关于建立法治化税收征管新秩序的法学思考

税收作为一种法律制度是由税收立法、税收执法、纳税人守法等内容组成的。税收征管的直接目标是依据法定程序全面贯彻实施税收实体法律。建立法治化税收征管新秩序的基本目标是,有法可依、有法必依、执法必严、违法必究。     

税收执法的过程控制系统及其优化

税收执法同时关系到税收法治的实现和税收为经济服务的质量,因此有必要对税收执法的过程控制进行深入研究。本文以系统论和控制论的基本理论为依据,在对我国税收执法过程控制进行简要的系统分析基础上,论述了税收执法过程控制系统在受控对象、信道和信息、检测机构和运行模式等方面的优化。     

我国的“税收法定主义”：问题与对策

税收法定主义是税法至为重要的基本原则,是民主与法治等现代宪法原则在税法上的具体体现。它对于保障人权、维护国家利益和社会公共利益具有举足轻重的作用。当前,我国税收法治在税收立法、税收执法和税收救济等方面仍然存在一些突出的问题。为了进一步完善社会主义税收法定主义,我国应该做到：调整立法结构,规范立法权限;建立制约机制,规范执法行为;完善救济制度,发挥行政相对人监督作用。     

税收执法风险来源及其防范对策

在我国全面推进依法治国、依法行政的大背景下,深入研究税收执法风险防范策略,对于推进税收法治建设,提升征管质量,促进税收征收管理的科学化、精细化,维护税收执法人员的切身利益,树立税收执法机关的良好形象具有重要意义。本文在分析税收执法风险及其特征的基础上,系统地研究了税收执法风险的来源,并提出防范和化解税收执法风险的政策取向。     

税收执法中存在的问题及对策

公民的纳税意识淡薄、地方行政干预严重、税收征管改革滞后、税收执法人为软化、执法人员素质不高等严重影响税收执法的顺利进行.严格税收执法,维护税收秩序需要加大税法宣传力度,消除行政干预,加强部门合作,加快税收征管改革步伐,加强税收执法的内部制约,进一步提高执法人员的素质.     

税收基本制度立法的若干思考

税收基本制度是规定普遍的、共性的和基本税收法律事项的税收法律制度总称。《立法法》规定了税收基本制度只能制定法律,但却未规定其内涵。目前我国尚未制定专门的税收基本法律制度,税收基本制度立法处于＂三缺＂、＂三散＂和＂三低＂状态,这极不利于税收执法。本文探讨税收基本制度的内涵、主要内容及立法过程中应重点解决的几个政策与策略问题。     

税收法定原则的基本内涵与实现路径

税收法定原则是当今世界各国通行的税法基本原则,通过法律限制征税权力是税收法定原则的本质涵义。税收法定原则的主要功能在于禁止法律漏洞补充、排除行政自由裁量以及禁止税法上的溯及既往。税收法定原则贯穿于我国税收立法、执法和司法的各环节,落实税收法定原则的重要价值在于构建科学完备的税法体系。深化税制改革的过程也是落实税收法定原则的过程。努力将税收法定原则的应然状态现实化并赋予其宪法位阶、妥善处理税收立法权、严把税收执法关是将税收法定主义落地生根的最佳路径选择。     

论依法治税

依法治税是现代法制社会税收工作的客观要求,目前我国依法治税实践中立法、执法、司法各方面都面临着严峻的挑战,应尽快健全税收法律体系,强化税收执法,建立税务司法保障体系。全面加快税收法制化进程,以真正实现依法治税——有法可依、有法必依、执法必严、违法必究。     

税收执法风险的成因及其防范

从法律制度、社会环境和执法人员等因素形成税收执法风险的视角出发,在借鉴严格执法监督、突出科技作用和完善纳税服务等国外防范税收执法风险的基础上,提出了防范税收执法风险的主要措施,包括加快税收立法工作、修订现行税法条款、科学规范税收文件等加强防范税收执法风险的法制建设,理顺税务机关与地方政府的关系、加强与相关政府部门的协调配合、构建和谐的税收征收与纳税关系等优化防范税收执法风险的社会环境,以及树立服务与风险防范意识、加强执法人员的培训教育、提升执法人员的廉政能力等完善防范税收执法风险的人员素质。     

浅析税收环境影响与税收执法目标的确立

税收环境影响税收执法目标的确立。历史上,由于税收环境不同,先后出现了专制主义、法制主义和宪政主义等执法目标。随着税收宪政主义的发展,我国税收执法正在向＂税收法治＂目标转变,本文对相关问题进行了研究。     

论税收执法质量控制

强化税收执法质量控制,努力提高税收执法质量,是税务部门当前和今后长期面临的一项重要课题.首先探究税收执法质量控制的概念和特征,通过对税收执法质量控制的种类和方式的简要阐述,指出税收执法责任制的税收执法内部监控方式,是一种全方面、全过程、全方位的税收执法质量控制的科学机制.进而对执法责任制这一税收执法质量控制机制进行简要...     

