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在实际征管申,增值税一般纳税人零申报、负申报、低税申报等异常申报现象日趋增长。针对这一现象,笔者结合增值税纳税评估过程申发现的问题,就其原因加以分析,以求采取相应措施,进一步规范和加强征管。 相似文献
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《新智慧》2005,(19)
国家税务总局国税函[2005]169号文件增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的规定一、增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款,如果纳税人有进项留抵税额,可按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发[2004]112号)的规定,用增值税留抵税额抵减查补税款欠税。二、为确保税务机关和国库入库数字对账一致,抵减的查补税款不能作为稽查已入库税款统计。考核查补税款入库率时,可将计算公式调整为:查补税款入库率=(实际缴纳入库的查补税款+增值税进项留抵税额实际抵减的查补税款欠税)&;#247;应缴纳入库的查补税款&;#215;100%。其中,“增值税进项留抵税额实际抵减的查补税款欠税”反映考核期内实际抵减的查补税款欠税。(2005年2月24日印发)财政部国家税务总局财税[2005]72号文件增值税、营业税、消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的规定对增值税、营业税、消费税(以下简称“三税”)实行先征后返、先征后退、即征即退办法有关的城市维护建设税和教育费附加政策问题明确如下:对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“三税”附征的城市... 相似文献
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增值税是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其取得的增值额为课税对象征收的一种税。按纳税人经营规模及会计核算健全与否,将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人,二者最大的区别是前者在计算增值税时可以抵扣进项税额,而后者不能。本文探讨增值税一般纳税人几种特殊业务的涉税计算及会计处理方法。 相似文献
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企业在物资采购过程中对进货渠道、采购时间、结算方式、运输费用承担方式以及采购货物归类方式的不同选择,均会影响到企业的税负,因此对企业物资采购过程进行适当的纳税筹划十分必要。一、采购渠道的选择企业所需的物资既可以从一般纳税人处采购,也可以从小规模纳税人处采购,但由于取得的发票不同,导致了可以扣除的进项税额的不同。如果从一般纳税人处购入,取得增值税专用发票,可以扣税17%;而如果从小规模纳税人处购入,经税务机关开票,只可以扣税6%或4%。不同的扣税额度,会影响到企业的税负,最终会影响到企业的税后利润。如果小规模纳税人的货物比一般纳税人的货物便宜,企业从小规模纳税人处采购也可能更划算。那么,究竟从小规模纳税人处采购物资的价格相当于一般纳税人价格的多少才是可行的呢?设含税售价为S,从一般纳税人处购货的含税进价为P,增值税税率为T,小规模纳税人的含税进价相当于一般纳税人含税进价的R,征收率为t,城建税及教育费附加为10%,所得税税率为33%。则当二者的税后净利润相等时有:根据R的计算公式,可以得出不同税率组合的价格折扣(详见下表):二、采购时间的选择由于增值税采用购进扣税法,因此当预计销项税额大于进项税额时,适当提前购... 相似文献
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增值税是以法定增值额为征税对象征收的一种税。我国增值税开征只有十几年时间,增值税实践尚在不断探索和完善的过程中,对纳税人来说存在较大的纳税筹划空间。笔者期望通过探讨增值税纳税筹划促进该税种的不断完善。 相似文献
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纳税人结构与增值税改革 总被引:3,自引:0,他引:3
倪菊香 《扬州大学税务学院学报》2001,(4):23-25
为配合增值税的改革,应当重新修订两类纳税人的划分标准,调整纳税人结构,扩大一般纳税人的规模,以保证增值税改革的成功和增值税功能的实现。 相似文献
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某纺织公司(系一般纳税人)因增值税税负过低被当地税务部门稽查,税务部门检查出其2007年1~3月份销售棉花下脚料10万元(含税价)未入账,要求该公司补交税费16128.21元,其中增值税14529.92元,城市维护建设税1017.09元,教育费附加581.20元。 相似文献
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增值税作为我国流转税的核心税种,在1994年的税制改革中,进行了重大改革。实践证明,各项改革都已经产生了并正发挥着积极的作用,但也不可避免地存在某些问题和不足。 一、实践中存在的问题 增值税关于一般纳税人和小规模纳税人 相似文献
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赵迎春 《吉林财税高等专科学校学报》2006,(1):22-24
《增值税暂行条例》将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人.随着防伪税控系统的应用和“一窗式”的推行,一般纳税人的管理已逐步迈上正轨.而小规模纳税人的管理由于会计核算不健全,税收核算不准确,税务机关对监控力度不够等原因,整个行业存在纳税意识淡薄,纳税申报不实,低税负申报和零申报比例过高等问题.本文从增值税制建立的原则,即税收中性原则出发,借鉴韩国对增值税小规模纳税人的处理方法,重新对小规模纳税人的征税方法进行思考. 相似文献
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李怀森 《吉林财税高等专科学校学报》2000,(1):33-35
增值税涉税会计处理中,对不符合税法规定申报抵扣时间的外购货物的进项税额的会计处理,在会计核算上应增设“待扣税金”科目予以反映,以便使企业增值税会计核算更规范,并有利于企业正确计算缴纳增值税;对纳税人销售货物时向购买方收取的价外费用增值税的会计处理,应将含税的价外费用换算成不含税的价外费用,再计算增值税。 相似文献
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黄梓洋 《湖南税务高等专科学校学报》2003,16(3):3-4
通过企业分立来实现增值税筹划。企业分立可以从三个方面达到增值税节税的目的。第一,通过企业分立,可以降低纳税人身份等级,成为小规模纳税人;第二,分离出低税和免税项目,充分享受低税率和免税优惠;第三,对兼管和混合经营的应税项目能够按经济性质加以区分,从而充分降低企业的税负率,实现企业税后利润最大化。 相似文献
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根据《国家税务总局关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的通知》(国税函[2007]350号)的规定:纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证,是计算增值税进项税额的唯一依据,其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金,不作进项税额转出处理。但另据《国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知》(国税发[1997]167号)的规定:凡增值税一般纳税人,无论是否有平销行为,因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金,均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金,并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。 相似文献