义。随着改革的不断深入，为了加快与国际会计惯例接轨，财政部于2006年2月对原准则进行了修改，重新发布了《企业会计准则——基本准则》（以下称新准则），要求上市公司从2007年1月1日起实施，同时鼓励其他企业执行。     

也议多项非货币性资产交换的会计处理

贵刊2001年第6期刊登徐文丽同志的《浅谈多项非货币性资产交换的会计处理》一文（以下简称《徐文》），读后颇有收获。但新《企业会计制度》（财会［2000］25号）已于2001年1月1日起在股份有限公司范围内执行。这样，在2001年1月1日之前与之后，非货币性交易的会计处理方法就有了差异，对《徐文》的部分会计处理方法也就觉得有些欠妥。笔者对《徐文》提两点商榷意见：（1）《徐文》是按原具体会计准则（财会［1999］29号）进行会计处理的，文中处理的是同类多项非货币性资产交换业务，不是不同类非货币性资产的交换业务。《徐文》没有明确指…     

会计假设属于会计原则体系

《上海会计》１９９８年第１期刊载吴师撰写的《会计假设是否属于会计原则体系》一文（简称《吴文》）认为“会计假设不应该纳入会计原则体系”。笔者认为，会计假设不但属于会计原则体系，而且是会计工作必须遵循的最根本性要求，是建立基本会计原则的理论基础。（一）按...     

有必要重提会计人员的“双重身份”

有必要重提会计人员的“双重身份”朱胜登《上海会计》，１９９４年第２期刘林平同志《适应市场经济，改革会计模式》（以下简称“刘文”）一文中认为会计人员应改“双重身份”为“单一身份”，实行会计人员回归会计主体。笔者认为：在我国现阶段还有必要重提会计人员“双...