浅析如何降低税收管理员执法风险

我国税收管理员制度运行以来,税务人员由于工作能力、水平、方法的限制,在履行税收管理职责过程中未按照或者未完全按照法律、法规和规章的规定实施执法行为,未履行或者未完全履行法定职责的情况时有发生,致使国家和税收管理相对人的合法权益受到损害。税收管理员面临的这种税收执法风险,不仅危害税务机关的执法公信力和执法形象,更会直接触及税务人员的切身利益,因此,有必要建立起防范和化解税收执法风险的长效机制。     

增强税收执法刚性刻不容缓

章对现行税收征管权威性提出质疑，详细分析了税收征收管理法与有关法律衔接不够好，以及税收司法保障体系不完善。提出了尽快完善税收立法，加快税收司法建设，建立独立垂直的税务架构，以及坚持税费改革，规范政府分配秩序等观点，从而全面增强税收执法的刚性，确保国家税收稳步增长。     

税收执法中存在的问题及对策

公民的纳税意识淡薄，地方行政干预严重，税收征管改革滞后，税收执法人为软化，执法人员素质不高等严重影响税收执法的顺利进行。严格税收执法，维护税收秩序需要加大税法宣传力度，消除行政干预，加强部门合作，加快税收征管改革，加强税收执法的内部制约，进一步提高执法人员的素质。     

论税收执法风险的法律控制

税收执法风险源于风险管理,从本质而言并不是法学上的概念,但对其进行法律上的控制对于防范税收执法风险具有现实的意义。从执法风险的法律控制的角度,税收执法风险的来源主要是税务机关和税务干部的具体行政行为和抽象行政行为,对税收执法风险应从税收立法、税收执法以及税收法律救济方面进行法律控制。     

论我国税收执法风险的内涵、类别及其防控

风险防控是税务部门的重要工作之一，而税收执法风险是其重要的防控内容之一。本文认为应先厘清税收执法权，继而确定税收执法风险的内涵，并从税收执法风险的原因与表现形式的直观性上去认识税收执法风险。要有效地化解和防范税收执法风险，应当采取以下措施：完善政策体制，加强内控机制；职权法定，依法治税；程序法治，正确履行；内外监督并举，落实约束机制；加快信息化建设，建立系统控制体系。     

在税收执法中行使自由裁量权的思考

当前税收执法行使自由裁量权存在的主要问题是滥用裁量权,不能合理、公正和公平地运用自由裁量权.税收执法行使自由裁量权必须遵循的基本原则是:合法性、合理性、先例、适度和程序的原则.减少和防止自由裁量权不当行使的对策是加强教育,公开结果,推行税务行政责任制度等.     

美国和日本税权纵向划分的比较与启示

美国和日本税权纵向划分的立法与实践有许多相似之处和成功之处。其表现在：中央税权占主导地位，地方独立的税权也受到中央的控制；赋予地方适当的税收立法权，地方政府拥有稳定的主体税种；地方税收执法机构健全独立，并与中央税收执法部门合作；通过规范的转移支付制度，协调中央与地方之间的税收收益权；利用税收司法权对税收立法、执法权加以制衡；法律规定的位阶高。这些经验可以为我国中央和地方税权划分的改革提供有益的借鉴。     

当前税收行政执法主要风险、特点及成因

本文根据当前我国法治与税收执法工作现状,从税收执法风险的概念与特征论述入手,着重分析了税收执法风险的特点和其产生相关的税务系统内外的一些较复杂的主要的深层次原因,并在此基础上,结合国家税收法治工作发展要求,运用法学、经济学、公共财政税收学以及管理学的一些必要原理与知识,试图提出一些有意义的防范税收执法风险的措施与建议。     

我国税收执法外部环境现状及其完善对策

建立和谐社会是我们共同的愿望，努力营造一个良好的税收执法外部环境是建立和谐社会的必然要求，本文从税收执法外部环境的内涵出发，分析了当前税收执法外部环境的现状及当前影响税收执法外部环境的主要原因，提出了建立和完善“四个”体系，强化税收执法外部环境的设想。