审计行业制度缺陷分析

经过几百年的发展,审计的内容、方式和方法不断得到扩充、改进和完善,但制度上的“缺陷”使得审计行业正在经历着另一次磨难。在这个岌岌可危之时,有必要对审计行业制度安排进行一次透彻的分析。     

审计关系人制度改革研究——基于角色错位和责任认差的视角

通过分析审计关系人现实角色与理想角色的错位,以及对管理层责任和审计责任认识的差别,提出应该改革现行的审计关系人制度,包括改革现行的审计委托人制度、审计人制度和被审计人制度.     

财务报表保险审计制度的潜在问题研究

财务报表保险审计制度为解决审计独立性问题提供了一种崭新的思路。实施该项制度实际上是对上市公司的管理层、所有者和注册会计师之间的关系重新做出制度安排,是一场较为深刻的制度变迁。作为一种解决审计独立性的新思路,在实际操作上还有许多潜在问题的需要去探究。     

制度基础审计的缺陷及改进—风险基础审计的运用

近年来，会计造假层出不穷、屡禁不止，因此而涉及审计失败的注册会计师的诉讼案例接连爆发。人们纷纷发出疑问：“为何一些注册会计师不能履行‘经济警察’的义务？”原因很多。既有外部原因，也有内部原因，本文仅从审计方法方面来进行分析。因为这是导致注册会计师审计效果不高甚至失败的直接原因之一。一、制度基础审计的缺陷目前国内大多数注册会计师采用的是制度基础审计方法。制度基础审计是以内部控制系统的评价为导向的审计模式，要求审计人员对委托单位近的内部控制制度要有全面了解，强调对内部控制制度的评价，并在此基础上决定…     

社会审计审计期望差小议

公众对审计的期望超过了职业界对自身执业水平和业绩的看法,就会产生审计期望差。审计期望差是报告使用者对审计职业的期望与特定历史时期现实审计执业水平之间的差距。它是由审计人员现实执业质量和审计准则等规范的约束、报告使用者对审计的期望三个要素构成。     

我国独立审计制度安排的缺陷及改进

近年来我国独立审计市场发生了一系列重大审计失败案件,影响了资本市场的健康与稳定持续发展。引起审计失败的原因有很多,其中独立审计制度安排本身存在的缺陷是根本原因。本文分析了我国现行独立审计制度安排存在的主要缺陷,并提出了相应的改进建议。     

对企业内部审计制度缺陷的研究

随着我国市场经济的深人发展和加人WTO所带来的巨大挑战，内部审计作为企业的内部控制系统，其高层次的监督作用也显得越来越重要。然而，由于我国尚处于社会主义初级阶段，市场发育还不完善，现代企业制度的建立和完善的法人治理结构，尚未覆盖所有企业，已经建立的还只具形式，凡此种种，导致我国企业的内部审计制度发育还不够健全，所表现出来的缺陷也越来越明显。     

审计期望差调查分析

随着我国资本市场的日益完善、法律法规的日益健全,人们越来越关注审计期望差问题的存在。由于大多数财务报告使用者认为审计的作用是提高财务报表的真实性和可靠性,因此审计期望差并不是个别现象,不同程度的在审计人员和被审计单位管理层的相对责任、财务信息的可靠性,以及利用财务报告对公司未来前景进行预测等方面存在。本文就如何减轻审计期望差所产生的影响进行了调查分析。     

财务报表保险审计制度重构研究

审计独立性逐渐成为评价注册会计师审计质量高低的关键指标,也成为注册会计师审计的根本原则。但由于代理审计业务的特有制度安排所造成的审计业务委托人与被审计对象的重合和审计执业环境的特殊化,因审计的不独立而造成的诉讼案件逐年增加。在实践中,尤其是2002年安然等一系列事件的发生,引发了人们对现行审计制度的广泛讨论和深刻反思,除《萨班斯法案》加强对上市公司的监控外,     

制度基础审计的缺陷及改进——风险基础审计的运用

近年来，会计造假层出不穷、屡禁不止，因此而涉及的民间审计的诉讼案例接连爆发。社会公信力以骤然下降。人们纷纷发出疑问：“为何一一些审计师不能属尽职，履行‘经济警察’的义务？”原因很多。本文仅从审计方法－制度管理审计的缺陷方面来分析，并提出改进意见。     

制度审计促进组织治理优化的路径:理论框架和例证分析

组织治理是一套制度体系,组织治理优化表现为制度体系设计和执行优化。审计从两个路径来促进组织治理优化:一是制度审计,二是兼有制度审计的交易审计。制度审计直接审计制度,通过发现和整改制度缺陷来推进组织治理优化,有三个逻辑步骤:一是发现内部控制缺陷,二是报告内部控制缺陷,三是推进内部控制缺陷整改。混合性质的交易审计是兼有交易审计和制度审计双重审计,通过交易审计,发现缺陷行为,进而追踪缺陷行为的原因,找到制度缺陷;其优化组织治理有三个逻辑步骤:一是发现缺陷行为,二是发现并报告制度缺陷,三是推进制度缺陷整改。     

注册会计师审计风险的控制策略

随着我国经济的快速发展,企业经营环境的变化,注册会计师审计风险有日益增长的趋势,而审计风险的控制一直是注册会计师审计的核心问题。本文提出了审计风险控制的策略,以期为注册会计师审计工作提供参考。     

国家审计20年回眸与反思（八）——国家审计结果公告制度的现状分析与改进建议

我国自1993年实行国家审计监督制度以来，要不要向社会公众公布审计结果以及怎样公布，一直是十分敏感和深受关切的问题，从现行法规和审计实务看，虽对审计结果公告作了尝试，并产生了积极反响，但还很不到位，本文在论述实行审计公告制的重要性和我国现状的基础上，提出了改进国家审计结果公告制度的一些建议。     

企业财务报表缺陷与审计缺陷

当前四表一注的报表格式及信息含量也越来越无法满足不同报表使用者的信息需求,存在着报表缺陷;基于审计是对会计报表的被动反应,会计报表的缺陷直接制约着审计的发展并导致审计缺陷,逐步完善会计报表体系、丰富信息披露内容,加强审计查证力度、树立审计风险意识,建立政府监管、中介鉴证、企业自律及公众监督的四位一体体系,将报表缺陷及审计缺陷将至最低。     

行为审计定性论——缺陷行为判定的理论基础和操作框架

行为审计定性就是判定缺陷行为及其类型,涉及缺陷行为理论和缺陷行为判定框架。文章借鉴违法实质理论和犯罪构成理论,构建上述理论和框架。缺陷行为理论涉及缺陷行为实质和特征,缺陷行为实质是对经管责任的危害或负面影响,缺陷行为具有经管责任危害性、缺陷性、重要性三个特征。缺陷行为判定框架涉及缺陷行为类型化和缺陷行为类型判定。缺陷行为类型化就是缺陷行为的分类体系,分为四个层级。缺陷行为判定以缺陷行为详态为依据,一方面,判定其属于何种缺陷行为;另一方面,分析缺陷行为对经管责任的危害或负面影响程度,将缺陷行为分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。